遺產(chǎn)稅催化中國人對遺囑的重視

如今北上廣隨便一套房就是幾百萬，如果把80萬人民幣作為遺產(chǎn)稅的起征點，相當于對所有有產(chǎn)者征稅，且關(guān)鍵是遺產(chǎn)稅的征收方式必須是以現(xiàn)金的形式上繳，時限3個月，否則將被沒收或拍賣。

1.開征遺產(chǎn)稅面臨的種種問題

據(jù)FOTT顧問合伙人李智仁博士的觀察，照目前對遺產(chǎn)稅的預(yù)測與風傳，尚有幾個關(guān)口待考查。

一、傳聞?wù)f會從深圳開始征收。但從遺產(chǎn)稅全世界的推行經(jīng)驗看，九成以上是全國一次性鋪開，很少從單一區(qū)域起征。道理很簡單，這種漸進式的分區(qū)塊征收，顯然會引起不動產(chǎn)或其他現(xiàn)金流動市場的波動。對先征稅的地方，也有失公允。

二、配套的金融投資工具沒能跟上。我們亟須建立多元化的金融投資環(huán)境，讓普通人有更多投資理財工具可選擇。國外的通行辦法不是純?nèi)坏恼n稅而是節(jié)稅，不是避稅與逃稅，是增加人們的投資性收入，把收益的部分用來繳稅，而稅賦的存在并不是一種懲罰，而應(yīng)該是鼓勵人民或企業(yè)創(chuàng)收之后，從中反饋社會國家進而造福人民的機制。

三 、遺產(chǎn)稅的課征必須搭配免稅額度的配套機制。以美國為例，在2016年的新修訂法令中，針對美國公民和居民，聯(lián)邦的遺產(chǎn)稅和贈與稅合計的免稅額會微幅提高到545萬美元（2015年是543萬美元），最高稅率還是40%。也就是說2016年過世的人如果留下的遺產(chǎn)（加上生平贈與出去的財產(chǎn)總額）不到545萬美元，就不需要繳納遺產(chǎn)稅。在世界稅務(wù)先進國家中，免稅額度的設(shè)計是一種彈性，也是一種智能﹔倘若剛性課稅但卻無緩沖之道，民間資本很容易流竄到海外，如果能有合理的免稅額度，將可把資本導入到實體經(jīng)濟中，對于未來“一帶一路”等重大建設(shè)才有實質(zhì)幫助。最后，CRS領(lǐng)軍的反避稅時代已經(jīng)到來，很多人在配置全球身份時很需要掂量一下。中國加入CRS等組織的決心非常積極，明顯對資本外流控制力度加大。李智仁說，不論未來遺產(chǎn)稅的制定原理將采取母國稅或地主國稅，屬人或?qū)俚刂髁x，在資產(chǎn)的配置上不要誤信專業(yè)不足的金融機構(gòu)或資產(chǎn)管理公司給予錯誤的建議而抵觸了FATCA或CRS等規(guī)定，否則將得不償失。

2.遺囑庫的形成，漸成風氣

另外值得注意的焦點在于前不久出現(xiàn)在公眾面前的深圳遺囑庫。深圳遺囑庫是由深圳市幸福和諧繼承服務(wù)中心建設(shè)運作管理的，致力于為深圳市中老年人及有需要的市民辦理遺囑咨詢、遺囑登記和遺囑保管服務(wù)的公益性項目。深圳遺囑庫的設(shè)立，旨在幫助人們訂立合法、有效的遺囑，以及提供與遺囑有關(guān)的遺囑咨詢、遺囑保管、遺囑執(zhí)行等公益服務(wù)。該項目為保障老年人權(quán)益，消除老年人后顧之憂，踐行關(guān)愛老年人的社會責任，特別是對60歲以上的老年人免費提供遺囑咨詢、遺囑登記、遺囑保管等遺囑服務(wù)。深圳市民可以通過現(xiàn)場、網(wǎng)站、電話、微信等多種渠道進行預(yù)約登記。

李博士說，儒家文化下人們一般比較忌諱談身后事，但隨著社會對遺產(chǎn)稅的預(yù)期越來越高，就算是小康之家也有很多遺產(chǎn)方面的事要交待明白。目前遺產(chǎn)庫面對的人們多屬于普通家庭，沉淀下來的數(shù)據(jù)，小而精，小而美。再普通的人，對遺囑也是醞釀良久，慎之又慎。又因為普通家庭有更高的共性，這樣的“小數(shù)據(jù)”能提供對人們行為的預(yù)測，以及更有針對性的金融產(chǎn)品的設(shè)計。遺囑的復雜程度是隨著遺產(chǎn)數(shù)據(jù)增加而急遽上升的，如果把財富管理、私人銀行、家族辦公室做成橫軸，把遺囑復雜度做成縱軌，就表示，曲線越上揚，其個性化程度越高，共性越小。反而是財產(chǎn)量更少的共性更高。

3.遺囑越明晰，家族信托越給力

身家以億計的富豪們，多半會有意識地建立家族辦公室，來安排身后事。但隨著一代掌門人的個人滅失，強人留下的真空只能用法律來填補。只有家族辦公室在開始時設(shè)計得好，遺囑交待得清楚明白，治理也好，信托也罷，才能真正發(fā)揮威力。

像臺灣“經(jīng)營之神”王永慶，就因身后事明白，被人稱道。不好的例子，像“船王”張榮發(fā)，遺囑模糊草率，就給后人留下了很多麻煩。要知道設(shè)立家族辦公室就是要穿透世代的，而亞洲人特別愛玩“一朝天子一朝臣”的游戲，老子不在了，兒子換將，兒子不在了，孫子大洗牌。不用三代，初始的家族意志就已經(jīng)被篡改得面目全非了。

照李博士對家族辦公室的理解，一個完整FO應(yīng)該包括六部分：家族治理、企業(yè)治理、資產(chǎn)配置、離岸規(guī)劃、公益事業(yè)、品位教養(yǎng)。其中家族治理、企業(yè)治理、資產(chǎn)配置、公益事業(yè)，這四項是可以跨代設(shè)計和實施的，也最好提前設(shè)計。身后事太多難以預(yù)料，設(shè)計遺囑與家族辦公室不但要律師團隊還要借助像FOTT（惠裕全球智庫）這種第三方專業(yè)機構(gòu)。

遺囑是遺志的體現(xiàn)，要傳承就必須有明晰的原則，這樣堅守才有依托，才有意義。