試析國有企業(yè)技術改造過程中的資金管理與控制

摘要：企業(yè)技術改造項目是企業(yè)提升裝備水平，提高生產(chǎn)能力，改善經(jīng)營環(huán)境的重要機遇。同時，技術改造投資額度大，建設過程中涉及工程建設、設備購買安裝類別多，建設期間的資金管理水平影響著項目建設的順利開展。企業(yè)要通過完善資金管理制度，強化施工過程中與承建商的監(jiān)督與控制，創(chuàng)新資金管理信息化建設等手段，最終達到加強建設方的資金安全管理與控制，提高工程項目的施工質(zhì)量，提升技改工程施工效率的目的。

關鍵詞：工程建設；資金管理；建設方

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

引言

在工程項目建設中，建設方完備的資金管理體系是工程建設管理的重要環(huán)節(jié)，對保障技改工程順利開展具有重要的作用，對于技改工程的運行效率、工程效益的預期順利實現(xiàn)，有著重要的影響。

一、企業(yè)技術改造資金管理與控制現(xiàn)狀分析

（一）項目概（預）算不準確，資金管理缺乏全局觀

項目概（預）算不準確，建設工程超預算、超概算、超計劃現(xiàn)象普遍。某些項目超概（預）算后經(jīng)多次調(diào)整，仍然不能確定，導致最終投資規(guī)模嚴重超初次概（預）算，造成生產(chǎn)規(guī)模閑置、資金浪費。在項目決策、建設過程中不重視資金的事前、事中控制，只重視支付階段的事后控制，前期資金充足，大量投入，后期資金緊張，就壓縮投資，造成工程“虎頭蛇尾”[1]。

（二）工程建設相關資金管理體系有待完善

工程建設具有周期長（一般都長于一年）、結(jié)構(gòu)復雜、工程價款金額大的特點。一些企業(yè)在技改建設過程中，還是運營原來日常經(jīng)營管理中的一套資金管理模式，資金管理手段針對性差，資金運用效率低下，資金管理被認為就是記記賬、付付款，缺乏資金管理全面介入工程管理的現(xiàn)代管理職能的運用。

二、技改工程各階段建設方的資金管理與控制

（一）工程項目決策階段的資金管理

在工程決策階段，通過對技改項目未來投入運營后的各種情況的全面預測，對產(chǎn)品原料供應、銷售市場前景的全方位預測來測算未來凈現(xiàn)金流入情況，通過對不同技改方案的投資成本及實現(xiàn)的經(jīng)濟效益測算，選擇最佳技改投資方案，并確定總投資限額，對后期實際實施階段的資金籌措的進度及籌資方式產(chǎn)生重要影響。

（二）工程項目設計、承建方招標階段的資金管理

工程設計階段，在與設計單位溝通過程中，要響應國家建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)的號召，在滿足未來生產(chǎn)需求的前提下，嚴格控制設計建筑面積、設計生產(chǎn)能力，總概算投資不得超過上級部門批準的總投資限額，更不得采用其他渠道列支費用等手段變相超投資限額。如果出現(xiàn)設計變更現(xiàn)象，要對相關的變更進行嚴格核實和反復研究，保證變更程序合規(guī)，項目總投資的控制得力。

通過招標程序確定承建方后，在與承建方協(xié)商合同具體條款時，建設方要安排技術、審計、財務、法規(guī)、基建管理等部門專業(yè)人員和跟蹤審計機構(gòu)全程參與合同條款的協(xié)商制定，特別是有關工程驗收和付款條款，在公平、公正協(xié)商的前提下，維護建設方的利益，確保工程資金支付時機合理程序安全。

（三）工程項目施工階段的資金管理

工程項目施工階段，建設方首先要選擇操作規(guī)范、規(guī)模大、信譽好的監(jiān)理單位對整個施工過程進行監(jiān)理；引入跟蹤審計機構(gòu)，全程跟蹤審計建設項目，彌補建設單位在工程建設方面人才的短缺與監(jiān)督手段的不足。其次，在施工單位開始施工的時候，建設方要根據(jù)合同規(guī)定會同監(jiān)理單位及跟蹤審計機構(gòu)對施工單位的施工過程進行嚴密監(jiān)督，對于在施工中出現(xiàn)的問題和糾紛根據(jù)合同規(guī)定及時解決，按程序、按工程進度支付工程款。在實際施工中，可能出現(xiàn)施工材料與工程量的變化，建設方代表要組織專門的技術人員對相關情況進行研究，重新測算造價，對原合同增加補充協(xié)議。

施工階段的有效的資金管理和控制，對于保證工程質(zhì)量與控制工程成本具有重要意義。建設方在進行資金管理的時候，要做到集中化、系統(tǒng)化管理，在資金支付環(huán)節(jié)，要根據(jù)企業(yè)的相關制度，嚴格審核付款審批程序與付款附送資料，支付工程進度款時，需跟蹤審計機構(gòu)、技術部門、技改管理部門、財務部門等共同確定完工進度后支付。對于支付到銀行共管賬戶的資金，承建方支出用途要嚴格按照共管賬戶的約定，建設方相關人員要嚴格履行審核責任，防止出現(xiàn)各種糾紛。

（四）工程項目竣工階段的資金管理

在工程竣工階段，建設方要對項目做整體驗收。在工程合同中應規(guī)定預留一定比例的工程款作為最終整體驗收合格的質(zhì)保金，在整體驗收通過時再支付給承建方。建設方要做好竣工資料的收集工作，包括重要會議的紀要、項目完工圖、結(jié)算報告以及其他一些重要材料，建設方監(jiān)理要和施工單位在現(xiàn)場進行細致檢查準確核實，確保竣工決算工作的順利進行。

三、完善資金管理的相關因素

（一）完善建設方資金管理體系

在技改項目立項之后，建設方要基于日常生產(chǎn)經(jīng)營財務管理的基礎上修訂自身的財務管理體系，完善工程資金管理方式。要切實抓好第三方評估審核、設立攔標價、實行履約保證金、建立共管賬戶、加強建筑材料監(jiān)管這五個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理工作[2]。建立針對技改建設的預算制度、資金計劃申報程序、銀行共管賬戶管理制度、保證金保函管理等制度，對于技術改造資金建立專用賬戶，專項管理專款專用，便于控制投資總額與后期工程項目決算審計。

（二）加強建設方資金管理與控制的信息化建設

隨著計算機網(wǎng)絡技術的應用，信息化管理手段在財務管理應用越來越廣泛。如果有條件，建設方要引入資金管理信息化平臺，與企業(yè)的ERP管理系統(tǒng)相融合，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，合理設計審批流程與權限，充分發(fā)揮信息化管理手段的快捷性、強制性，建立高效、快速、安全的資金管理模式。

四、結(jié)束語

不同建設方在項目建設過程中遇到的資金管理問題不盡相同，建設單位應具體情況具體分析，在借鑒其他企業(yè)成功的管理經(jīng)驗的基礎上，充分了解本企業(yè)實際狀況的前提下建立適應本企業(yè)的項目資金管理制度，防止出現(xiàn)資金管理漏洞。

參考文獻：

[1]王喜軍.淺談建設單位的資金管理[J].發(fā)展，2009，07：118.

[2]鞠訓科.努力取得行業(yè)反腐倡廉建設新成效-訪國家局黨組成員、駐國家局紀檢組組長潘家華[N].東方煙草報，2011-3-17.

作者簡介：賀永祥（1979-），男，漢，陜西銅川人，工作單位：陜西中煙工業(yè)有限責任公司，學歷：大學本科，職稱：中級會計師、 中國注冊會計師。