營改增與企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展的影響

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的社會經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢。各企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜，競爭也越來越激烈，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。因此國家不斷出臺新的政策，對市場經(jīng)濟體制進行改革，旨在為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加有力的環(huán)境。營改增制度就是在這樣的背景下應(yīng)運而生。它能夠使企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范，促進企業(yè)的有序化運行。本文主要從營改增概述、營改增對企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展造成的影響以及企業(yè)有效應(yīng)對營改增的措施等方面對營改增與企業(yè)效益及發(fā)展之間的問題進行了論述。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)經(jīng)濟效益；發(fā)展；影響

營業(yè)稅和增值稅都是我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分，它們在我國的稅收總收入中占據(jù)著重要地位。在我國以往的稅收制度中，稅務(wù)部門主要是按照營業(yè)稅的全額部分進行稅務(wù)的繳納。這種稅務(wù)制度會出現(xiàn)重復(fù)征稅，從而使得企業(yè)的稅務(wù)負擔加重，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，最終對我國經(jīng)濟的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此必須對其進行改革，使其能夠更好的推動企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)我國日漸變化的經(jīng)濟形勢，從而促進經(jīng)濟發(fā)展。

一、營改增概述

所謂營改增就是將以往的營業(yè)稅改為增值稅。2012年1月1日開始開始試行營改增制度，同年8月擴大至北京、天津、浙江等各大省市，2013年部分行業(yè)已經(jīng)在全國開始試行這一制度。營改增制度能夠有效對我國的稅制進行完善，消除了重復(fù)征稅。而且能夠加快社會專業(yè)化分工以及第三次產(chǎn)業(yè)融合的步伐。同時也能降低企業(yè)的稅收成本，使得企業(yè)具有更強的發(fā)展能力。此外，還能對投資、消費以及出口結(jié)構(gòu)起到有效的優(yōu)化作用?？傮w來說，在我國目前加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)變方式、大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的攻堅時期，轉(zhuǎn)變稅務(wù)結(jié)構(gòu)對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及提高我國的綜合國力具有非常積極且重大的意義。

二、營改增對企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展造成的影響

1.營改增對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

（1）減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔

國家實行營改增制度，對稅務(wù)制度進行了改革，提出稅務(wù)方面的新目標是使試點行業(yè)的稅負在總體上保持原狀或略出現(xiàn)下降，而重復(fù)征稅則要基本消除。在營改增改革中，我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%，而且將納稅標準規(guī)模設(shè)置為年營業(yè)收入500萬元。低于這一標準的為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率設(shè)置為3%。這種稅制并沒有對企業(yè)的經(jīng)營成本進行計算，而是直接以營業(yè)額為標準進行征稅。在使用傳統(tǒng)的稅務(wù)制度時，企業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%和5%，改革之后，對于中小規(guī)模的企業(yè)來說，稅負出現(xiàn)了明顯下降?？傮w來說，如果其他因素保持不變，那么實行新的稅務(wù)制度之后企業(yè)的總體經(jīng)濟效益將會提高。尤其是對于固定資產(chǎn)投資規(guī)模較大、對原材料的消費較高的企業(yè)來說，稅負將會大幅度降低。

（2）加快行業(yè)專業(yè)分工的步伐

在營改增之前，稅負沉重成為阻礙現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要因素，也是抑制資本市場活躍程度的主要因素。而改革之后則會使企業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展動力更加充足，企業(yè)對增值稅發(fā)展的抵扣效益更加重視，最終使得企業(yè)的管理更加規(guī)范，財務(wù)制度也更加完善。營改增后增值稅的抵扣使得企業(yè)下游客戶量增加，供應(yīng)鏈上的企業(yè)在整體上稅負都得到降低，進一步促進了行業(yè)內(nèi)的分工。例如服務(wù)企業(yè)在營改增之后可以將一些邊緣業(yè)務(wù)外包出去，進行專業(yè)分工。由于其所產(chǎn)生的增值稅能夠進行抵減，因此不但使自身的生產(chǎn)成本降低，而且使企業(yè)能夠更加專注的對核心業(yè)務(wù)進行發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

（3）對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響

納稅企業(yè)以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)，依據(jù)國家稅務(wù)總局制定了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》，自2016年5月1日起施行。營改增對企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在兩方面。一是營改增前后稅前扣除項目的變化，二是營改增前后購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化。在稅前扣除項目方面，營改增之前，可在稅前從企業(yè)所得稅中對營業(yè)稅以及運費、勞務(wù)費用等進行全額扣除；而改革之后這些項目不能再在稅前進行扣除。也就是說稅前可扣除的流轉(zhuǎn)稅項目有所減少。而在購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)方面，改革之前部分購進的固定資產(chǎn)不能進行在稅額中進行抵扣，改革之后的所有固定資產(chǎn)購進都可以在稅額中進行抵扣。具體的營改增納稅計算方法為，以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%。

（4）對服務(wù)業(yè)及貿(mào)易出口的影響

在我國的營改增試點企業(yè)中，還包括國際運輸服務(wù)以及向境外單位提供研發(fā)服務(wù)以及設(shè)計服務(wù)的單位。因此此項改革也會對我國的服務(wù)業(yè)以及貿(mào)易出口等產(chǎn)生影響。具體規(guī)定是國際運輸服務(wù)以及向境外單位提供研發(fā)服務(wù)及設(shè)計服務(wù)的增值稅零稅率。而且我國財政部以及稅務(wù)局等也出臺了相關(guān)零稅率及免稅政策的文件，規(guī)定零稅率下銷項稅額實際上為零，進項稅額可以抵扣，而免稅下進項稅額不得抵扣。所以，只要試點企業(yè)進行合理選擇，都能從這些政策中獲得優(yōu)惠，而且能夠?qū)Ψ?wù)業(yè)以及對外貿(mào)易等產(chǎn)生刺激作用。

2.營改增對企業(yè)發(fā)展的影響

（1）營改增對企業(yè)財務(wù)的影響

營改增對企業(yè)財務(wù)的影響主要表現(xiàn)在：①稅負。由于上文已經(jīng)進行詳細論述，因此此處不再贅述。②發(fā)票。稅制改革對發(fā)票的影響是必然的。增值稅包括進項稅和銷項稅，之前的營業(yè)稅發(fā)票很明顯無法與改革之后的稅制契合。對于小規(guī)模納稅人來說，兩種發(fā)票之間存在的差別的影響并不是很大。而對于一般納稅人來說，還是應(yīng)該對專用發(fā)票和普通發(fā)票進行區(qū)分。③財務(wù)審核。營改增使得財務(wù)審核的難度加大。沒有改革之前，僅對營業(yè)稅進行核算是較為簡單的，只需要企業(yè)的收支差額以及稅率就能對應(yīng)繳納稅款進行計算。但改革之后，由于收入入賬方式不同，計算也相對的較為復(fù)雜。

（2）營改增對企業(yè)管理的影響

一方面，營改增改革使得企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次提升的步伐加快。營改增之后二、三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條被打開，工業(yè)領(lǐng)域中專業(yè)化分工的趨勢更加明顯。企業(yè)能夠?qū)⒏嗟木Ψ旁谘邪l(fā)以及營銷上，使得自身的產(chǎn)業(yè)層次由低端向高端發(fā)展，提高自身的核心競爭力。而且營改增還能使對研發(fā)投入較高、擁有較多自主知識產(chǎn)權(quán)的高科技產(chǎn)業(yè)以及服務(wù)類企業(yè)的發(fā)展速度加快；另一方面，隨著現(xiàn)代計算機技術(shù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)的發(fā)展以及各領(lǐng)域新型工藝及技術(shù)的進步，各種因素相互結(jié)合，并共同對服務(wù)行業(yè)進行滲透，使得出現(xiàn)了新興產(chǎn)業(yè)。而營改增之后服務(wù)業(yè)的進項設(shè)備抵扣以及下游增值稅進項抵扣對新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著非常明顯的支持和推動作用。

對于企業(yè)來說，雖然實行營改增能夠降低自身的負擔，但企業(yè)也應(yīng)該對本行業(yè)的發(fā)展情況進行評價，確定本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)抵扣項目，而且為企業(yè)的長遠發(fā)展制定相應(yīng)的過渡階段的政策。同時企業(yè)也要和稅務(wù)機關(guān)多進行聯(lián)系和溝通，建立良好的外部稅收環(huán)境。此外，企業(yè)還要對負責稅務(wù)部分的人員進行定期培訓和考核，使其對營改增有更加深入的了解，并建立較為完善的納稅保障體系，從而促進會計人員日常工作更好的展開，使營改增在企業(yè)中的推行更加順暢，最終促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，實行營改增之后，企業(yè)所面臨的“價內(nèi)稅成本”將會消失，重復(fù)征稅減少，企業(yè)購買服務(wù)所需要支付的稅額也會在整體上出現(xiàn)下降，企業(yè)的稅負、所得稅等都會相應(yīng)降低。因此營改增是歷史發(fā)展的必然趨勢，將會得到企業(yè)以及社會大眾的歡迎。但是，任何事物都是一把雙刃劍。營改增在為企業(yè)帶來一系列發(fā)展機遇的同時，也會使企業(yè)面臨相應(yīng)的挑戰(zhàn)，例如會計制度的變化對企業(yè)會計人員能力方面的要求以及會計制度的變革等等。因此要正確看待營改增，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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[2]張桂仁，馬葛丹.“營改增”對企業(yè)及社會經(jīng)濟影響探討[J].商情，2013，（35）.

作者簡介：曹輝（1983.03- ），男，遼寧省阜新市人，研究生學歷，中級會計師，研究方向：稅收政策的深入解讀與探討