企業(yè)財務預算管理問題研究

企業(yè)以盈利為目標，經(jīng)營以財務預算為核心，財務預算是駕馭公司最主要的韁繩。

一、為何要進行企業(yè)財務預算管理

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃之需要

企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，是市場經(jīng)濟的主體。為了企業(yè)的生存，甚至盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標統(tǒng)一，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動連貫起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。

（二）市場經(jīng)濟體制之需要

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟運行機制與企業(yè)體制都發(fā)生了重大的變化。企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與職工之間的關系也發(fā)生了顯著的變化，必須逐漸地按照市場經(jīng)濟規(guī)律與等價交換的原則運行。企業(yè)的財務活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復雜的活動。隨著企業(yè)財務活動性質(zhì)的轉變，對企業(yè)財務活動的管理提出了更高的要求。現(xiàn)代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金涉及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金鐵金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）出于風險管理之需要

財務預算能夠積極規(guī)避企業(yè)籌資風險與投資風險，資金回收風險，收益分配風險。就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務風險而言， 關鍵是處理好資金的結構問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。在進行財務預算時，首先要考慮公司的業(yè)務狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險與收益之間作出選擇，同時結合企業(yè)實際情況來安排公司的財務結構。就財務預算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風險而言，重點是對企業(yè)應收賬款的管理。企業(yè)在進行財務預算時， 一方面，借助預算機制與管理機制相結合加強對應收賬款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在財務預算時， 要注意對應收賬款時間上的安排， 以及對現(xiàn)金流的影響。

二、怎么樣進行企業(yè)財務預算

（一）企業(yè)財務預算的編制

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。 財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

預算編制，一般要經(jīng)過以下步驟：（1）制定年度計劃。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。只有制定出公司下一年的年度發(fā)展計劃，各部門才能根據(jù)計劃來編制具體預算。（2）目標下達。年度計劃確定后，公司領導根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預測的經(jīng)濟形勢，一般于每年九月下旬提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括營業(yè)額、毛利率、利潤、費用額、現(xiàn)金流量等。（3）預算說明會。企業(yè)財務部門作為主導單位，應于每年十月中旬召開預算編制說明會，向各部門說明預算編制和審核原則。并向各部門下發(fā)收入、費用等歷史實績數(shù)據(jù)、各種預算表格、各科目的編制說明等。（4）單位預算編制。各預算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于十月下旬上報企業(yè)財務部門。（5）預算協(xié)調(diào)會。企業(yè)財務部門對各部門上報的預算進行審核、匯總，并于十一月上旬召開預算協(xié)調(diào)會。協(xié)調(diào)會議的目的在于解決錯誤的預算編制、有疑慮的預算編制以及不合理的預算編制等。協(xié)調(diào)會后由各單位根據(jù)會議要求進行預算調(diào)整工作。如果還有協(xié)調(diào)的需要，財務部門應繼續(xù)召開預算協(xié)調(diào)會議，直至解決所有課題為止。（6）估損益表”和“現(xiàn)金流量表”，并正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交公司領導層或董事會批準。（7）下達執(zhí)行。每年十二月下旬，企業(yè)財務部門根據(jù)公司領導層或董事會批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執(zhí)行。財務據(jù)此作為次年度實際與預算目標的分析基礎。

（二）財務預算的執(zhí)行

財務預算重在執(zhí)行，在執(zhí)行過程中重在控制與調(diào)整，需要做好以下工作： （1）確定企業(yè)目標并以此編制了企業(yè)預算后，關鍵在于如何組織實施，如何按預算進行控制。一般預算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。 （2）由于編制預算時掌握的情況不可能全面、完整，或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，導致編制預算的基礎發(fā)生了變化，如仍按原預算執(zhí)行顯然不合理。因此，建立預算的調(diào)整、審批制度十分必要。

三、企業(yè)財務預算的保障

（一）領導重視，樹立科學的全員參與管理

首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。

（二）建立嚴密的預算管理組織機構，建立健全內(nèi)部約束機制

加強財務預算管理工作，結合相應的政策法規(guī)，成立預算管理組織機構，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任；同時強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結提高”的科學方法，達到“規(guī)范操作流程、加強細節(jié)控制，實現(xiàn)穿透管理”的目標。

（三）“面向市場”，使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗

提高預算的準確性，指導性，企業(yè)必須樹立“面向市場”的理念，企業(yè)總預算的基礎是銷售預算，只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預算、采購預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、期間費用預算才能最終定下來，整個企業(yè)的預算體系基礎是對市場情況的預測與分析。只有把握著市場，各項預算指標經(jīng)得起市場的檢驗，才有可操作性。

（四）加強企業(yè)長遠規(guī)劃，合理安排企業(yè)資源

首先要樹立“現(xiàn)金為王”觀念，加強資本預算現(xiàn)金流預測。資本性支出預算最重要的任務之一是預測一個項目的未來現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量預測的準確性決定了通過分析得出的最終結果的準確性。由于企業(yè)的會計利潤是按權責發(fā)生制核算的，會計意義上的稅后利潤不是企業(yè)實際得到的現(xiàn)金，因而現(xiàn)金流量而非會計利潤是所有企業(yè)決策的中心，只有在預期未末有更多的現(xiàn)金流入的情況下，企業(yè)才能在當期用現(xiàn)金進行投資。其次，在預算的編制中，要把資金、成本、利潤等當期財務管理目標與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結合起來。

四、財務預算的風險規(guī)避

（一）正確認識財務預算對于規(guī)避財務風險的作用。企業(yè)財務預算的核心是企業(yè)的資金運用預算，這個預算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設定企業(yè)的財務結構。企業(yè)的財務預算通過處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動性，來解決財務結構的成本和風險的關系

（二）合理選擇預算編制方法。企業(yè)的財務預算方法可以分為靜態(tài)預算、彈性預算和滾動預算3種。靜態(tài)預算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。彈性預算和滾動預算都是一種變化的、動態(tài)的控制，具有很強的適應性。滾動預算特別適用于日常的現(xiàn)金預算。對于當前復雜的市場環(huán)境，企業(yè)應該將這兩種方法結合運用于財務預算中，使得財務預算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務風險的作用。（江蘇海達管件集團有限公司）