審計視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題及對策

楊夢雪

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審計視角下的高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題及對策

楊夢雪

摘要：我國科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)已經(jīng)存在很長時間，但是目前并未形成一套有效機(jī)制避免或消除這一行為，而高校科研經(jīng)費(fèi)審計的有效運(yùn)用有利于促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理。因此，本文從審計角度指出我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過程中的存在的三大主要問題，最后運(yùn)用審計視角對加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提出與問題對應(yīng)的可行性對策。

關(guān)鍵詞：審計；高校；科研經(jīng)費(fèi)

高校作為教學(xué)和科研結(jié)合的綜合體，從政府下?lián)艿呢斦再Y金中獲得大量的科研經(jīng)費(fèi)的同時，還從社會各界聚集了大量的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和合同經(jīng)費(fèi)用于科學(xué)研究。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理問題日益凸顯，逐漸成為高校管理人員頭疼的一大難題。近年來，國家教育部、財政部紛紛出臺相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，這些辦法雖在縱向科研資金的管理規(guī)范方面取得了一定的成效，但從科研項(xiàng)目的財務(wù)驗(yàn)收和高校的審計報告結(jié)果分析來看，部分高校仍存在不少科研經(jīng)費(fèi)管理方面的問題。

對經(jīng)費(fèi)的使用和管理充分發(fā)揮監(jiān)督與咨詢作用無疑是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的工作重點(diǎn)。審計人員通過對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部審計和效益審計，明確各部門相關(guān)責(zé)任，在切實(shí)改善科研經(jīng)費(fèi)的管理水平的同時，也對促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效益起到正面影響。

本文站在審計的角度上，指出了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在審計角度下存在的有關(guān)問題，并針對問題提出了相對應(yīng)的解決措施。

一、審計視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題分析

(一)內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督職能弱化

目前，我國各高校多數(shù)采用事業(yè)單位管理辦法對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計，尚未形成健全的內(nèi)部控制制度，這使得審計人員在進(jìn)行審計時無法按照相關(guān)規(guī)定發(fā)揮有效監(jiān)督作用，也使得腐敗份子有機(jī)可趁。

學(xué)校允許科研人員自主支配科研經(jīng)費(fèi)，從申請立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)的使用都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人管理，并未加以監(jiān)管；財務(wù)部門無法做到全過程跟蹤監(jiān)管；信息的滯后導(dǎo)致財務(wù)部門無法對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時檢查，除此之外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)缺失等種種原因的存在，造成了高校科研經(jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制制度漏洞百出。

(二)經(jīng)費(fèi)來源多元化，審計難度加大

目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的投入增加迅猛，科研經(jīng)費(fèi)的來源也更加呈現(xiàn)多層次和多元化趨勢，財務(wù)部門往往不能將對應(yīng)的會計賬簿、會計憑證等正確顯示，審計人員無法收集足夠的審計證據(jù)。

除此之外，由于橫向科研經(jīng)費(fèi)不斷增加在科研經(jīng)費(fèi)中的比重，而橫向科研經(jīng)費(fèi)大多來自社會各界，在簽訂合同時，校方并未多加考量經(jīng)費(fèi)來源的合法性和合規(guī)性，導(dǎo)致引入了來路不明的科研經(jīng)費(fèi)，加大了審計的難度。

(三)科研效益未量化，效益審計缺失

高校十分重視科研經(jīng)費(fèi)的引入，但卻沒有加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的使用的重視，在僅僅重視數(shù)量時，就對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益減少了關(guān)注。我國目前尚未形成一套完整的科研經(jīng)費(fèi)效益評價體系，致使效益審計缺失。

在實(shí)踐中，由于內(nèi)部控制制度不健全，預(yù)算管理制度不完善，高校科研經(jīng)費(fèi)的使用往往缺乏有效的監(jiān)管。中國科技協(xié)會調(diào)查結(jié)果顯示，我國高校科研經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身的比率較低，僅占下放總資金的40%。大部分學(xué)術(shù)研究成果難以迅速變?yōu)閷?shí)際的生產(chǎn)成果，現(xiàn)實(shí)運(yùn)用效率低下。

二、審計視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理解決對策

(一)完善內(nèi)部審計，建立科學(xué)內(nèi)控機(jī)制

首先應(yīng)當(dāng)從高校內(nèi)部審計入手，通過完善內(nèi)部審計，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的有效性。通過事前審計、事中審計和事后審計，運(yùn)用正確的審計方法，將審計工作貫穿于科研全過程。在進(jìn)行事前審計時，協(xié)助科研人員制定科學(xué)有效的預(yù)算體系，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性以及預(yù)算、計劃的可行性；在進(jìn)行事中審計時，高校內(nèi)部審計部門主要對被審計課題組的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)購置和使用情況等進(jìn)行審計；在進(jìn)行事后審計時，高校內(nèi)部審計部門主要在結(jié)題時進(jìn)行結(jié)題審計，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余管理，防止“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象。

在完善內(nèi)部審計的同時，為了保證審計工作的順利進(jìn)行，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制。首先要在高校營造正確的內(nèi)部環(huán)境，通過宣傳培訓(xùn)，明確經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和有效性等，營造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計氛圍；其次，利用計算機(jī)信息技術(shù)，從總體上加快構(gòu)建跨部門的、共建共享的高校信息系統(tǒng)。通過在網(wǎng)上公示高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用情況，增加經(jīng)費(fèi)使用的透明度，接受群眾的監(jiān)督。

(二)引入外部審計，逐步構(gòu)建復(fù)合審計

引入外部審計，可以確保審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性和合理性。通過向會計師事務(wù)所發(fā)送審計委托書，由會計師事務(wù)所選派人員組成審計小組，對被審計課題組的財務(wù)收支以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，有利于審計結(jié)果的公平公正，減少了高校內(nèi)部貪污腐敗的可能。

同時，逐步構(gòu)建復(fù)合型審計，努力培養(yǎng)和造就復(fù)合型人才，及時、有效地采取各種管理措施提高審計質(zhì)量。

(三)重視效益審計，實(shí)施績效考核機(jī)制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益審計的有效開展可以最大限度地揭示高校內(nèi)部存在的使用效益問題，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)廣泛征求相關(guān)專家的意見，運(yùn)用平衡記分卡等數(shù)學(xué)分析法確定各指標(biāo)，建立健全高?？蒲许?xiàng)目效益評價指標(biāo)體系，通過綜合考核和評價，提出審計意見。

除了高?？蒲许?xiàng)目效益評價指標(biāo)體系需要建立健全之外，高?？冃Э己嗽u價機(jī)制的完善也是高校內(nèi)部審計部門的需要關(guān)注的工作重點(diǎn)之一。要實(shí)現(xiàn)高?？蒲许?xiàng)目的順利發(fā)展，人力資源的最大發(fā)揮，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)有效管理的必要條件。對于經(jīng)費(fèi)使用效率高、成果轉(zhuǎn)化率高、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益良好的科研項(xiàng)目應(yīng)建立科研項(xiàng)目獎勵機(jī)制，在科研人員進(jìn)行更多科研項(xiàng)目的申請時給予支持，激勵科研人員不斷為高?？蒲惺聵I(yè)增添榮光。相反，對于經(jīng)費(fèi)使用效率差、成果轉(zhuǎn)化率不高、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益不良的科研項(xiàng)目應(yīng)建立責(zé)任追究制度，對于資源的嚴(yán)重浪費(fèi)給予相應(yīng)的懲罰，及時阻止貪污腐敗行為。

總而言之，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的綜合性工作，需要來自社會各階層上下的共同努力，不僅需要國家政府從制度上完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，還需要高校各部門從思想上重視科研經(jīng)費(fèi)管理的必要性，更需要科研人員、財務(wù)人員和審計人員等相互協(xié)作，從行動上健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系，最后還需要來自社會各界的群眾監(jiān)督。

同時還應(yīng)該意識到，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效管理并不是一蹴而就的，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理工作時，必然會出現(xiàn)失誤和漏洞，因此，高校各部門應(yīng)當(dāng)通過不斷的實(shí)踐總結(jié)出科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，再運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)管理辦法指導(dǎo)實(shí)踐，在提高高校綜合實(shí)力的同時，為我國科研工作提供更多技術(shù)支持，為人類科研事業(yè)創(chuàng)造更多價值財富。(作者單位：重慶工商大學(xué))

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作者簡介：楊夢雪(1991-)，女，漢，重慶人，在讀碩士，重慶工商大學(xué)會計學(xué)院會計專業(yè)，研究方向：會計學(xué)。