酒店財務(wù)管理中經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅籌劃研究

[摘要]對于納稅籌劃來說，屬于一類科學(xué)有效的增值活動，酒店進行納稅籌劃也是酒店發(fā)展的必然趨勢。酒店在納稅籌劃過程中，需以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，同時結(jié)合酒店相關(guān)財務(wù)制度及稅收準(zhǔn)則，進而對酒店經(jīng)營、投資及籌資及利潤分配中的稅收支出盡最大限度地實現(xiàn)節(jié)省。文章在分析酒店納稅籌劃的意義及現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進一步對酒店財務(wù)管理中經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅籌劃需完善的關(guān)鍵點進行分析，以期為酒店納稅籌劃的完善及優(yōu)化提供有效憑據(jù)。

[關(guān)鍵詞]酒店財務(wù)管理；經(jīng)營環(huán)節(jié)；納稅籌劃

[DOI]1013939/jcnkizgsc201614113

1酒店納稅籌劃的意義及現(xiàn)狀分析

11酒店納稅籌劃的意義

從整體層面而言，酒店主體進行納稅籌劃能夠使酒店的稅收支出得到有效節(jié)省。但要深入分析酒店納稅籌劃的意義，還需要從宏觀及微觀兩大角度進行分析。

基于宏觀視角而言，酒店的合法節(jié)稅來說，是依照國家在稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)存在的披露而進行，這在立法機構(gòu)上來講無疑屬于一類信息反饋。立法機構(gòu)能夠以酒店的各類納稅籌劃方式，對酒店業(yè)的稅收法律條款及制度進行完善，進而使酒店納稅籌劃真正符合酒店長期穩(wěn)健的發(fā)展。

基于微觀視角而言，酒店主體進行納稅籌劃，能夠使酒店在財務(wù)管理方面的目標(biāo)得到有效實現(xiàn)。眾所周知，酒店主要的目標(biāo)是盈利；酒店之所以會進行財務(wù)管理，主要是希望酒店在稅后所獲取的利潤能夠獲得最大限度的提升?；跅l件允許的法律范疇以內(nèi)，酒店主體以誠懇、合理、規(guī)范的態(tài)度進行納稅籌劃，則能夠在一定程度上使自身稅負(fù)得到有效減輕，進而使財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)成為現(xiàn)實。同時，酒店進行納稅籌劃，還有助于自身在行業(yè)中的競爭力的提高。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，許多外來酒店企業(yè)紛紛至我國進行投資，這樣的情勢對我國酒店造成了發(fā)展方面的壓力。[2]對于我國酒店與其他國家酒店來說，要想使自身競爭力得到有效提升，節(jié)支的增收是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，在節(jié)支增收得到有效實現(xiàn)的情況下，還能夠進一步使酒店的經(jīng)營能力及盈利能力得到有效提升。從整體層面而言，當(dāng)酒店的納稅籌劃獲得成功，便能夠使酒店的稅收支出得到有效節(jié)省，并且當(dāng)納稅主體實行了納稅方面的責(zé)任及義務(wù)，也有助于酒店良好品牌形象的打造，在酒店擁有良好的品牌形象的條件下，無疑使酒店在行業(yè)中的競爭力得到有效提升。

12酒店納稅籌劃的現(xiàn)狀

在上述分析過程中，從多個角度認(rèn)識到了酒店納稅籌劃的意義及價值。雖然我國酒店主體能夠在一定程度上意識到酒店納稅籌劃的價值意義。但是，在具體實施過程中尚且存在不足，這也是目前我國酒店納稅籌劃的現(xiàn)狀寫照。酒店要想使納稅籌劃工作得到有效開展，便需要具備符合行業(yè)準(zhǔn)則的納稅籌劃工作人員，且對這部分人員在工作能力水平上也有著較高的要求，包括具備會計、財務(wù)方面的管理知識及能力，具備稅法方面的專業(yè)知識等，此外還需要具備溝通能力、營銷能力等。[3]當(dāng)納稅籌劃人員具備以上能力的基礎(chǔ)上，才能夠為酒店納稅籌劃提出科學(xué)有效的方案，進而為酒店納稅籌劃工作的順利開展提供有效保障。但是，現(xiàn)狀而言，酒店在這方面尚且較為薄弱，納稅籌劃人員的專業(yè)技術(shù)顯得不夠好。并且，部分酒店的財務(wù)工作人員在對酒店進行財務(wù)管理的情況下，尚且采取記賬核算的模式，此類模式較為傳統(tǒng)，難以使計劃管理的價值作用充分展現(xiàn)出來。并且，酒店的財務(wù)管理人員在國家有關(guān)稅收法律法規(guī)及政策方面存在認(rèn)識不充分的情況，顯然這將在很大程度上制約酒店納稅籌劃的發(fā)展?；谡w層面分析，酒店自身在納稅籌劃專業(yè)人才方面比較匱乏，這樣便難以使稅負(fù)得到合理、規(guī)范的減輕。倘若考慮外聘稅收籌劃技術(shù)人才，則無疑增加了酒店的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。因此，我國酒店納稅籌劃工作想要得到充分有效的開展，還需要做好多方面的強化工作。

2酒店財務(wù)管理中經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅籌劃需完善的關(guān)鍵點分析

21合理選擇固定資產(chǎn)折舊策略

對于酒店行業(yè)來說，其資金是非常密集的，固定資產(chǎn)在所有資產(chǎn)當(dāng)中所占比重大概為80%，并且其固定資產(chǎn)在投資回收上的期限比較長。從中可知，酒店的固定資產(chǎn)變現(xiàn)能力較弱，這一特點便使得酒店基于經(jīng)營管理過程中潛在比較大的風(fēng)險。所以，便有必要對酒店固定資產(chǎn)進行管理?；诰频戤?dāng)中的固定資產(chǎn)折舊額在成本費用總額當(dāng)中所占的比重較大，其折舊計算方法會對折舊費用產(chǎn)生直接性的影響，進而使整體成本費用受到影響。所以，酒店在納稅籌劃過程中，便有必要合理選擇固定資產(chǎn)折舊策略，在對成本費用進行合理調(diào)整的基礎(chǔ)上，讓其實現(xiàn)最優(yōu)化成本值。這樣，便能夠最大化地與利潤抵消，最終使稅收負(fù)擔(dān)獲得有效減輕。此外，酒店在選擇固定資產(chǎn)折舊策略的情況下，可能會采取加速折舊法的方式，此方法可行，但需充分注意幾點要求：其一，必須與國家稅收法律法規(guī)相符合；其二，必須與國家及酒店自身財務(wù)會計制定規(guī)定相符合；其三，需與酒店主體具備的固定資產(chǎn)資金運動特點相結(jié)合。這樣才能夠使酒店納稅籌劃顯得更加合理及科學(xué)。

22規(guī)范選擇存貨計價策略

我國規(guī)模較大、規(guī)范程度較好的酒店通常具備商品與餐飲兩大部門。為使生產(chǎn)經(jīng)營及銷售經(jīng)營的需求得到有效確保，兩大部門均會采取存儲貨物的行為或手段。在存貨的條件下，便需要相應(yīng)的資金作支撐，從而產(chǎn)生相應(yīng)的成本費用。因此，酒店存貨計價是否正確，便對會計核算當(dāng)中結(jié)轉(zhuǎn)每期小時成本的數(shù)額產(chǎn)生直接性的影響，進一步使酒店當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān)受到影響。在這樣的情況下，對于酒店來說，規(guī)范地選擇存貨計價策略便顯得極為重要。其中，個別計價法基于具體實施中工作負(fù)荷較大，并且成本較高，在大多數(shù)存貨當(dāng)中適用性不高。在市場價格發(fā)生波動的情況下，酒店便有必要使用加權(quán)平均法，以此使利潤的波動受到影響，讓應(yīng)納稅所得額維持平衡。在物價降低的情況下，便可以使用先進先出法，主要是由于這個時候期末存貨成本比較低，期初銷貨成本比較高，銷貨毛利比較低，便能夠使所得稅實現(xiàn)緩繳。總之，根據(jù)酒店實際存貨情況，規(guī)范選擇存貨計價策略非常關(guān)鍵。

23做好兼營銷售方面的籌劃工作

為了規(guī)范酒店納稅籌劃工作，還需要努力做好兼營銷售方面的籌劃工作。一方面，對不同稅目應(yīng)稅項目的籌劃進行兼營。對于酒店來說，所經(jīng)營的項目比較多，不同的經(jīng)營項目適合不同的稅率。酒店主體需以經(jīng)營項目為依據(jù)，采取分開核算方法，以此使低稅率經(jīng)營項目收入應(yīng)用高稅率征稅狀況的發(fā)生。另一方面，對銷售的籌劃進行兼營。根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則，服務(wù)型企業(yè)兼營貨物銷售或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，需分開來核算貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并對增值稅及營業(yè)稅進行分開來征收。對于無法進行核算或者難以精準(zhǔn)核算的稅收，應(yīng)稅勞務(wù)和貨物以及非應(yīng)稅勞務(wù)需同時征收增值稅，但營業(yè)稅則不進行征收。此外，基于兼營銷售籌劃過程中，需避免和混合銷售行為搞混淆，兩者需清晰地劃分開來?？傊?，做好兼營銷售方面的籌劃工作非常重要，酒店在納稅籌劃過程中需對此給予充分重視。

3結(jié)論

通過文章的探究，認(rèn)識到酒店進行納稅籌劃有助于減輕酒店自身稅負(fù)，同時有助于酒店財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。但我國大多數(shù)酒店在按納稅籌劃方面存在阻礙，比如受到傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響以及缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員等。鑒于此，便有必要合理選擇固定資產(chǎn)折舊策略、規(guī)范選擇存貨計價策略以及做好兼營銷售方面的籌劃工作等。相信從以上方面加以完善，在兼顧國家在酒店納稅籌劃方面的法律法規(guī)及政策的基礎(chǔ)上，酒店的納稅籌劃工作將能夠得到順利開展，進一步為我國酒店行業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]王艷納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理中的作用及應(yīng)用探究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（18）：346-348

[2]李培清梁兵傳媒集團酒店財務(wù)管理模式選擇——以楚天粵海國際大酒店為例[J].新聞前哨，2011（8）：91-93

[3]劉肖君淺析納稅籌劃在企業(yè)管理中的合理運用[J].金融經(jīng)濟，2011（16）：155-156

[作者簡介]鄧雨鷗（1981—），男，漢族，江西南昌人，中級會計師，江西省旅游集團有限責(zé)任公司。研究方向：公司治理、管理會計等。