關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的探討

黃健

摘 要 現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過現(xiàn)金流量管理，既可以合理控制現(xiàn)金持有量，達(dá)到資金存量最優(yōu)化，又可以提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金使用成本最小化，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流增量最大化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文解釋了現(xiàn)金流量管理的相關(guān)概念，闡述了現(xiàn)金流量管理對(duì)于企業(yè)具有的重大意義，揭示了目前我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的諸多問題，如企業(yè)管理當(dāng)局缺乏對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視、公司的現(xiàn)金流量管理的內(nèi)部控制缺陷以及資金使用不合理等現(xiàn)象。提出了通過培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)；建立完善的現(xiàn)金流量管理內(nèi)部控制制度體系；制定科學(xué)合理的資金預(yù)算管理辦法，最大限度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資過程以及股利分配活動(dòng)中的科學(xué)合理分配；綜合運(yùn)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析等科學(xué)的管理方法，充分考慮由現(xiàn)金流量不確定給企業(yè)帶來的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最終建立以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)，真正使企業(yè)建立起最優(yōu)的現(xiàn)金流量管理，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供更好的平臺(tái)。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨白熱化。企業(yè)若想健康有序地生存下去，就需要有空氣來“呼吸”，需要有血液令其“循環(huán)”，需要潤(rùn)滑油保障“運(yùn)轉(zhuǎn)”，企業(yè)不可或缺的“空氣、血液、潤(rùn)滑油”就是企業(yè)的現(xiàn)金流量，良好而充足的現(xiàn)金流量是企業(yè)生存的命脈，而不管是對(duì)資金鏈本來就比較脆弱的中小企業(yè)，還是盈利能力可觀的大企業(yè)，先進(jìn)的現(xiàn)金流量管理都是企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)行良好的重要保障。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金流量即通常所說的現(xiàn)金流，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量的計(jì)算是在收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)通過一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資以及借款等形成的現(xiàn)金流入，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等形成的現(xiàn)金流出及其資金總量情況的統(tǒng)稱。因此，相對(duì)于靜態(tài)的現(xiàn)金的概念，現(xiàn)金流量指的是現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)過程，它是以動(dòng)態(tài)層面通過資金運(yùn)行狀況來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

現(xiàn)金流量管理就是把現(xiàn)金流量作為管理的主要對(duì)象，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)及其他非經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系。現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容既包括與現(xiàn)金流量預(yù)算的組織體系有關(guān)的一系列制度、程序調(diào)度、預(yù)測(cè)與計(jì)劃實(shí)施系統(tǒng)；也包括由收付賬系統(tǒng)及其調(diào)度系統(tǒng)構(gòu)成的執(zhí)行與控制系統(tǒng)，還包括一定時(shí)期由母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)綜合運(yùn)行匯總的信息報(bào)告系統(tǒng)比較之前預(yù)算系統(tǒng)形成的現(xiàn)金流量信息分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)。綜上可知，現(xiàn)金流量管理是對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)活動(dòng)的全方位的系統(tǒng)化管理，是需要由企業(yè)的組織系統(tǒng)、運(yùn)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)三大系統(tǒng)協(xié)同作戰(zhàn)共同完成的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要意義

既然我們把現(xiàn)金流比作企業(yè)不可或缺的“空氣、血液、潤(rùn)滑油”，那么加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理首先是企業(yè)生存發(fā)展的基本需求，也必然會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重頭戲，對(duì)于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的作用。

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，隨時(shí)都可能會(huì)伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何企業(yè)都不可能完全消除，只能采取積極的應(yīng)對(duì)措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。由于現(xiàn)金流量管理涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章的制定、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與執(zhí)行及監(jiān)督、重要的投融資決策、股利分配政策制度的建立與實(shí)施等各個(gè)方面，貫穿于企業(yè)的投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、資本的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)及利潤(rùn)的分配環(huán)節(jié)，因此通過組織實(shí)施全面有效的現(xiàn)金流量管理可以全方位、全過程地有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)由于資金鏈斷裂而遭受的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

（二）通過現(xiàn)金流量管理可以提高企業(yè)資金使用效率

企業(yè)通過完善的現(xiàn)金流量管理，可以在擴(kuò)大銷售渠道和提高市場(chǎng)占有率的基礎(chǔ)上增加銷售收入從而增加現(xiàn)金流入量，通過加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理、控制成本開支來減少現(xiàn)金流出量。同時(shí)，通過現(xiàn)金流量管理可以集中企業(yè)的閑散資金進(jìn)行投資，加速應(yīng)收賬款的回收速度，加強(qiáng)存貨管理降低庫存，通過各項(xiàng)舉措有效地保障資產(chǎn)充分有效地被企業(yè)利用，從而提高企業(yè)的資金使用效率，促使企業(yè)進(jìn)入良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

（三）現(xiàn)金流量管理可以為企業(yè)各項(xiàng)決策活動(dòng)提供有力的依據(jù)

企業(yè)無時(shí)無刻不面臨著機(jī)遇及挑戰(zhàn)，這就要求管理者具備做出正確決策的能力，即企業(yè)管理者能夠通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，進(jìn)一步制定下一步發(fā)展戰(zhàn)略。例如，企業(yè)在滿足正常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需的資金仍有結(jié)余，那么管理層就可以委派市場(chǎng)部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，編制可行性分析報(bào)告，制定相關(guān)的投資決策；反之預(yù)計(jì)未來資金緊缺，企業(yè)應(yīng)該擬定好籌資計(jì)劃，做出相關(guān)籌資項(xiàng)目的決策。隨后，企業(yè)可以繼續(xù)根據(jù)現(xiàn)金管理的結(jié)果，追蹤相關(guān)投資、經(jīng)營(yíng)及融資的過程，對(duì)其全程進(jìn)行監(jiān)督控制和指導(dǎo)，保證決策項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。反之，企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資決策項(xiàng)目的順利推進(jìn)會(huì)進(jìn)一步改善資金短缺和信譽(yù)不足等問題，并會(huì)進(jìn)一步拓寬企業(yè)的融資渠道，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

三、目前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局缺乏對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視

企業(yè)管理當(dāng)局普遍對(duì)現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用認(rèn)識(shí)不足，因此也不重視相關(guān)的管理工作。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理者往往更重視會(huì)計(jì)利潤(rùn)與營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)而忽視用“現(xiàn)金性利潤(rùn)”來計(jì)算考核。例如，一個(gè)公司往往會(huì)通過價(jià)格戰(zhàn)、廣告戰(zhàn)實(shí)現(xiàn)銷售額和市場(chǎng)占用率的迅速提高，來為企業(yè)營(yíng)造出一份漂亮的會(huì)計(jì)報(bào)表，在短期內(nèi)很容易形成一種業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)的表象，但是如果這些景象沒有現(xiàn)金流入作支撐，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)也是以“應(yīng)收賬款”為基礎(chǔ)的，那么就會(huì)面臨潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更為嚴(yán)重的是，這樣的企業(yè)最終會(huì)由于現(xiàn)金不足引起的無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)而出現(xiàn)倒閉。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示：企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)大多是由于現(xiàn)金流管理不合理引起的，絕大多數(shù)企業(yè)倒閉的直接原因都是由于現(xiàn)金不足所致。

2.對(duì)現(xiàn)金流量存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。某些企業(yè)管理層認(rèn)為現(xiàn)金流量管理僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事情，并沒有將企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)與銷售等部門的業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流量管理結(jié)合起來，沒能和財(cái)務(wù)部門協(xié)同對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，因此出現(xiàn)一些已經(jīng)上馬投產(chǎn)的項(xiàng)目因缺乏足夠的流動(dòng)資金而不得不擱淺的現(xiàn)象。還有一些企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)地向金融機(jī)構(gòu)借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費(fèi)用同時(shí)加大的問題，以致長(zhǎng)期虧損使企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)愈加惡化，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.對(duì)編制現(xiàn)金流量表的重要性認(rèn)知不夠。一方面，有的中小企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員由于自身業(yè)務(wù)能力不足，不能夠編制出準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表；另一方面，財(cái)務(wù)部門沒有協(xié)同其他業(yè)務(wù)部門利用現(xiàn)金流量表提供的信息，指導(dǎo)協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)管理，在企業(yè)做出重大決定時(shí)，也沒有發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用為企業(yè)創(chuàng)造獲利的機(jī)會(huì)。

（二）公司的現(xiàn)金流量管理的內(nèi)部控制存在缺陷

企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中出現(xiàn)的各種問題歸根結(jié)底是由于內(nèi)部控制的問題造成的，主要集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具有科學(xué)化、規(guī)范化的企業(yè)組織制度和管理制度，這樣才可以使企業(yè)在紛繁復(fù)雜的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)大潮中不至于淪為泡沫。實(shí)際情況是在很多企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，法人治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置既不完善，也不健全，使得財(cái)務(wù)控制組織不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，甚至形同虛設(shè)，這導(dǎo)致企業(yè)無形中加大了管理及經(jīng)營(yíng)成本，影響了現(xiàn)金流量。在以新加坡證券交易所上市的230家企業(yè)為樣本的抽樣調(diào)查中，證實(shí)公司治理機(jī)制是現(xiàn)金持有量的主要決定因素，在內(nèi)部人控制、缺乏機(jī)構(gòu)投資者等公司治理機(jī)制不完善的情況下，公司持有的現(xiàn)金越多，越容易被管理層隨意開支，從而導(dǎo)致投資者降低對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估，最終影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.缺乏有效的信息溝通機(jī)制。在我國(guó)，相當(dāng)多的企業(yè)信息不透明、不對(duì)稱，資金的使用缺乏有效的管理溝通機(jī)制，這種情況在中小企業(yè)中尤為突出。企業(yè)的高層決策者難以獲取基層準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)各層面有時(shí)還會(huì)因?yàn)楦鞣N原因，人為地截留或修改重要信息，甚至提供虛假信息，使匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，報(bào)表不真實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。如果碰到很多企業(yè)沒有資金使用的有效監(jiān)控機(jī)制，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督，則必然導(dǎo)致所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出。這樣企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中容易遭遇資金鏈的斷裂也就不足為奇了。

3.資金使用不夠合理。目前，我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)行為活動(dòng)中都存在著資金使用不合理的現(xiàn)象。集中體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散使用的矛盾突出。一些公司設(shè)立的賬戶眾多，子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控，資金使用上缺少統(tǒng)籌規(guī)劃。二是大多數(shù)中小企業(yè)在投資決策時(shí)存在短視行為，缺乏戰(zhàn)略眼光。管理者往往對(duì)企業(yè)自身實(shí)力狀況估計(jì)不足，不能充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段，從而導(dǎo)致了投資收益較低，現(xiàn)金回流慢。這樣投資項(xiàng)目一旦失敗，大量的資金就成了泡沫，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。三是庫存占用比例過高，流動(dòng)資金占用過多資金，周轉(zhuǎn)緩慢，資金沉淀嚴(yán)重。另外應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期過長(zhǎng)，出現(xiàn)壞賬損失的概率較大等因素也都直接影響企業(yè)的生存和盈利能力。四是企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本過高，如融資成本、稅負(fù)成本、財(cái)務(wù)成本及物流成本等等，造成不必要的資金流出。

四、改善企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議

（一）管理層對(duì)現(xiàn)金流量應(yīng)予以高度重視

海爾有一個(gè)原則“現(xiàn)金流第一，沒有現(xiàn)金流支持的利潤(rùn)不算利潤(rùn)，沒有利潤(rùn)的銷售不算銷售。”現(xiàn)代企業(yè)的管理者應(yīng)具備有如海爾集團(tuán)的良好管理創(chuàng)新意識(shí)，企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心，而資金管理應(yīng)以現(xiàn)金流管理為核心。企業(yè)的決策者要掌握最新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。管理層還肩負(fù)使命，引領(lǐng)企業(yè)全體人員接受新的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)控制能力。從思想上樹立起重視現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)的觀念。一方面，企業(yè)必須專門就現(xiàn)金流量的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)現(xiàn)金流量控制能力；另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員更要提高自身素質(zhì)，持續(xù)學(xué)習(xí)，擴(kuò)大知識(shí)面，掌握電算化等現(xiàn)代先進(jìn)管理的科學(xué)載體的操作技術(shù)。

（二）完善資金管理內(nèi)部控制制度

建立健全企業(yè)資金內(nèi)部控制制度、完善資金內(nèi)部控制可有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠深入地介入各項(xiàng)資金管理的全部流程。內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的各個(gè)方面，如資金的保管崗位、會(huì)計(jì)記錄崗位與盤點(diǎn)清查崗位應(yīng)相互分離；資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督崗位應(yīng)分離；資金支付的審批崗位與執(zhí)行崗位分離；資金管理的關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行輪崗制度；對(duì)公司的印鑒章實(shí)行分開保管；企業(yè)應(yīng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。這些內(nèi)部控制措施均可以有效防止資金管理人員的舞弊行為，有效地規(guī)避資金管理中可能出現(xiàn)的制度風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定科學(xué)合理的資金預(yù)算管理辦法

企業(yè)的發(fā)展需要投入資金的項(xiàng)目越來越多，如何合理安排使用資金，使投入的資金創(chuàng)造出最大的效益，需要有科學(xué)合理的資金籌集和資金投放計(jì)劃。重要的環(huán)節(jié)是制訂科學(xué)合理的資金預(yù)算管理辦法，并使預(yù)算管理落實(shí)在項(xiàng)目管理的事前、事中和事后各個(gè)不同階段。首先，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)資金籌集方式、資金籌集的規(guī)模、資金的使用成本以及項(xiàng)目潛在的預(yù)期回報(bào)率都進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)與計(jì)劃，如果該項(xiàng)目的資金使用成本高于項(xiàng)目可能的預(yù)期回報(bào)率時(shí)，則應(yīng)該放棄該項(xiàng)目。其次，在項(xiàng)目決定投資后，應(yīng)全程監(jiān)控資金的使用情況，對(duì)不合理的支出一概不支付，嚴(yán)格控制項(xiàng)目的成本開支，項(xiàng)目的資金支出不能超過項(xiàng)目預(yù)算數(shù)。對(duì)資金使用效益不高、項(xiàng)目支出進(jìn)度嚴(yán)重滯后或者安排使用后形成的結(jié)余資金，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，收回或調(diào)整用于其他急需的支出，減少資金沉淀。然后，在項(xiàng)目完工后，出現(xiàn)質(zhì)量問題及其他人為的舞弊行為，應(yīng)及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任。另外，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)日常費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況要及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)月度、季度、半年度、年度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行彈性、滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)掌握企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的資金使用狀況。

（四）建立以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)

隨著電子信息時(shí)代的不斷發(fā)展更新，企業(yè)應(yīng)充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件達(dá)到在計(jì)算機(jī)平臺(tái)上集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一，業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)管理通過統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理的目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與產(chǎn)供銷等業(yè)務(wù)部門能夠在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)可以隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息，查詢具體資金流向，保障財(cái)務(wù)信息的高效傳遞。有條件的企業(yè)，應(yīng)利用網(wǎng)上銀行這一金融工具，以期降低交易成本、提高操作效率、保障內(nèi)部控制、滿足客戶分布地域擴(kuò)大等優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的業(yè)務(wù)往來增添了更多的便利及機(jī)遇。當(dāng)今企業(yè)只有抓住信息網(wǎng)絡(luò)化這一機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理跨越式的發(fā)展，才能真正提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

總之，現(xiàn)代企業(yè)若要在當(dāng)今瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，就必須實(shí)現(xiàn)高效現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，處于整個(gè)管理的核心地位，而現(xiàn)金流量管理則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)加深對(duì)現(xiàn)金流量管理意義的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理從經(jīng)驗(yàn)、規(guī)章性管理到科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。在實(shí)際操作中，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際狀況，逐步建立起具有中國(guó)特色的，適合企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)金流量的管理制度和方法，并在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中不斷調(diào)整，以助其日臻完善。

（作者單位為北京科惠聯(lián)商貿(mào)有限公司）

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