房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的進項稅額籌劃分析

摘 要：隨著我國“營改增”計劃的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)的營改增也將是發(fā)展的必然趨勢。在房地產(chǎn)企業(yè)實行營改增后，如何保證企業(yè)提高進項稅額，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，保證房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，還需要進一步的研究籌劃。本文就是以此為目標(biāo)，對房地產(chǎn)企業(yè)實行營改增后的稅額變化進行研究，探討有效途徑，保證房地產(chǎn)企業(yè)在營改增中的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；營改增；進項稅；籌劃

目前，我國的大多數(shù)產(chǎn)業(yè)都實行了營改增，并且取得了一定的成效。對于房地產(chǎn)行業(yè)實行營改增，我國的財稅部門也曾經(jīng)做過多次規(guī)劃，房地產(chǎn)行業(yè)營改增政策的實行，在未來是必然會發(fā)生的。由于房地產(chǎn)行業(yè)涉及范圍較廣、生產(chǎn)步驟較為復(fù)雜，在實行營改增后為保證企業(yè)的競爭力，需要對進項稅額進行合理籌劃，盡量提高企業(yè)進項稅額，從而降低企業(yè)負(fù)稅，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

一、進項稅額簡介

我國的財稅部門曾經(jīng)對房地產(chǎn)行業(yè)的營改增進行過多次研究，將房地產(chǎn)業(yè)營改增后的稅率改為11%。一般來說，增值稅的計算公式等于銷項稅額減進項稅額，其中，銷項稅額也就是銷售收入產(chǎn)生的稅，進項稅額就是指在采購、原材料、固定資產(chǎn)投資成本采購產(chǎn)生的稅。為減少企業(yè)所納稅額，就要盡可能的減少銷項稅額，或者盡可能的增加進項稅額，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其銷項稅額也就是其房產(chǎn)的售價都是已經(jīng)確定了的，難以調(diào)整，所以減少房地產(chǎn)企業(yè)稅收的重點工作就是要增加進項稅額。

我國的房地產(chǎn)業(yè)大都屬于粗放型，在實行營改增后，將促進我國的房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，更加注重細(xì)節(jié)管理和財政控制，有效避免挪用公款、亂開發(fā)票等情況的發(fā)生，從而規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作。對于即將實行的房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，企業(yè)對于如何增加進項稅額，減少稅收支出，應(yīng)提前做好準(zhǔn)備工作，抓住機遇，促進企業(yè)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)提高進項稅額的具體途徑

（一）增值稅額專業(yè)發(fā)票的取得

根據(jù)我國的規(guī)定，進項稅額抵扣中最重要的就是專業(yè)發(fā)票的取得，只有及時取得增值稅專用發(fā)票，才能進行進項稅額抵扣，減少企業(yè)增值稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)。對于增值稅專用發(fā)票，我國的管理較嚴(yán)，對于亂開發(fā)票等行為，是嚴(yán)厲禁止的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將無法進行進項稅額抵消，嚴(yán)重的還可能會追究刑事責(zé)任。

從房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面來看，專用發(fā)票的取得最好采用分期的方式。房地產(chǎn)企業(yè)采購過程中都是在付清貨款之后才能取得發(fā)票，但是如果材料已經(jīng)驗收但是貨款還沒結(jié)清，這種情況下，一般都不會開具發(fā)票，沒有發(fā)票也就不能進行進項稅額的抵扣，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅額。為避免這種情況的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取分期的方式，既能取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額，又能延遲增值稅納稅時間，減輕房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力。

（二）采購價格的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在進行貨物采購時，一般有兩種選擇，一種是選擇具有一般納稅人資格的提供方，可以取得增值稅專業(yè)發(fā)票，進行發(fā)票抵扣；另一種就是選擇小規(guī)模納稅人，這樣的發(fā)票就有兩種，如果取得普通增值稅發(fā)票，將不能進行發(fā)票抵扣，如果取得稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票，能抵扣3%。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在采購貨物時，如果選用一般納稅人或者小規(guī)模納稅人時利潤沒有太大的差別，應(yīng)選擇與一般納稅人進行合作，而當(dāng)與小規(guī)模納稅人合作能產(chǎn)生高于進項稅抵扣的凈利潤時，顯而易見，應(yīng)與小規(guī)模納稅人進行合作。

（三）對于抵扣時間進行籌劃

根據(jù)我國對于進項稅抵扣的規(guī)定，其抵扣時間是根據(jù)取得增值稅專業(yè)發(fā)票的時間來決定的，不允許隨意更改或者提前。防偽稅控增值稅專業(yè)發(fā)票的抵扣時間以認(rèn)證當(dāng)月為準(zhǔn)，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時進行防偽認(rèn)證，盡早實現(xiàn)進項稅額的抵扣，延緩企業(yè)稅負(fù)壓力；即購即付的采購方式，要在在付款當(dāng)期及時進行發(fā)票抵扣。對于房地產(chǎn)企業(yè)采購貨物對抵扣時間的籌劃，從根本上來看，和取得專用發(fā)票的籌劃有很多的相同點，所以，在實際情況中，可以兩者綜合考慮，確保最有利的方案。

三、房地產(chǎn)業(yè)營改增后進項稅額的籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)的營改增對于企業(yè)來說既是一個機遇也是挑戰(zhàn)，如何在營改增政策中保證企業(yè)處于有利地位，決定著企業(yè)在新形勢下的發(fā)展?fàn)顩r。因此，企業(yè)要做好籌劃工作，對營改增中可能出現(xiàn)的問題做好充分的準(zhǔn)備。加強對企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，特別是財務(wù)人員，要明確新政策對房地產(chǎn)行業(yè)的新要求，在理解要求重點的前提下，做好財務(wù)內(nèi)部管理和發(fā)票管理的籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面最主要的就是貨物的采購，因此，籌劃工作中要做好與采購方的溝通，加強對材料供應(yīng)商的選擇，盡可能的實現(xiàn)進項稅的抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。對于整個房地產(chǎn)行業(yè)，要做好業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型工作，擴大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，以適應(yīng)新時期的行業(yè)發(fā)展要求。

四、結(jié)語

隨著我國營改增政策的落實力度不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)營改增是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。在新的發(fā)展形勢下，要求房地產(chǎn)行業(yè)及時做出正確的反應(yīng)，做好籌劃工作，應(yīng)對行業(yè)未來要求。為保證房地產(chǎn)行業(yè)在營改增中的經(jīng)濟利益，要做好進項稅的籌劃工作，盡可能的提高進項稅額，實現(xiàn)進項稅抵扣，從而減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王本宗.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后的進項稅額籌劃分析.現(xiàn)代國企研究，2015（8）.

[2]段美麗.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后進項稅的研究.經(jīng)濟視野，2015（19）：81-82.