對(duì)中國(guó)稅收收入高增長(zhǎng)的認(rèn)識(shí)

胡雪立

【摘要】近些年來(lái)，中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)率突增，稅收收入空前高漲。就目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，國(guó)家的稅收收入是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、相協(xié)調(diào)，是一個(gè)需要關(guān)注和研究的問(wèn)題。為了找出影響中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的主要因素，研究中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的主要原因，分析地方稅收收入的增長(zhǎng)規(guī)律，需要采用實(shí)證研究方法，對(duì)影響稅收收入因素間的關(guān)系得出結(jié)論，通過(guò)分析中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)， 有利于加深對(duì)稅收增長(zhǎng)的理性認(rèn)識(shí)， 把握今后稅收增長(zhǎng)的正確方向。并對(duì)未來(lái)中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)和制度的完善提出建議。

【關(guān)鍵詞】中國(guó)稅收 稅收增長(zhǎng) 稅收制度

一、中國(guó)稅收收入連續(xù)高增長(zhǎng)的原因分析

對(duì)中國(guó)稅收增長(zhǎng)持續(xù)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象的解釋?zhuān)硇缘难芯空J(rèn)為主要是由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、GDP與稅收的結(jié)構(gòu)差異、累進(jìn)稅率制度、加強(qiáng)稅收征管和外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP與稅收增長(zhǎng)的影響差異等六種因素交互作用的結(jié)果。我國(guó)的財(cái)政稅收不但不減，還大幅度增長(zhǎng)，分析原因，主要集中在以下幾個(gè)方面：

（1）國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

近年來(lái)，我國(guó)采取一系列的宏觀調(diào)控措施，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)向好的方向發(fā)展。例如，擴(kuò)大內(nèi)需，通過(guò)社會(huì)需求的增長(zhǎng)拉動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，進(jìn)而拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展；加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和提供新的就業(yè)機(jī)會(huì)；國(guó)有企業(yè)改革使國(guó)企改革速度加快，國(guó)有企業(yè)的贏利能力自2000年有所改善。GDP增長(zhǎng)速度連年在7%以上，直接為稅收增收創(chuàng)造良好的稅源。增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（2）稅收監(jiān)管加強(qiáng)和稅收手段得到改進(jìn)。

通過(guò)加強(qiáng)稅收監(jiān)管和改進(jìn)稅收技術(shù)，打擊偷稅、漏稅、騙稅，使稅收漏洞減少，僅是金稅工程，每年就可以增加稅收收入上千億元。近幾年加大打擊海上走私，關(guān)稅收入大幅增加，僅2000年一年就增收近千億元，其成果在2001年和2002年仍持續(xù)顯現(xiàn)。

（3）個(gè)人所得稅的監(jiān)管、征稽逐漸加強(qiáng)。

近幾年來(lái)，各地稅部門(mén)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的監(jiān)管、征稽，并通過(guò)大量宣傳，增強(qiáng)了人們的納稅意識(shí)。目前，中國(guó)正在實(shí)施銀行聯(lián)網(wǎng)，建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人記錄網(wǎng)，可以預(yù)見(jiàn)，個(gè)人所得稅的增收將是未來(lái)稅收增收的一個(gè)重要亮點(diǎn)。

（4）非公有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，形成新的稅源。

我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，非公有制經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重呈上升趨勢(shì)，以民營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)、外資企業(yè)等多種形式出現(xiàn)的非公有制經(jīng)濟(jì)，擁一些國(guó)有企業(yè)難以獲得的有利條件，在20多年的改革開(kāi)放中已基本適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，經(jīng)濟(jì)效益普遍較好成為新的稅源。

（5）其他因素。

比如車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)改為車(chē)輛購(gòu)置稅并納入預(yù)算管理等?？梢钥闯觯袊?guó)稅收收入高速增長(zhǎng)并不是稅種大量增加或稅率提高導(dǎo)致的。主要是宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)和堵塞漏洞產(chǎn)生的，屬于正?，F(xiàn)象，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有序化及監(jiān)管加強(qiáng)的必然結(jié)果。

二、中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)及影響：在中國(guó)GDP中的比重變化

改革開(kāi)放之前的近30年間， 中國(guó)稅收收入在GDP中的比重一般在10%～15%之間。1985年兩步利改稅改革之后， 中國(guó)稅收收入迅猛提高， 達(dá)到了22.8%。應(yīng)該說(shuō)， 這一比重是中國(guó)此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府財(cái)政汲取能力的真實(shí)體現(xiàn)。隨著改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)， 中國(guó)在城市對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行了“放權(quán)讓利”的改革、改善企業(yè)職工的工資福利， 在農(nóng)村提高農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格、增加農(nóng)民收入， 所有這些措施都減少了國(guó)家的財(cái)政收入，集中體現(xiàn)在國(guó)家主要財(cái)政收入形式——稅收收入比重的降低上。1996年， 稅收收入比重最低降到了10.2%。減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)、重視發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用， 必然會(huì)帶來(lái)政府規(guī)模的縮小。稅收收入比重從1996年開(kāi)始穩(wěn)步上升， 2004年已經(jīng)超過(guò)了18%。稅收收入的增長(zhǎng)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)， 稅收收入增長(zhǎng)過(guò)緩不利于國(guó)家籌集財(cái)政收入， 相反， 稅收收入增長(zhǎng)過(guò)快， 同樣會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生不利影響。

三、中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)問(wèn)題與改革

（一）中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)問(wèn)題

問(wèn)題主要出在稅制結(jié)構(gòu)上，政府臃腫和龐大是中國(guó)稅負(fù)較高的一個(gè)重要原因，但稅制結(jié)構(gòu)和稅收手段的滯后也是導(dǎo)致中國(guó)稅負(fù)較高的一個(gè)重要原因。中國(guó)社會(huì)是一個(gè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)演變過(guò)來(lái)的社會(huì)。在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的時(shí)期，中國(guó)的稅種只能是流轉(zhuǎn)稅，也就是在生產(chǎn)流通過(guò)程中征稅。所得稅所占的比例極小。由于我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主，延續(xù)到今天，當(dāng)社會(huì)的財(cái)富情況發(fā)生很大變化的時(shí)候，這一稅制結(jié)構(gòu)就對(duì)中國(guó)的稅收產(chǎn)生了較大的影響。

（二）中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的改革

以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，形成雙主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。

（1）首先是增值稅的轉(zhuǎn)型和調(diào)節(jié)消費(fèi)稅的征稅范圍。

我國(guó)目前的增值稅是針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)征的，即在計(jì)算增值稅的實(shí)際操作上采用稅款抵扣制，造成資本有機(jī)構(gòu)成較高，產(chǎn)品成本中固定資產(chǎn)投入較大的企業(yè)普遍感到壓力很大，將來(lái)應(yīng)逐漸將增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅，比如企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅款可以直接抵扣等。

（2）擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，讓消費(fèi)多的富裕人群承擔(dān)多的稅負(fù)。

以后逐漸從間接征稅轉(zhuǎn)向直接征稅，使稅收的征稽明朗化，增加透明度。當(dāng)然，這一制度應(yīng)根據(jù)個(gè)體情況分步行使，主要原因是目前中國(guó)納稅人，特別是一般居民多年來(lái)沒(méi)有直接納稅的習(xí)慣，短時(shí)間內(nèi)難于適應(yīng)。實(shí)行統(tǒng)一的增值稅率，既有利于生產(chǎn)者公平競(jìng)爭(zhēng)，又有利于消費(fèi)者公平消費(fèi)。稅率統(tǒng)一后可能會(huì)引發(fā)價(jià)格提高，使低收入者受影響，可以通過(guò)非稅收的明補(bǔ)，如最低收入保障、特別申請(qǐng)補(bǔ)貼等方法解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]安體富.如何看待近幾年我國(guó)稅收的超常增長(zhǎng)和減稅的問(wèn)題[J].稅務(wù)研究，2002，（8）.

[2]陳齊龍，王艷艷.我國(guó)稅收收入超增長(zhǎng)的原因分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2007，（16）.

[3]段丁強(qiáng).稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題透析[J].決策和信息，2008，（5）.

[4]張馨.比較財(cái)政學(xué)教程[M]. 中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2004.