稅收管理體制的改革及對(duì)策

何永民

摘要：稅收管理是我國(guó)在稅制建設(shè)過(guò)程中的重要部分，對(duì)于完成國(guó)家財(cái)政任務(wù)、調(diào)動(dòng)稅務(wù)部門(mén)積極性發(fā)揮了重要作用。但是，我國(guó)稅收管理還有一些矛盾沒(méi)有解決，傳統(tǒng)稅收管理模式，理念和體制也面臨挑戰(zhàn)，必須加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新。本文從稅收管理體制現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合目前存在的一些問(wèn)題，最后提出稅收管理改革和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅收制度；體制改革；稅收管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.4 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-0000-02

稅收管理體制是國(guó)家財(cái)政管理體制的重要組成部分，規(guī)定國(guó)家各級(jí)政權(quán)稅收管理權(quán)限的一種制度，它體現(xiàn)和調(diào)整的是一種縱向分配關(guān)系。稅收的管理權(quán)限主要包括：稅法的制定和頒布、對(duì)稅法的解釋、稅種的開(kāi)征和停征、稅目的增減與稅率的調(diào)整、減稅免稅的確定等。對(duì)稅收管理權(quán)限的劃分，實(shí)質(zhì)上是從財(cái)政上處理中央集權(quán)與地方分權(quán)的關(guān)系。

一、我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題

目前，稽查、稅管、征收等部門(mén)已經(jīng)有各自的管理軟件和應(yīng)用系統(tǒng)，但是這些軟件和系統(tǒng)在稅收的信息采集和分析方面仍然難以滿(mǎn)足大企業(yè)的稅收管理實(shí)際需求。例如，這些系統(tǒng)之間沒(méi)有和企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行直接的對(duì)接，使對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能有效獲取；又如，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)上百種，而稅務(wù)管理部門(mén)只有產(chǎn)品利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等幾個(gè)，使大量稅收的管理信息造成缺失。這些問(wèn)題都直接影響稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、納稅能力等方面的真實(shí)性和全面性。稅收征管作為稅務(wù)管理中的核心，是做好稅收工作的關(guān)鍵。目前稅收征管的模式仍然不完善，主要表現(xiàn)在我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不規(guī)范，縣以下設(shè)置的分局太多，執(zhí)法的主體也比較分散。上級(jí)對(duì)下局的執(zhí)法質(zhì)量監(jiān)控考核機(jī)制還不完善。企業(yè)的依法納稅的意識(shí)比較缺乏，對(duì)稅制不了解。企業(yè)么有形成納稅意識(shí)，對(duì)主動(dòng)納稅缺乏積極性。隨著改革開(kāi)放和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的收入在穩(wěn)定的增長(zhǎng)，國(guó)家的財(cái)力在不斷地壯大，為社會(huì)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。然而，企業(yè)依法納稅的意識(shí)比較單薄，逃稅漏稅的現(xiàn)象依然存在，尤其在那些財(cái)務(wù)核算建立不全的企業(yè)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)還難以實(shí)施監(jiān)控。這不但擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，還致使國(guó)家的稅收大量的流失。部分企業(yè)都不清楚納稅的具體規(guī)定，比如繳納什么稅、何種情況下要納稅不清楚。他們很少主動(dòng)的去學(xué)習(xí)稅法。偷漏稅情況社會(huì)化、普遍化，稅收差額比較嚴(yán)重，稅收差額成為稅收中征管效率重要的一項(xiàng)指標(biāo)，我國(guó)稅收差額大約在30%-40%。突出的問(wèn)題是存在不法分子倒賣(mài)、偽造、虛開(kāi)、增值稅發(fā)票。另外，某些企業(yè)存在嚴(yán)重的腐敗問(wèn)題。企業(yè)的負(fù)責(zé)人腐敗問(wèn)題屢禁不止，而且愈演愈烈，反映到財(cái)務(wù)中，就會(huì)化公為私，把國(guó)家財(cái)產(chǎn)化為己有。一方面，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象十分常見(jiàn)，既包括繁重的財(cái)務(wù)核算，又包括各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。另一方面，缺乏對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收管理統(tǒng)一的信息平臺(tái)，不同地域間的稅收部門(mén)、上級(jí)和下級(jí)部門(mén)間的信息溝通不流暢，信息共享有限，使得稅收管理效率不高。目前國(guó)內(nèi)省一級(jí)的稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)早已明確，但是對(duì)于市縣級(jí)別的職責(zé)尚不明確。具體說(shuō)，有些關(guān)系需進(jìn)一步的處理，一是屬地管理與專(zhuān)業(yè)管理之間的關(guān)系，專(zhuān)門(mén)企業(yè)的稅收管理組織和相關(guān)稅收部門(mén)在工作職責(zé)上存在交叉和重疊，在管理上沒(méi)有形成合力。如何實(shí)現(xiàn)管理互補(bǔ)，形成合力是基層稅收機(jī)關(guān)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。另一個(gè)問(wèn)題是稅政機(jī)關(guān)、稽查組織等部門(mén)之間的關(guān)系。管理的對(duì)象存在著交叉，業(yè)務(wù)關(guān)系尚未厘清。例如納稅評(píng)估、日常的稅收檢查工作，尤其是納稅審計(jì)和調(diào)整工作，與征管組織機(jī)構(gòu)在納稅評(píng)估上，統(tǒng)計(jì)組織部門(mén)在稅源管理上、稽查組織機(jī)構(gòu)在稅務(wù)稽查上都一定程度存在工作相似，甚至內(nèi)容相同情形，在完成任務(wù)的過(guò)程中有著“撞車(chē)”現(xiàn)象。

二、我國(guó)財(cái)政稅收管理體現(xiàn)狀

從目前的實(shí)際情形來(lái)看，我國(guó)財(cái)政方面是比較缺乏一個(gè)較為完善的管理機(jī)制，集權(quán)和分權(quán)等制度的不統(tǒng)一也導(dǎo)致了稅收建設(shè)的混亂。很久以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現(xiàn)問(wèn)題，只重視收入，但是對(duì)于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。閉因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現(xiàn)代財(cái)政稅收管理機(jī)制。相關(guān)的財(cái)政稅收管理應(yīng)該樹(shù)立良好的法律意識(shí)，淡化人的作用，并且嚴(yán)格建立正常的財(cái)政稅收管理格局，健全適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?，重視?duì)債務(wù)的強(qiáng)化管理，避免債務(wù)的混亂不清，時(shí)刻保持財(cái)政稅收的正常、健康、穩(wěn)定的狀態(tài)，推動(dòng)科學(xué)的稅收管理機(jī)制適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（一）合理界定財(cái)政稅收收支范圍

收支是財(cái)政收入的重要組成部分，因此，必須結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，建立合理的財(cái)政稅收收支制度。首先對(duì)我國(guó)目前的財(cái)政收支進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后立足于我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則調(diào)整財(cái)政稅收的收支范圍。以科學(xué)發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進(jìn)行稅收服務(wù)領(lǐng)域的分配，確保整個(gè)區(qū)域內(nèi)的公共服務(wù)良性發(fā)展。這也就要求財(cái)政管理把各自涉及的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)政稅收預(yù)算，進(jìn)行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)情況對(duì)稅收收入的影響。同時(shí)，為了保證稅收的穩(wěn)定，應(yīng)該通過(guò)相關(guān)的政策去建立長(zhǎng)期有效的稅源，比如鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，擴(kuò)大收支區(qū)間。

（二）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎(chǔ)，還必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，落實(shí)管控每一個(gè)環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯(cuò)與覆蓋，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的細(xì)節(jié)完善，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范?；貢r(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須整合管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管控，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)一戶(hù)一站式的針對(duì)性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）提高財(cái)政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關(guān)注的問(wèn)題，資金使用效益的高低直接關(guān)系著財(cái)政稅收的結(jié)果。我國(guó)財(cái)政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設(shè)中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)財(cái)政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關(guān)的管理部門(mén)也應(yīng)該加強(qiáng)資源的整合，進(jìn)行改革，建立合理的財(cái)政稅收使用機(jī)制。比如，將稅收收支公開(kāi)、透明，確保納稅人的知情權(quán)。另外，還應(yīng)該投入更多的財(cái)政去扶持社會(huì)的公共事業(yè)，加強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應(yīng)該結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)年P(guān)注整個(gè)基層的發(fā)展面貌，及時(shí)給予財(cái)政支持。同時(shí)，有了合理的使用機(jī)制，配套的監(jiān)督機(jī)制也不可缺少，應(yīng)該建立相關(guān)的資金整合制度，監(jiān)督財(cái)政收支的正常使用。

（四）提升管理人員綜合素質(zhì)

管理人員的綜合素養(yǎng)也是影響制約我國(guó)財(cái)政稅收管理順利運(yùn)行的關(guān)鍵因素。作為財(cái)政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關(guān)系著整個(gè)稅收管理工作的健康運(yùn)行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)制落實(shí)不到實(shí)處，也就是說(shuō)財(cái)政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來(lái)反映的，所以，提高財(cái)政管理人員的素養(yǎng)至關(guān)重要。第一，應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)政管理內(nèi)部的環(huán)境與秩序，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)管理人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)和鍛煉。第二，加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理。建立對(duì)應(yīng)的知識(shí)體系，同時(shí)強(qiáng)化管理人員服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務(wù)水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務(wù)，為我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一己之力。三，在新的形勢(shì)要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢(shì)在必行。根據(jù)十八屆三中全會(huì)的重要精神，構(gòu)建新型的公共管理體制，確保農(nóng)村公共財(cái)政的健康運(yùn)行。因此，我國(guó)財(cái)政稅收部門(mén)應(yīng)該緊密結(jié)合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的特征，調(diào)整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財(cái)政支出，營(yíng)造健康良好的財(cái)政運(yùn)行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評(píng)估機(jī)制”，監(jiān)督財(cái)政工作的透明運(yùn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收改革也提出了新的要求，分類(lèi)管理是稅收管理創(chuàng)新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應(yīng)該針對(duì)不同納稅人的具體實(shí)際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等管理工作，并且必須根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，配置相關(guān)的人員與設(shè)施，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)整。因此，應(yīng)該可以取消“試點(diǎn)管理員制度”，打破所有非專(zhuān)業(yè)的管理機(jī)制，以“精、專(zhuān)、細(xì)”的要求去改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，建立專(zhuān)業(yè)的稅源征收制度，并且通過(guò)培養(yǎng)的專(zhuān)門(mén)人才和專(zhuān)業(yè)化的手段與思維去監(jiān)管和分析稅收信息，另外，還要以專(zhuān)業(yè)化的管理理念建立正確的糾錯(cuò)體系，及時(shí)修補(bǔ)管理漏洞，提高稅收管理的精確性。大企業(yè)是稅收來(lái)源的重要組成部分，因此，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在已有的相關(guān)管理辦法基礎(chǔ)上，努力探尋新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，并且根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新變革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定?；蛘呒訌?qiáng)對(duì)大企業(yè)的定向管理，通過(guò)對(duì)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)去嘗試新的對(duì)話關(guān)系，切實(shí)幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。

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