國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因與策略研究

摘 要：近些年以來，伴隨改革發(fā)展的逐步深入運行，我國國有企業(yè)改制工作儼然獲取了突破性的進展，改制企業(yè)的市場競爭力也顯著提升。然而，國有企業(yè)改制屬于一個極為漫長的過程，在改制期間受一系列因素影響，使得國有資產(chǎn)面臨很大程度的流失，國家利益遭受侵害。文章通過介紹國有資產(chǎn)流失的危害，闡述國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式，分析國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因，對國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的應對策略展開探討，旨在為如何促進國有企業(yè)改制、國有資產(chǎn)保值增值工作的健康有序進行提供一定參考依據(jù)。

關鍵詞：國有企業(yè)改制；資產(chǎn)流失；原因；策略

我國國民經(jīng)濟、現(xiàn)代化發(fā)展離不開國有資產(chǎn)這一重要的物質依托。即便伴隨國有資產(chǎn)自一般競爭性領域退出進程的加快，國有資產(chǎn)發(fā)揮作用的空間變得越來越局限，然而在我國一些核心經(jīng)濟部門，其依舊扮演著十分重要的角色。所以，開展好國有資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，一方面對有效凸顯公有制主導作用、控制影響力，一方面對健全以公有制為主、各項所有制一并發(fā)展的基本經(jīng)濟制度，均有著十分重要的意義。然而伴隨國有企業(yè)改制的逐步深入，國有資產(chǎn)流失“愈演愈烈”，甚至發(fā)展到了令人“觸目驚心”的地步。怎么去對國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失問題進行有效防止，促進國有企業(yè)改制、國有資產(chǎn)保值增值工作的健康有序進行，儼然轉變成理論、實踐領域的熱點關注問題。

一、國有資產(chǎn)流失的危害

1.使得貧富差距進一步拉大

在實際操作中，部分管理者通過違規(guī)手段，擅作主張使用資產(chǎn)轉讓權力，把原本屬于企業(yè)的國有資產(chǎn)放入自己的腰包中，設立私有制企業(yè)，并對其發(fā)展經(jīng)營，從中進一步得到豐厚盈利，增長自身資本。與此同時，就國有資產(chǎn)流失相對嚴重的國有企業(yè)而言，企業(yè)存在宣告倒閉的可能，諸多員工因而會失去工作，使生活得不到保障。也就是說，國有資產(chǎn)流失勢必使得資本流入富人口袋，令富人更富窮人更窮，使得貧富差距進一步拉大，對社會和諧發(fā)展構成不利影響。

2.使得資產(chǎn)進一步私有化

即便眾多國有企業(yè)均實現(xiàn)了股份制改造，然而收獲的成效并不顯著，股份制與私有制存在很大差異，存在很大一部分企業(yè)在落實股份制的同時對國有資產(chǎn)展開不妥善分配，僅僅考慮對自身利益的維護，進而產(chǎn)生資產(chǎn)私有化現(xiàn)象，國有資產(chǎn)大規(guī)模流失，對國有企業(yè)利益構成極大損害。

3.使得政治進一步腐敗

國有資產(chǎn)通常由企業(yè)高層領導管理，普通社會大眾對國有資產(chǎn)甚至未有清楚的認識。為了向社會大眾提供良好的服務，有效發(fā)揮國有資產(chǎn)作用，就務必要通過高素質專業(yè)人才對其展開操控，然而濫用職權謀取私利的現(xiàn)象在現(xiàn)如今依舊十分多見，導致國有資產(chǎn)作用難以得到有效發(fā)揮，甚至轉變成對個人利益需求進行滿足的一種資產(chǎn)形式。

二、國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式

1.隱瞞企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)避清產(chǎn)核資

部分企業(yè)把國有資產(chǎn)經(jīng)營盈利、投資收益等虛列為負債，開始劃撥于應付款上，展開隱藏截留，等到企業(yè)改制后便將它們放入自己的口袋中；還有部分企業(yè)在企業(yè)改制之前，不懷好意的把企業(yè)應收賬款改為呆賬、壞賬，等到企業(yè)改制后則自債務人那里對這些款項進行收回并據(jù)為己有；部分企業(yè)將改制前在各個地區(qū)經(jīng)營的資產(chǎn)，好比合股經(jīng)營財產(chǎn)、抵債物資等，在改制后對其進行中飽私囊；部分企業(yè)在對國有資產(chǎn)進行清理時“睜一只眼閉一只眼”，即在清產(chǎn)核資期間，單方面要求對壞賬、不良資產(chǎn)進行核銷，而針對賬物不明確的資產(chǎn)或者賬外資產(chǎn)則以蒙混過關的方式予以入賬，把原本可盤盈的實物資產(chǎn)游離賬外。

2.違規(guī)調賬，遮掩事實真相

就實際情況而言，一個國有企業(yè)改制從起初到改制結束，通常要耗費數(shù)個月甚至數(shù)年的漫長時間。在這一漫長過程中，密切參與企業(yè)改制運作的原管理層完全存在可能借助各式各樣手段對大量資產(chǎn)進行隱匿轉移，就好比違規(guī)調賬，遮掩事實真相，使隱匿資產(chǎn)轉變成改制后企業(yè)的資產(chǎn)。即便一度隱匿的資產(chǎn)，又回流至企業(yè)，而這些資產(chǎn)已然由國有資產(chǎn)轉變成了個人資產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失。

3.暗箱操作，賤賣資產(chǎn)

我國相關法律法規(guī)明確指出，對國有資產(chǎn)進行出售處理，一定要向企業(yè)主管機構幾國有資產(chǎn)管理部門報告并獲得審核同意。然而在實際操作期間，對企業(yè)資產(chǎn)進行違反規(guī)定、自作主張?zhí)幚淼那樾螌乙姴货r，并表現(xiàn)兩方面情形，一方面是沒有向上級申報而通過擅自的集體研究得出結果后，對企業(yè)進行相關處理；一方面是沒有向上級申報而通過某些領導自作主張開展處理；一方面是即便做了上級申報而不通過全面評估開展處理。上述三方面情形的根本問題，即為當權人員對職權進行濫用受賄，承買人員低價買入行賄的“權錢交易”。

三、國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因

國有資產(chǎn)流失所能夠造成的危害是極為嚴重的，對國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因展開分析顯得特別關鍵。現(xiàn)將國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因概述為下述幾點：

1.相關部門監(jiān)管欠缺

為了對國有企業(yè)改制操作進行規(guī)范，防止引發(fā)國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，近些年我國國資委相繼出臺一系列對國有企業(yè)改制操作予以規(guī)范的意見，各地區(qū)、各相關部門機構強化了組織領導，嚴肅貫徹執(zhí)行，規(guī)范國有企業(yè)改制工作收獲了一定的成效。然而在國有企業(yè)改制實際工作中，相關監(jiān)管部門未予以嚴肅認真處理，缺乏責任心、監(jiān)管不到位，使得各項規(guī)章制度形式上雖然存在，卻難以發(fā)揮其應有的作用。一些部門還經(jīng)由合法的程序，把市場化招標法，轉變成形式主義的“敷衍了事”，對中標者進行內定，或者設立各式各樣難題使得其他單位不得不知難而退，從而對部門或個人利益進行維護，致使國有資產(chǎn)流失。

2.管理層收購行為弊端

管理層收購又可稱之為MBO（Management Buy-Outs），上世紀90年代末，伴隨我國國有企業(yè)產(chǎn)權改革的推行，其逐步進入人們的視野，由此開始一大批企業(yè)均采用MBO的形式推行改制，MBO也轉變成現(xiàn)階段諸多地區(qū)對國有資產(chǎn)進行處置的一個常用手段，而這一手段在西方國家并不得到贊同。部分地方政府對國有企業(yè)開展“甩包袱”式的改制，在改制中又借助企業(yè)原本管理人員對資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等工作進行組織開展。企業(yè)原本管理人員為了維護自身利益，自然會對國有資產(chǎn)進行盡可能評低，管理層收購行為弊端，致使國有資產(chǎn)流失。

3.評估工作不夠嚴格

現(xiàn)階段，就評估種類展開的劃分存在科學合理性不足的問題，各式各樣評估人員開展的評估業(yè)務分支交叉，極為混亂，對評估行業(yè)與市場發(fā)展構成不利影響。在一些國有企業(yè)改制中，即將轉變成改制后企業(yè)主要股東的原國有企業(yè)管理者參與評估組織和評估的全面環(huán)節(jié)，就算是國有資產(chǎn)管理部門聘請的相關評估人員，也大多由原企業(yè)陪同、接待，原企業(yè)管理層很大程度束縛了中介組織的工作開展。受未有必要的監(jiān)督機制，就博弈論角度而言，原企業(yè)管理層和評估人員很可能會出于雙方利益而協(xié)商損害國家利益。在此種情形下，資產(chǎn)評估公正性、真實性便大打折扣了。

四、國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的應對策略

不可否認，國有企業(yè)改革的方向是沒錯的，國有企業(yè)改制勢在必行。然而國有資產(chǎn)流失同樣是會造成極大危害的，應當對其予以有效的預防。全面國有企業(yè)在時代發(fā)展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創(chuàng)新，運用先進的科學技術、知識理論，不斷優(yōu)化國有企業(yè)改制。如何進一步實現(xiàn)對國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的有效應當可以從以下相關策略著手：

1.強化相關部門監(jiān)管力度

現(xiàn)階段，我國仍處于市場機制發(fā)展逐步完善階段，換而言之，國有企業(yè)改制對應法律法規(guī)同樣處于一邊改變一邊完善的階段。應當經(jīng)由企業(yè)改制，對產(chǎn)權結構予以明確確立的方式來消除國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺失的問題。不過在改革期間，借助相關法規(guī)制度的制定，強化監(jiān)管力度是十分必要的。國有企業(yè)的改制過程應當屬于一種市場行為，要結合市場實際情況、發(fā)展規(guī)律開展，政府在其中應當有效發(fā)揮起自身協(xié)調、引導的作用。不過國有企業(yè)改制牽涉到方方面面，既有制度變革，又有各環(huán)節(jié)的利益重組，因此單憑市場的力量使無法實現(xiàn)的，其合法性、規(guī)范性也得不到有效確保。國有企業(yè)改制是一個過程性的部署，相關部門應當發(fā)揮監(jiān)管作用，經(jīng)由強化法制建設，構建監(jiān)督體系，制定競爭制定，增強公開性，消除不良操作行為，遏制國有資產(chǎn)流失。

此外，應當自不同角度出發(fā)構建國有資本運營體系，也就是針對國有資產(chǎn)制定相應的保值增值責任制度。組建國有資產(chǎn)所有權管理部門，國家賦予其國有資產(chǎn)管理監(jiān)督權，并對各式各樣權利諸如國有資產(chǎn)收益、經(jīng)營者選取及各項決策等進行妥善行使。遵循所有權與經(jīng)營權相互分離原則，清楚認識到其與政府職能管理部門存在差異，依據(jù)出資者角色對下屬企業(yè)開展資產(chǎn)管理。結合現(xiàn)如今市場背景下企業(yè)制度要求，確保企業(yè)具備法律保護的法人財產(chǎn)權，同時肩負起國有資產(chǎn)保值增值的責任，以市場競爭主體身份加入到市場競爭中。

2.嚴格規(guī)范管理層收購行為

針對國有企業(yè)管理層收購中存在的嚴重問題，已得到相關部門的特別關注。為了對企業(yè)管理層收購行為進行規(guī)范，遏制國有資產(chǎn)流失，我國頒布了五條禁令，分別是：一，要開展離任審計，就業(yè)績縮減需要承擔重要責任的管理層禁止參與對企業(yè)股權的買入；二，不可自買自賣；三，應當進場交易，競價公正公開，管理層買入產(chǎn)權需同股同價；四，經(jīng)營人員禁止向諸如自身企業(yè)等國有及國有控股企業(yè)借款，也不可將收購企業(yè)資產(chǎn)用于抵押向銀行貸款，要開展收購就一定拿出真實資本，一定要通過管理層自身風險去收購，而不可將風險轉移至銀行身上；五，嚴禁把用于安置職工的資金自價款中擅自抵扣。

同時，就現(xiàn)階段國有企業(yè)改制中不同地區(qū)規(guī)則不同而言，可考慮由國家相關部門出臺全面統(tǒng)一的國有企業(yè)改制辦法。基于此，通過每一級政府強化對主管部門的權力運行機制改革，構建完善協(xié)調的評估、執(zhí)行、監(jiān)督等各自分離的操作機制，有效遏制國有資產(chǎn)在一系列操作流程中出現(xiàn)濫用職權、謀取私利的現(xiàn)象。務必要依法操作、依章辦事，規(guī)范改制期間的操作、程序。

3.規(guī)范改制企業(yè)資產(chǎn)評估與審計

國有資產(chǎn)管理部門應當對自身監(jiān)督管理職責具有明確的認識，培育、引入具備高素質良好執(zhí)業(yè)道德水準的評估人員；應當制定科學適用的對策，加大對評估全面環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理力度，有效促進評估工作朝公正、獨立，評估結果朝真實、準確方向發(fā)展；健全評估組織管理，盡量使其不受到改制企業(yè)管理層的束縛；應當在適度的前提下，對相關重要國有資產(chǎn)的評估結果進行公布，不可限定于只允許少部分人了解，面對評估結果的一系列異議、質詢應當做到客觀公正對待，并科學嚴謹開展必要的復核審查。國有資產(chǎn)管理部門應當對改制企業(yè)資產(chǎn)評估結果展開系統(tǒng)充分的核查、核準，所得結果要向社會公示。

對即將改制的國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營者采取任期經(jīng)濟責任審計，在國有企業(yè)、任期經(jīng)濟責任審計中，企業(yè)改制屬于關鍵審計內容，對國有資產(chǎn)流失問題當事人責任要明確理順。倘若國有企業(yè)改制中產(chǎn)生違法違紀問題，紀檢監(jiān)察部門應當提升對相關責任人的查處力度。有效發(fā)揮審計部門、紀檢監(jiān)察部門在國有企業(yè)改制中、防止國有資產(chǎn)流失中的監(jiān)督作用。

五、結束語

總而言之，國有企業(yè)改制屬于一個極為漫長的過程，在改制期間受一系列因素影響，使得國家資產(chǎn)面臨很大程度的流失，國家利益遭受侵害。開展好國有資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，一方面對有效凸顯公有制主導作用、控制影響力，一方面對健全以公有制為主、各項所有制一并發(fā)展的基本經(jīng)濟制度，均有著十分重要的意義。鑒于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經(jīng)驗，清楚認識國有資產(chǎn)流失的危害，全面分析國有企業(yè)改制中資產(chǎn)流失的原因，“嚴格規(guī)范管理層收購行為”、“強化相關部門監(jiān)管力度”、“規(guī)范改制企業(yè)資產(chǎn)審計與評估”等，積極促進國有企業(yè)改制、國有資產(chǎn)保值增值工作的健康有序進行。

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作者簡介：王紅梅（1964- ），女，漢族，安徽肖縣人，學歷：本科，單位：河南眾誠聯(lián)合資產(chǎn)評估事務所