對(duì)做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的探析

夏雄英

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于有效改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，驅(qū)動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的價(jià)值，因而有必要在新的時(shí)代背景下加以實(shí)時(shí)創(chuàng)新。基于此，本文首先探討了發(fā)掘會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不足，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)方面的問(wèn)題，進(jìn)而分析了有力執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的改進(jìn)措施，以求為企業(yè)更好的執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提供必要的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)控 不足 創(chuàng)新意識(shí) 改進(jìn)措施

一、發(fā)掘會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不足，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)

（一）發(fā)現(xiàn)不足

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制要能有效運(yùn)作，有賴于持續(xù)審視現(xiàn)有控制作業(yè)缺失及檢討改善，以反饋強(qiáng)化相關(guān)機(jī)制且落實(shí)執(zhí)行。為督促各部門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制缺失徹底檢討改善，企業(yè)內(nèi)控小組應(yīng)要求各部門(mén)高質(zhì)量運(yùn)行，并重進(jìn)行檢討，具體包括兩個(gè)方面。量化部分來(lái)看：針對(duì)企業(yè)糾正，以及財(cái)務(wù)部門(mén)總決算審核報(bào)告中涉及內(nèi)部控制缺失案件，優(yōu)先檢討改善。質(zhì)化部分：為避免各部門(mén)內(nèi)部控制缺失的重復(fù)發(fā)生，應(yīng)針對(duì)類同內(nèi)部控制缺失案件加強(qiáng)追蹤管制，除請(qǐng)各部門(mén)就財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)重要審核意見(jiàn)中內(nèi)部控制缺失進(jìn)行徹底檢討改善外，還應(yīng)針對(duì)該等案件在次年仍未改善者，由企業(yè)高層納入審核項(xiàng)目，據(jù)以查核其改善措施的有效性。

具體改善制度制定方面應(yīng)考慮如下內(nèi)容：組成內(nèi)部控制推動(dòng)單位；制定頒內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范；辦理內(nèi)部控制教育培訓(xùn)；檢討強(qiáng)化內(nèi)部控制作業(yè)；設(shè)計(jì)維持有效內(nèi)控制度；監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情形；逐級(jí)督導(dǎo)落實(shí)執(zhí)行方案；試辦簽署內(nèi)控聲明書(shū)；推動(dòng)內(nèi)部控制考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)

首先要了解自身。創(chuàng)新始于對(duì)的人，因而企業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成員必須在思想上、風(fēng)格上、背景上具備多樣性。內(nèi)控部門(mén)既使已備具對(duì)的內(nèi)控人員，也仍必須施以持續(xù)培訓(xùn)。成功的創(chuàng)新來(lái)自各種投入及看似無(wú)關(guān)的來(lái)源，至于為提升創(chuàng)新氛圍的相關(guān)培訓(xùn)，其涵蓋面則應(yīng)廣及任務(wù)、機(jī)構(gòu)、專業(yè)、產(chǎn)業(yè)及整體組織的創(chuàng)新工作等。

二是了解服務(wù)對(duì)象。創(chuàng)新被定義為通過(guò)實(shí)現(xiàn)新想法以創(chuàng)造客戶價(jià)值，這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新的兩個(gè)重要內(nèi)容：發(fā)展新想法及實(shí)施那些想法。就一個(gè)想成為富有創(chuàng)新精神的內(nèi)部?jī)?nèi)控部門(mén)而言，首先必須了解企業(yè)服務(wù)對(duì)象是是什么，然后辨識(shí)這些服務(wù)對(duì)象的價(jià)值是什么。許多內(nèi)控部門(mén)是處于對(duì)企業(yè)服務(wù)對(duì)象誤解情況下而執(zhí)行內(nèi)控工作，并未充分審視內(nèi)控工作的影響力及影響哪些群體。

三是關(guān)注創(chuàng)新環(huán)境。當(dāng)內(nèi)控部門(mén)希望成為企業(yè)改變的催化劑時(shí)，其應(yīng)提出系統(tǒng)化的證據(jù)。內(nèi)控人員應(yīng)展現(xiàn)他們的個(gè)人特征，并將外界影響力帶進(jìn)與世隔絕的內(nèi)部?jī)?nèi)控世界，當(dāng)內(nèi)控人員在內(nèi)控部門(mén)內(nèi)能自由地建立其個(gè)人專業(yè)標(biāo)記，整體內(nèi)控人員的專業(yè)效果將會(huì)對(duì)創(chuàng)新環(huán)境產(chǎn)生正向的影響，不僅僅是全體內(nèi)控人員風(fēng)靡一時(shí)的一種附加物。自由對(duì)真正創(chuàng)新而言是必要的。

二、有力執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的改進(jìn)措施

（一）完善內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是一項(xiàng)全員參與的工作，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)工作者的力量，因而應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，打造全員參與內(nèi)控工作的意識(shí)。在企業(yè)不同崗位都有自身職責(zé)與工作特性的背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)需要考慮到企業(yè)自身實(shí)際情況，嚴(yán)格按照成本效益原則的指導(dǎo)，有步驟有計(jì)劃的進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。制度內(nèi)容方面應(yīng)當(dāng)考慮不同部門(mén)與不同崗位的需求，提升制度的可落實(shí)性與指導(dǎo)性，并注重執(zhí)行流程的簡(jiǎn)潔化。一般情況下，不應(yīng)當(dāng)追求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的一步到位，而應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)的開(kāi)展，避免設(shè)計(jì)過(guò)程出現(xiàn)漏洞，影響整個(gè)制度設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）注重提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于相應(yīng)內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)，在日常工作中，會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員也不能僅僅滿足于相應(yīng)的賬目處理工作，而應(yīng)當(dāng)在充分學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的基礎(chǔ)上，協(xié)助企業(yè)相關(guān)部門(mén)來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作并非簡(jiǎn)單的事后監(jiān)督工作，而應(yīng)當(dāng)有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員自身所擁有的卓越洞察力，實(shí)施事前監(jiān)督，在企業(yè)采購(gòu)、招標(biāo)、預(yù)算編制等各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)施有效的監(jiān)督與控制。在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同事，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員還需要注重對(duì)于職業(yè)操守的遵守，抱持誠(chéng)信的原則來(lái)確保會(huì)計(jì)信息提供的準(zhǔn)確性、內(nèi)控工作的客觀性等。

（三）注重不同部門(mén)間的協(xié)作

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，僅僅依靠某一個(gè)部門(mén)是難以保證這項(xiàng)工作的質(zhì)量。因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控工作的各項(xiàng)措施會(huì)影響到企業(yè)每一個(gè)部門(mén)，每一名員工，因而每個(gè)人都不具有超越內(nèi)部控制制度的權(quán)力。在這種背景下，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)通過(guò)合理的執(zhí)行制度安排，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在整個(gè)企業(yè)內(nèi)得到有效的落實(shí)，并不定期的對(duì)不同部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題加以糾正。不同的業(yè)務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)對(duì)這項(xiàng)工作加以重視，落實(shí)過(guò)程中遇到與自身部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)展相沖突的地方，實(shí)時(shí)與上級(jí)部門(mén)及會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)進(jìn)行溝通，有效解除矛盾。

另外，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控人員而言，其任務(wù)就是使財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、賬目無(wú)漏洞，這也需要各部門(mén)的配合，做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作創(chuàng)新，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)體質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)策略目標(biāo)，并且監(jiān)督與管理企業(yè)的財(cái)務(wù)作業(yè)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以強(qiáng)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)控管。

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