對(duì)如何完善地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討

韓成新

摘要：地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制工作是其監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部控控制工作對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理工作具有監(jiān)督作用。地質(zhì)勘探單位完善內(nèi)部控制工作體系，是對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的具體落實(shí)，可以為地質(zhì)勘探單位的發(fā)展提供一定保障，也可以提高其經(jīng)濟(jì)效益和管理工作水平。地質(zhì)勘探單位完善內(nèi)部控制工作考核體系在促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)管理工作方面有著重要作用，也是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的具體表現(xiàn)。本文將闡述地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出地質(zhì)勘探單位為完善內(nèi)部?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)該采取的措施，以期給地質(zhì)勘探單位的發(fā)展提供一點(diǎn)建議和啟示。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘探單位 內(nèi)部控制 體系 問(wèn)題 優(yōu)化 分析

近幾年來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)低迷，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)外市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)不平衡，對(duì)資源的需求量逐漸減少，地質(zhì)勘探單位的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的形式。因此，地質(zhì)勘探單位要想獲得生存和進(jìn)一步的發(fā)展，就要正視當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體態(tài)勢(shì)，并要從自身內(nèi)部的實(shí)際情況出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制體系，同時(shí)要明確地質(zhì)勘探單位在內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，以便及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)強(qiáng)化地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制工作的力度，從而做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控工作，保證地質(zhì)勘探單位的穩(wěn)定發(fā)展。

一、地質(zhì)勘探單位在開展內(nèi)部控制工作過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不合理

部分地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制工作僅僅是對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，多是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)任命或者要求來(lái)開展，缺乏積極主動(dòng)性，同時(shí)內(nèi)部控制工作人員只是被動(dòng)接受內(nèi)部任務(wù)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部工作結(jié)果負(fù)責(zé)的意識(shí)和觀念，忽視了內(nèi)部控制工作的環(huán)境建設(shè)工作重要性。其次，部分地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制理念比較落后，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和地質(zhì)勘探單位實(shí)際發(fā)展的需要，內(nèi)部控制制度的變更頻率較快，導(dǎo)致地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部工作人員難以形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。再者，部分地質(zhì)勘探單位忽視組織文件建設(shè)，管理層對(duì)企業(yè)組織文化的理解比較模糊，單位軟件建設(shè)工作的質(zhì)量較低，內(nèi)部機(jī)制設(shè)計(jì)沒(méi)有充分考慮內(nèi)部控制的實(shí)際情況，降低了內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性。

（二）地質(zhì)勘探單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制制度的完善需要完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。部分地質(zhì)勘探單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，沒(méi)有根據(jù)地質(zhì)勘探單位的實(shí)際情況和性質(zhì)來(lái)設(shè)立會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)人員的積極性難以有效調(diào)動(dòng)，不相容崗位分離工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，會(huì)計(jì)部門的崗位責(zé)任制不健全，為會(huì)計(jì)人員舞弊行為提供了漏洞，增加了財(cái)務(wù)工作人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分地質(zhì)勘探單位的財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和業(yè)務(wù)的要求來(lái)提升專業(yè)素質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性受到威脅，會(huì)計(jì)報(bào)表披露的信息具有很大的迷惑性，違反了會(huì)計(jì)真實(shí)性原則。同時(shí)，部分地質(zhì)勘探單位沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒(méi)有科學(xué)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨著更多的不確定性。

（三）不重視內(nèi)部控制的作用，內(nèi)部制度的執(zhí)行效果較差

部分地質(zhì)勘探單位沒(méi)有足夠重視內(nèi)部控制工作的重要性，上層領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有積極發(fā)揮在內(nèi)部控制工作中的帶頭作用，只是認(rèn)為內(nèi)部控制工作是可有可無(wú)的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制工作缺少科學(xué)的認(rèn)識(shí)。其次，地質(zhì)勘探單位認(rèn)為內(nèi)部控制制度在一定程度上降低了勘探工作的效率，因此忽視了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。目前，我國(guó)地勘單位大多沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，忽視單位內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)也未能建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使大部分內(nèi)部控制制度流于形式。

二、地質(zhì)勘探單位做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該采取的措施和對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

地質(zhì)勘探單位應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和外部環(huán)境的復(fù)雜性來(lái)制定內(nèi)部管理計(jì)劃，要做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控工作。地質(zhì)勘探單位應(yīng)該強(qiáng)化全體工作人員的內(nèi)部管理意識(shí)，定期開展內(nèi)部控制管理工作的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)水平。同時(shí)，地質(zhì)勘探單位應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，設(shè)立信息化管理平臺(tái)，做好信息數(shù)據(jù)的收集和整理，以便內(nèi)部控制工作人員通過(guò)信息數(shù)據(jù)的分析來(lái)識(shí)別防控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善地質(zhì)勘探單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高需要完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為保障，完善內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和強(qiáng)化外部監(jiān)督是地勘單位內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障和條件。因此，地質(zhì)勘探單位應(yīng)該明確內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)控工作的要求來(lái)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督制度，優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控工作的規(guī)范性和合法性。同時(shí)，地質(zhì)勘探單位可以規(guī)范內(nèi)部控制工作程序，杜絕內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的腐敗問(wèn)題。地質(zhì)勘探單位可以建立信息管理平臺(tái)，收集并分析單位信息的真實(shí)性和完整性，以便為內(nèi)部控制工作提供必要的信息支持。地質(zhì)勘探單位要重視不斷提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（三）建立合理的內(nèi)部控制工作考核機(jī)制

在地勘單位內(nèi)部控制管理過(guò)程中，要想保證良好的管理效果，就要建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，切實(shí)提升本單位的控制能力。地質(zhì)勘探單位可以將內(nèi)部控制工作納入績(jī)效考核范圍之內(nèi)，根據(jù)自身實(shí)際業(yè)務(wù)的要求來(lái)設(shè)立績(jī)效考核指標(biāo)，保證績(jī)效考核的合理性和科學(xué)性，讓內(nèi)部工作人員的薪酬與內(nèi)部控制工作掛鉤。地質(zhì)勘探單位要加強(qiáng)制度約束，充分調(diào)動(dòng)廣大職工的工作積極性和主觀能動(dòng)性，應(yīng)該合理設(shè)定績(jī)效考核機(jī)制，保證機(jī)制的激勵(lì)性，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，以便真正落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高單位效益。

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