當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探述

隨著“反腐倡廉”作風(fēng)建設(shè)工作的不斷深入，在行政事業(yè)單位管理和發(fā)展的過程中，工作重點(diǎn)開始轉(zhuǎn)向行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理上，逐漸建立起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，推動(dòng)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，不僅可以有效的將事業(yè)單位內(nèi)部各方的權(quán)利更好的制衡起來，還能增強(qiáng)行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理的安全性，提高行政事業(yè)單位的管理水平。本文主要針對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的相關(guān)問題進(jìn)相應(yīng)的分析和探究，并提出相應(yīng)的解決對策，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

在我國行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，開始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，來不斷提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的效率。隨著內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展，我國也相繼出臺(tái)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》等法律政策，不斷完善我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制體制，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，由于行政事業(yè)單位相對于其他單位來說，它不僅具有明顯的行政管理職能，同時(shí)還具有社會(huì)管理職能，此外，行政事業(yè)單位還具有非盈利性的獨(dú)特特征。因而，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)相對來說，建立相應(yīng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度顯得至關(guān)重要，而且要求只會(huì)更嚴(yán)格、更苛刻。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度存在漏洞

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，由于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國開始進(jìn)入全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢中，作為我國的行政事業(yè)單位，在這種形勢的影響下，對單位內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，這樣才能確保我國的行政事業(yè)單位在激烈的市場競爭中長期發(fā)展下來。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的不斷深入，我國相繼出臺(tái)了與內(nèi)部控制制度相關(guān)的法律法規(guī)，來確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所能發(fā)揮出的作用，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在著一些漏洞，內(nèi)部控制制度不夠全面，管理人員也缺乏相應(yīng)的內(nèi)控意識(shí)，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制很難充分發(fā)揮出作用，增加了行政事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，不利于行政事業(yè)單位的長足發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)預(yù)算管理水平較低

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是由單位預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)表制度等一系列制度組成的，在實(shí)際的內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中，會(huì)計(jì)預(yù)算管理應(yīng)該是整個(gè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)關(guān)鍵，具有一套完整的預(yù)算管理機(jī)制，這樣才能確保會(huì)計(jì)預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中，會(huì)計(jì)預(yù)算管理所包含的管理范圍比較大，每一項(xiàng)會(huì)計(jì)預(yù)算工作都相對比較復(fù)雜，再加上我國的內(nèi)部控制制度起步比較晚，在各方面與發(fā)達(dá)國家相比，還存在著一定的差距，這也在一定程度上影響了會(huì)計(jì)預(yù)算管理的整體質(zhì)量。

（三）管理人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，管理工作人員要具備超強(qiáng)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，這樣才能確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，才能將相應(yīng)的內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，推動(dòng)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，管理人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，也沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，而且單位的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門，在單位的重大決策活動(dòng)中沒有響應(yīng)的發(fā)言權(quán)，也很少對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，這在一定程度上增加了行政事業(yè)單位的安全隱患，阻礙了行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)職能

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是內(nèi)部控制制度推行的主要部門，內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立的審計(jì)權(quán)，可以對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和評價(jià)，這樣才能確保內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量。但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)計(jì)部門發(fā)展過程中，審計(jì)部門并不是一個(gè)獨(dú)立的職能部門，再加上審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作出現(xiàn)職責(zé)不明，管理層次混亂，影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)對策

（一）完善和健全單位內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，要不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，根據(jù)相關(guān)崗位的需求，對崗位人員進(jìn)行權(quán)責(zé)分工，將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，堅(jiān)持“以制度管人”，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量。同時(shí)，要在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，將各個(gè)職能部門的權(quán)利進(jìn)行均衡分布，加大內(nèi)部控制的力度，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用。此外，還要建立相應(yīng)的內(nèi)控人員管理制度，不斷強(qiáng)化管理人員的內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)部控制管理工作的水平和質(zhì)量。

（二）建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，要建立起相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度，并在行政事業(yè)單位內(nèi)部推動(dòng)綜合預(yù)算管理機(jī)制，將單位每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收入都納入會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作中，經(jīng)過專業(yè)的會(huì)計(jì)預(yù)算人員核實(shí)之后，就不能再隨意改動(dòng)，這樣才能確保會(huì)計(jì)預(yù)算管理的質(zhì)量。同時(shí)，還要建立起相應(yīng)的會(huì)計(jì)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對每一項(xiàng)會(huì)計(jì)預(yù)算工作都要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，這樣才能確保會(huì)計(jì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，提高會(huì)計(jì)預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。

（三）增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，管理工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)顯得至關(guān)重要，需要不斷強(qiáng)化管理人員的內(nèi)控意識(shí)，這樣才能確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，提高單位的內(nèi)部控制管理水平。同時(shí)，需要對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，提升管理人員的專業(yè)知識(shí)涵養(yǎng)，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利開展。

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，內(nèi)部審計(jì)職能是確保內(nèi)部控制制度順利施行的一個(gè)重要條件，因此，需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部，建立起專門性、獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門，科學(xué)設(shè)置職能崗位。同時(shí)，還要嚴(yán)格篩選內(nèi)部審計(jì)工作人員，注重審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和內(nèi)控意識(shí)，并在審計(jì)部門建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)職能。

三、結(jié)束語

綜上所述，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，管理人員要能根據(jù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)過程中存在的相應(yīng)問題，提出相應(yīng)的解決措施，不斷提高行政事業(yè)單位的管理水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要及時(shí)健全相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，在實(shí)際的管理過程中，加大執(zhí)法力度，建立起相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算管理制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，從而提高管理人員的綜合素質(zhì)，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利開展，逐漸建立起完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。