國庫集中支付對高校財務(wù)管理的影響

張琪

【摘 要】為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國正在進(jìn)行逐步進(jìn)行高等教育體制改革，當(dāng)然高校財務(wù)管理體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善。國庫集中支付制度作為高校財務(wù)管理制度的補(bǔ)充，其可以有效保證高校財務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性與計劃行，防止鋪張浪費(fèi)、貪污等行為的發(fā)生。本文就現(xiàn)如今國庫集中支付制度對高校的影響進(jìn)行淺析。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付制度；高校；制度優(yōu)勢；現(xiàn)階段的不足；發(fā)展對策

引言

國庫集中支付制度是指政府將所有的政策性資金統(tǒng)一集中到國庫，規(guī)定高校收入必須直接繳入國庫，高校財政支出也必須由國庫統(tǒng)一直接支付。在此制度下高校財政支出需先編寫用款計劃，并交由相關(guān)財政部門審批，最后由財政部門直接從國庫將資金撥給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者。在一定程度上促進(jìn)高校財務(wù)管理的嚴(yán)格化，推動高校認(rèn)真進(jìn)行項目預(yù)算的制定，保證了財政支出的規(guī)范性和科學(xué)性。

一、國庫集中支付制度的優(yōu)勢

第一，國庫集中支付制度的建立，將學(xué)校的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)等收入直接繳入國庫，使其不得直接用于學(xué)校的財政支出，高校所需經(jīng)費(fèi)必須由財政部審核后統(tǒng)一撥資金到商品供應(yīng)商或勞務(wù)的供應(yīng)商，取代以往的將資金直接撥給高校的做法，減少資金的流通環(huán)節(jié)，提高了工作效率，還在一定程度上限制了貪污腐敗行為，推動高校資金使用的規(guī)范化。

第二，國庫集中支付制度要求高校本年度所撥付的至今必須本年度使用完，在非特殊情況下不得將資金轉(zhuǎn)付到下一年使用，因此高校在編制項目資金計劃時必須要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的將每個項目的用途及所需資金寫明，將所需的資金控制在一個合理的范圍。這就使得高校在資金使用過程中要嚴(yán)格的按照規(guī)定開支，大大降低了高校財務(wù)管理的風(fēng)險。

第三，國庫集中支付制度還要求高校必須細(xì)化預(yù)算并完善預(yù)算指標(biāo)體系，科學(xué)合理的安排財政預(yù)算，使年度支出確保在規(guī)定的預(yù)算范圍內(nèi)，再由各主管部門層層審批，合格后經(jīng)國庫直接撥付。這就要求高校項目負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格把關(guān)，按照審批后的預(yù)算報表開支。這有利于提高高校的財務(wù)預(yù)算管理水平，提高國家對高校財務(wù)的監(jiān)管力度，進(jìn)而規(guī)范高校財務(wù)管理，促使高校的財務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化，實現(xiàn)高校財務(wù)管理的現(xiàn)代化改變。

二、現(xiàn)階段國庫集中支付下高校財務(wù)管理存在的不足

（一）財政資金的安全性不高

目前我國國庫集中支付的整個過程都依賴于網(wǎng)絡(luò)，所有環(huán)節(jié)都必須在網(wǎng)絡(luò)中完成，這勢必要求高校要有一個通暢的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、一套完備的財政信息管理系統(tǒng)以及良好的數(shù)據(jù)對接系統(tǒng)。首先，我國國庫集中支付體系中雖然已經(jīng)有一套資金信息管理的模型，但是我國計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)還沒有真正的普及，不同職能部門之間的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)也還存在一定的難度，建立健全計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為國庫集中支付制度提供保障勢在必行。其次，國庫集中支付的所有環(huán)節(jié)都依賴于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，國庫集中支付系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)都在計算機(jī)中存儲，這就給其安全性帶來隱患，即使對此設(shè)置了處理限權(quán)和加密等措施，但數(shù)據(jù)的安全性還是受到人為因素及不可抗拒等因素的影響，因此如何完善集中支付系統(tǒng)的安全性必須等到相關(guān)的重視及解決，增加財政資金支付的安全性及可靠性，推動國庫集中支付的安全運(yùn)行。

（二）審批程序復(fù)雜

國庫集中支付制度要求高校所需資金的計劃書要經(jīng)過各層級主觀部門的審批，這就高校財務(wù)資金預(yù)算的審批及資金結(jié)算滯后進(jìn)而導(dǎo)致財政支出數(shù)據(jù)失去真實性。首先，在此制度下，國庫集中支付對申報及審批有嚴(yán)格要求，資金使用計劃的上報和審批程序十分繁瑣復(fù)雜，從上報到審批要經(jīng)過各層級主管部門的多重環(huán)節(jié)審批，這就需要大量時間，季度容易造成高校的資金結(jié)算滯后。其次，相關(guān)層級主管部門對歸墊資金的批復(fù)也是十分緩慢，這就很大程度上影響高校財務(wù)工作的正常及有序開展，并對財務(wù)支出信息的真實性帶來相應(yīng)的影響。

（三）高校資金使用及籌集等條件受限制

國庫集中支付制度對高校的資金來源方式也做出了一定限制。以前高校的融資渠道十分廣泛，高?？梢酝ㄟ^學(xué)生繳費(fèi)、政府財政補(bǔ)貼、銀行信貸等多種方式集資，而且政府的財政資金直接撥付給高校，高校對其進(jìn)行合理的調(diào)配使用，自由度高。但是在國庫集中支付制度下，高校的融資方式受到極大的限制，并且資金直接撥付給商品供應(yīng)者和勞務(wù)供應(yīng)者的方式，使得資金不再由高校安排使用，大大降低了資金使用的靈活性。首先，高校學(xué)生所繳納的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等都不得直接使用，必須將其統(tǒng)一繳入國庫，高校對所繳納資金沒有使用權(quán)，其所需資金必須按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，并且高校不得擅自調(diào)度各項目間的資金，這極大限制了高校資金的使用。其次，國庫集中支付制度還要求高校在銀行只能開設(shè)零余額賬戶，政府部門的財政經(jīng)費(fèi)直接撥到該賬戶上，高校對資金調(diào)度并沒有實際權(quán)利，其實際權(quán)利在其上級主管部門。因此高校對資金的調(diào)度和使用上受到很大限制，進(jìn)而使得高校承擔(dān)風(fēng)險的能力降低，導(dǎo)致銀行對高校的信貸額度大幅度下降，縮小了高校的融資渠道。最后，高校歸還銀行的貸款也必須經(jīng)過審批等程序，不得將零余額賬戶中的資金作為歸還銀行信貸的資金。貸款資金的審批更是要經(jīng)過復(fù)雜的程序才能完成，由于國庫集中支付制度作為一種新制度，許多會計師對相關(guān)的業(yè)務(wù)流程并不熟悉，導(dǎo)致申報時間拖長不能及時還銀行貸款，影響高校的信譽(yù)，從而加大了融資的困難度。

（四）支付程序繁瑣

國庫集中支付制度實施后對計劃申報和款項支付等方面做了很大調(diào)整，每一項業(yè)務(wù)如需正常支付必須要在國庫支付系統(tǒng)中申請，這使得財務(wù)工作難度和工作量劇增。另外零余額賬戶資金的使用受限，其資金不能辦理托收承付，高校平時的水電等費(fèi)用也許逐月辦理支付申請，繁瑣的支付程序使得工作量增加的同時還增加了財務(wù)工作的難度。

三、高校如何克服制度下的不足，提高財務(wù)管理水平

（一）完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系

國庫集中支付的每一個環(huán)節(jié)都依賴于網(wǎng)絡(luò)，并且國庫集中支付體系的數(shù)據(jù)也存儲于計算機(jī)中，因此加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)是國庫集中支付體系的迫切需求。政府應(yīng)該完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系，培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人員，提供一個安全穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，并且加強(qiáng)操作人員素質(zhì)培養(yǎng)，減少操作過程的人為因素影響，及時更新計算機(jī)設(shè)備，完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)對接系統(tǒng)，提供安全可靠的信息交換平臺。

（二）簡化審批手續(xù)

國庫集中支付制度要求資金申請要通過各層級主管部門審批，審批程序較為繁瑣復(fù)雜。對此首先要求財政部門提高工作效率加快預(yù)算指標(biāo)審批的速度，對部分環(huán)節(jié)進(jìn)行一定程度上的簡化，縮短預(yù)算指標(biāo)的審核時間。其次，高校應(yīng)積極與上級主管部門聯(lián)系，對可能由于延誤出現(xiàn)的問題給予第一時間的反映，以取得最好的解決辦法，從根源上防止問題的產(chǎn)生。最后，提高高校對資金的支配權(quán)利，在國庫集中支付制度下，高校沒有對資金的實際支配權(quán)利。政府應(yīng)該允許高校從銀行零余額賬戶中支付高校在運(yùn)營時所形成的水電費(fèi)用及銀行信貸，減少不必要的工作。

（三）拓寬高校融資渠道

提高高校的融資能力，加強(qiáng)高校與銀行的合作。首先，強(qiáng)化高校的預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算管理在學(xué)校財務(wù)管理中的作用。其次，加強(qiáng)政府與高校之間的合作，提高高校應(yīng)對風(fēng)險的能力。最后，加強(qiáng)高校與銀行的合作，使其建立信譽(yù)合作伙伴管理，提高高校的信貸能力。

國庫集中支付制度是我國財務(wù)管理的又一重要內(nèi)容，國庫集中支付制度在實際運(yùn)行中面臨著諸多不利因素的挑戰(zhàn)，對此無論是政府還是高校都應(yīng)該積極提高管理水平，從而達(dá)到高校辦學(xué)的真正目的。

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