高職院校專項資金管理中相關問題研究

韓瑩++李躍　李雪梅

摘要：隨著高職院校專項資金投入量不斷增大，加強專項監(jiān)督，規(guī)避風險逐步受到各方重視。為此，財政部門出臺了一系列措施以減少專項舞弊和浪費行為，成效顯著，本文就目前高職院校專項資金管理中相關問題研究進行探討。

關鍵詞：專項資金 專項預算管理 內部評審 績效評價

近年來，國家對高職院校教育經費的投入不斷提高，主要體現(xiàn)在專項經費的撥付數(shù)量和撥付方式的變化上。一方面，專項經費的投入量逐年增加，在學校的發(fā)展和建設中起到了基礎性和導向性作用。另一方面，專項資金所涉及的內容不斷豐富，從原來的實訓基地建設項目，逐步擴展到專業(yè)建設、人才強教、科研創(chuàng)新、人才質量培養(yǎng)、基礎設施改造、校園文化建設、安防工程、大學生素質提高等多方面內容，其深度與廣度覆蓋了學校各個領域。同時，專項資金的使用，也由原來的全部為硬件（性）采購類專項，逐步過渡到軟件（性）與硬件（性）相結合的模式。尤其是近期出臺的基礎設施改造和人才質量培養(yǎng)定額管理項目在改變了批復方式的同時，結余資金在執(zhí)行周期內還可再次執(zhí)行使用，給予高職院校更大的自主選擇權。與此同時，為防止專項資金使用中的浪費和舞弊行為，財政部門針對專項經費的管理力度也不斷深入，手段日益成熟。通過對專項經費中會議、培訓、出國、差旅、印刷甚至結余經費的一系列事前、事中管理措施的實施，進一步規(guī)避了專項經費使用風險。為進一步提高專項經費使用效益，規(guī)范專項經費合理使用，本文根據實施的具體情況，就專項經費使用過程中仍需改進的問題加以探討。

一、高職院校專項資金管理中存在的問題

（一）項目申報前期工作不到位

學校內部二級單位是專項預算與執(zhí)行、應用與開發(fā)的主體，是專項提出的起點，也是專項執(zhí)行結果應用的終點。專項申報質量的好壞取決于二級單位的重視與精心策劃，尤其是從事專項預算工作人員的責任意識和風險意識。然而，專項申報先期工作不到位，或申報條件不具備就盲目申報在現(xiàn)實工作中大量存在。一是項目立項不從實際出發(fā)，脫離專業(yè)建設要素，造成績效目標不真實，后期難以執(zhí)行或執(zhí)行時變更過多，形成重復建設、低水平建設或只建不用。二是不考慮團隊執(zhí)行能力，盲目申報，造成專項申報的工作量過大或條件不具備，年末無能力完成。三是失去項目主導權與控制權。項目的設立不從校方利益出發(fā)，而以企業(yè)利益為重。申報單位不主動調研，而將項目預算交于企業(yè)，甚至由企業(yè)代替填寫項目申報文件、參與項目評審、驗收等環(huán)節(jié)。由于該企業(yè)一家獨大，缺乏競爭，價格虛高、項目不實等風險將伴隨項目執(zhí)行的方方面面，更為嚴重的是有可能出現(xiàn)企業(yè)套取項目資金，產生關聯(lián)交易等舞弊行為。

（二）校內評審工作流于形式，把關不嚴

鑒于項目預算的嚴肅性和重要性，學校需通過校內評審工作實現(xiàn)申報項目的論證和把控。然而評審專家先期準備工作不足，對項目缺乏了解，僅僅依據校內評審答辯程序安排的項目申報人的陳述完成項目合理性、合規(guī)性的評價不夠嚴肅。深入實質性問題得不到應有的關注：如新項目與往年項目的關聯(lián)性，是否形成重復建設；項目內容合理性，即是否以適用夠用為原則，是否考慮設備的先進性和適用性相結合；項目自身結構的合理性，即項目實施中配套設施的合理性，消耗材料配置的合理性；資金預算的合理性，即項目預算是否是建立在廣泛調研的基礎上，實質性的問題未解決，往往導致校內評審的方向和目標發(fā)生蛻變，脫離了學校的發(fā)展規(guī)劃，而以通過財政評審的目的，使校內評審工作流于形式。

（三）定額管理項目評審中介機構中立性難以保證

專項資金定額管理是自2014年度財政開始執(zhí)行的新的措施。該措施加大了學校專項資金管理的自主度，但該類項目評審工作也需引起高度重視。由于評審費用全部由校方自行承擔，評審中介機構也由校方自行選擇。很明顯，校方是此項交易的強勢方，而中介機構則處于弱勢。校方和中介機構之間存在內部交易的可能性大，中介機構應有的中立性不能保證。

（四）執(zhí)行后財政績效考評力度不足

目前，對高職院校的專項績效評價的組織通常是由財政選擇相應有資質的中介機構對所抽選項目進行績效評價的組織和實施，中介機構主要負責與校方、專家、上級單位的溝通以及資料收集工作。但其中還存在一些問題：（1）不注重現(xiàn)場考評，僅收集書面資料。一般來說所選中的每個中介機構負責幾個學校的績效評價，需要在限定時間內完成對被評價方的資料收集。但資料僅限于書面資料，即便是實訓基地建設等項目，也沒有實地察看所建項目具體的運行情況。（2）參評樣本數(shù)量過少。目前對每個被考評單位僅僅抽取一至兩個項目參與績效評價，抽選項目樣本過少，缺乏代表性。（3）參評樣本對非采購項目重視度不夠。根據經驗，選擇的樣本多以信息建設和實訓基地建設等采購項目為主，而對非采購項目很少關注，隨著財政專項資金撥付方式的變化，非采購項目資金逐年增長，而僅僅關注政府采購項目仍然缺乏代表性。

（三）對于績效考評結果的利用

由于財政組織的績效考評抽選樣本過少，缺乏代表性，僅以個別項目績效考評的結果衡量學校整體項目的執(zhí)行情況并在此基礎上實施獎懲有失偏頗。對于參與校內績效評價的其他項目來說，由于各類項目的績效目標不統(tǒng)一，成果各異，績效評價缺乏統(tǒng)一衡量的標準尺度，難度較大，致使校內績效評價往往以獎為主，處罰措施不到位。

二、高職院校專項資金管理的改進措施

（一）推進校內項目資源庫建設，加強校內評審機制

校內項目評審的前提是大量符合學校發(fā)展規(guī)劃的項目資源的存在，因此，高職院校應以學校的發(fā)展重點及發(fā)展方向為基礎，引導、推進校內項目資源庫的建設。并在此基礎上，建立健全學校內部的公開、公正、透明的評審機制，依據規(guī)劃性、急需性、合理性等優(yōu)先原則，同時兼顧到實施條件和團隊可執(zhí)行能力等方面，控制和把握現(xiàn)有存量資產、以往專項的使用情況和參與預算企業(yè)質量等關鍵點。形成項目資源優(yōu)劣性、急需性的排序，確保評審機制有效性。除此之外，需要注意的是校內評審工作必須建立在調研和有準備的前提下，不成熟時還應多次論證。

（二）加強專項預算管理

專項預算管理是在專項策劃與立項階段所實施的一系列的管理工作，是融合到學校各項工作之中的系統(tǒng)工程。專項管理的能力水平，反映的是對學校教育思想和目標的理解及整體管理的能力和水平。

從學校層面需要同時注重專項預算的規(guī)劃性和需求性兩個方面。規(guī)劃性要求專項的申報符合學校整體規(guī)劃與發(fā)展布局，適應本校人才培養(yǎng)方案、專業(yè)定位的需要，甚至需要考慮到本地產業(yè)結構調整的規(guī)劃，防止與學校整體建設目標出現(xiàn)偏差。需求性要求一方面認識到專項申報分步實施的需求，不同年度有不同的側重點，哪些具有急需性，應作為優(yōu)先申報立項的項目；另一方面認識到建設中分類考慮的需求，例如，實訓基地建設項目又可細分為基礎性實訓項目、綜合實訓項目、生產性實訓項目、產學研與社會服務一體的實訓項目等，只有分清這些具體項目之間的邏輯關系，才能把握輕重緩急。

項目預算的實施必須嚴肅，項目預算做的扎實可信，項目設計合理適用，項目執(zhí)行就順利，對于項目功能的開發(fā)與應用能夠起到決定性作用。反之，預算環(huán)節(jié)不細致，就會埋下不規(guī)范或違規(guī)的隱患，甚至可能成為違法的禍根。

（三）保持項目財政評審的權威性，加強中介機構評審的中立性

針對財政定額類項目，雖然學校資金自主支配的力度有所提高，但有效財政資金監(jiān)控還是必要的。一方面專項評審費用應由財政合理提供，另一方面參與評審的中介機構的選擇權應交由財政，中介機構對財政負責，不對學校負責，確保其中立地位。

（四）提高財政績效評價和校內績效評價效率

1.從財政角度來說。首先，財政績效評價流程中必須注重關鍵控制點描述，并要求中介機構嚴格執(zhí)行。二是加大現(xiàn)場考評力度，中介機構除收集書面資料外，必須親臨現(xiàn)場，將現(xiàn)場實際情況以圖片、錄像等格式進行保存，以便專家考評時細節(jié)點的掌控。三是加大抽取樣本數(shù)量，確保專項總體金額的覆蓋率。四是確保所抽取的樣本金額結構與項目單位專項結構保持一致，做到科學抽樣，有效抽樣。

2.從校內績效評價來說。鑒于校內績效評價涉及專項數(shù)量多，績效目標不統(tǒng)一，成果多樣性的特點，可以針對不同性質的項目采取不同的績效評價方法?？蒲袆?chuàng)新項目應關注是否促進專業(yè)發(fā)展、提升教師隊伍和促進科技成果轉化等方面；實訓基地和專業(yè)建設等項目應關注項目功能的開發(fā)與應用，提高團隊的可執(zhí)行能力等；軟件開發(fā)項目應關注開發(fā)內容是否符合單位自身的設計理念和應用需求。同時可以借鑒財政績效評價的方法，以財政最終批復的詳細預算明細為準，執(zhí)行中偏差作為重要核減標準。

（五）針對績效評價的結果實施相應獎懲措施

學校應充分利用績效考評的結果，對于在項目預算、執(zhí)行和使用效益方面較好的單位和負責人予以獎勵，在次年申報項目時作為重要的支持條件。同時對于執(zhí)行較差的項目予以通報，并不得參與學校下一年度的項目預算，并相應地實施經濟處罰，強制項目負責人認真申報與執(zhí)行。

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