中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的幾點(diǎn)建議

韓晉紅

摘 要 隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，稅務(wù)籌劃體系也得到了快速的發(fā)展。實(shí)踐表明，稅務(wù)籌劃對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展具備著重要的作用和意義，合理的稅務(wù)籌劃不僅可以幫助企業(yè)有效減少稅負(fù)金額，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而使得企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要體現(xiàn)。建筑設(shè)計(jì)行業(yè)屬于“營(yíng)改增”稅制改革范圍，所以實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃逐漸成為當(dāng)今建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的一個(gè)重大課題。本文首先分析了提升建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的重要性和必要性，然后闡述了在當(dāng)今激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防控 建議

一、前言

所謂中小企業(yè)，指的是在我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)當(dāng)中在所在的行業(yè)不能發(fā)揮主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。這些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般都比較小，不會(huì)對(duì)本行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。但是，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國(guó)人口眾多的國(guó)情，中小企業(yè)為國(guó)家和社會(huì)提供了諸多就業(yè)崗位，在很大程度上減緩了我國(guó)勞動(dòng)力飽和的問(wèn)題。其次，中小企業(yè)可以創(chuàng)造很大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有非常大的作用。再次，中小企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)和地域性特點(diǎn)更好地發(fā)揮地方資源的優(yōu)勢(shì)，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐當(dāng)中的各項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新也是不容忽視的源泉。

雖然中小型企業(yè)的快速發(fā)展為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增添了不少生機(jī)與活力，但是，中小型企業(yè)普遍存在融資難等財(cái)務(wù)問(wèn)題，擾亂了國(guó)家正常的金融秩序。目前，我國(guó)尚未建成完備的稅征管機(jī)制和稅法體系，所以，針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該充分重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。所謂稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)本身在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)投資等問(wèn)題進(jìn)行策劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅后收益的行為。在當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高的社會(huì)情勢(shì)下，且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。因此，為了提高企業(yè)收益，稅務(wù)籌劃成了企業(yè)關(guān)注的重要焦點(diǎn)問(wèn)題之一。本文主要以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)行業(yè)稅務(wù)籌劃的剖析，提出了具備實(shí)踐意義的策略和建議。

二、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和重要性分析

（一）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

眾所周知，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)而言同樣如此。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益為首要目標(biāo)。所以，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)籌劃工作，成了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要研究的重要課題。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)，是指從事公共建筑設(shè)計(jì)、居住建筑設(shè)計(jì)、園林景觀設(shè)計(jì)、城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)等相關(guān)建筑設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)單位。這些具體的設(shè)計(jì)都需要消耗巨大的資金，與此同時(shí)，企業(yè)自身也要承擔(dān)較大的稅負(fù)。近幾年來(lái)，國(guó)家實(shí)施的宏觀調(diào)控政策越來(lái)越嚴(yán)格，這就要求企業(yè)本身要在自身發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，從而提高企業(yè)的投資回報(bào)率。

（二）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有著諸多方面的現(xiàn)實(shí)意義。第一，由于建筑設(shè)計(jì)企業(yè)往往涉及很多方面的管理活動(dòng)，所以通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，有利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)投資工作的正常運(yùn)營(yíng)。第二，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理手段，還可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)關(guān)系工作，從根本上提升企業(yè)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和水平。此外，稅務(wù)籌劃的工作往往是由財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人士來(lái)操作的，恰好可以彌補(bǔ)當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)企業(yè)管理分散的弊端。第三，有助于加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。稅務(wù)籌劃是在法律所允許的范圍內(nèi)，結(jié)合相關(guān)的行業(yè)政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業(yè)樹(shù)立良好的企業(yè)形象，還能幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)籌劃意識(shí)在各個(gè)企業(yè)的普及，在很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中已經(jīng)得到了很好的應(yīng)用，并幫助企業(yè)取得了切實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，我們?nèi)孕枰獣r(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)警惕。中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要面臨著以下幾種形式的風(fēng)險(xiǎn)：首先，當(dāng)前中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的基礎(chǔ)條件不穩(wěn)固。企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)條件主要包括三種：一是企業(yè)內(nèi)部的管理者和財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度；二是企業(yè)自身的財(cái)會(huì)工作質(zhì)量；三是企業(yè)自經(jīng)營(yíng)以來(lái)的涉稅誠(chéng)信狀況。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業(yè)財(cái)會(huì)工作漏洞百出或是企業(yè)本身就有過(guò)涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱，自然會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收政策的變動(dòng)也影響著稅務(wù)籌劃工作。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作量大，內(nèi)容涉及廣泛，處理起來(lái)必然會(huì)花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間和投入很多人力物力。如果在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中遇到稅收政策的變動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致按照原計(jì)劃進(jìn)行的稅收籌劃面臨漏洞或出現(xiàn)不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。再次，稅務(wù)籌劃工作的目的是否明確。任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作都是基于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)之上的。倘若稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有明確的目的，將有可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)混亂的局面，是企業(yè)面臨的一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)執(zhí)法行為的不科學(xué)會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是建立在稅務(wù)性質(zhì)部門(mén)規(guī)范、合法的執(zhí)政基礎(chǔ)上進(jìn)行的，沒(méi)有規(guī)范的執(zhí)法保證就難以避免稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

四、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作當(dāng)中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一件客觀存在的事件，但是，我們?nèi)耘f需要一些科學(xué)的辦法和措施來(lái)加以控制。針對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控給出了以下幾點(diǎn)看法和建議：

（一）增值稅納稅人類(lèi)別選擇的稅收籌劃

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于不同種納稅人的征稅率做出了規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)元的歸類(lèi)為小規(guī)模納稅人，年銷(xiāo)售額大于等于500萬(wàn)元的歸類(lèi)為一般納稅人。其中，小規(guī)模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設(shè)立幾家分屬的單位來(lái)對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分拆，從而使得每個(gè)設(shè)計(jì)單位的營(yíng)業(yè)額都控制在500萬(wàn)元之內(nèi)。

（二）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

針對(duì)不同地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家往往會(huì)有針對(duì)某行業(yè)實(shí)行政策扶植的傾向。企業(yè)在對(duì)本單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作之前，要深入地了解現(xiàn)行的國(guó)家政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況向財(cái)政扶植項(xiàng)目靠攏，有效地幫助企業(yè)減少稅收金額。當(dāng)前，針對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要有過(guò)渡性財(cái)政扶植政策、向境外單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)零稅率政策兩種。第一種過(guò)渡性財(cái)政扶植政策規(guī)定，在稅制改革以后試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)增加額，可以根據(jù)相關(guān)文件向指定部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金扶持。第二種是針對(duì)向境外單位提供相關(guān)的建筑設(shè)計(jì)服務(wù)的企業(yè)，對(duì)于滿足優(yōu)惠條件部分的應(yīng)該按照必要的申報(bào)程序來(lái)享受零稅率政策扶持。

（作者單位為山西中創(chuàng)建筑設(shè)計(jì)有限公司）

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