審計引發(fā)的財務(wù)缺陷思考

林敏

摘要：進一步規(guī)范農(nóng)村集體三資監(jiān)督管理工作，切實履行監(jiān)管責(zé)任，保障農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員權(quán)利，促進農(nóng)村改革與發(fā)展。針對農(nóng)村集體經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)缺陷，探討農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化建設(shè)，分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)對策建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村審計 財務(wù)缺陷 對策建議

近年來，雖農(nóng)村財務(wù)管理水平取得了一定的成效，但村級財務(wù)管理依然相對薄弱，經(jīng)濟糾紛引起的干群矛盾屢屢發(fā)生，規(guī)范農(nóng)村集體三資管理工作，實現(xiàn)動態(tài)實時監(jiān)察，更好地推動農(nóng)村財務(wù)事業(yè)發(fā)展，已成為日益破解的難題。

一、存在的問題

（一）財務(wù)會計核算薄弱

收支票據(jù)管理不嚴，有些村沒按時序開具村統(tǒng)一收款收據(jù)，收款收據(jù)存在漏登遺失等不規(guī)范行為。票據(jù)的報銷審批手續(xù)不齊全，經(jīng)常有白條抵庫的現(xiàn)象。向個人借款未經(jīng)村民代表會議集體討論決議，在賬務(wù)上有利息支出而查閱不到借款憑證。有些村集體公益事業(yè)項目由村民自籌部分未入賬直接收支相抵，項目管理不到位，致使會計信息失真。2004年一些自然村被撤并組建行政村，還存在財務(wù)仍然獨立管理即私設(shè)小金庫，至今未并入行政村委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資管理中心統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度缺失

村干部的思想認識存在誤區(qū)，認為村賬代理會剝奪村級經(jīng)濟權(quán)力，往往有抵觸情緒工作上不給予配合。部分村級非生產(chǎn)性開支、大額支出等重大事項未經(jīng)村民代表會議集體討論決議，由村干部用行政手段獨斷專行。村級理財小組聽從村干部指使，沒有真正履行監(jiān)督職責(zé)，助長了腐敗土壤蔓延。財務(wù)人員崗位職責(zé)分工不明確，專業(yè)知識業(yè)務(wù)水平不高，貨幣資金管理混亂。村級重大建設(shè)工程如辦公樓、公廁排污、康莊公路、飲用水招投標合同檔案管理不規(guī)范。

二、產(chǎn)生的原因

一方面，村干部的思想認識不清晰。有些村干部認為村級財務(wù)是村民自治重要組成部分，實行村賬代理完全是政府強制行為，干脆把農(nóng)村債務(wù)化解、村級財務(wù)監(jiān)督和村級財務(wù)管理等工作也推給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。如道路維修村集體承包給個人挖機等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，村干部不會強烈要求對方提供合規(guī)的發(fā)票而是慣用白條入賬。另一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資監(jiān)管不到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資管理中心會計人員嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，審核村級財務(wù)收支票據(jù)，難免與村干部發(fā)生摩擦，為維持良好的氛圍，不得不變相村級財務(wù)管理漏洞。鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺少專職的審計人員，盡管經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，還沒有深入把握國家的法律法規(guī)和政策，綜合素質(zhì)跟不上形勢必展需要。受多方面的限制，審計人員查出問題與處理決定相脫節(jié)，很難得到及時處理，沒有真正落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督管理主體，無法形成上下聯(lián)動協(xié)調(diào)約束機制。

三、對策建議

（一）加強管理機構(gòu)建設(shè)，實現(xiàn)組織穩(wěn)定性

一方面，規(guī)范落實機構(gòu)專業(yè)化監(jiān)管建設(shè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要以優(yōu)化監(jiān)管資源配置為基礎(chǔ)，加強農(nóng)經(jīng)工作機構(gòu)建設(shè)，協(xié)調(diào)落實監(jiān)管職責(zé)，重視農(nóng)村三資管理人才的培養(yǎng)、管理和使用，配齊農(nóng)村集體三資管理中心代理會計，相關(guān)經(jīng)費納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算。加強對農(nóng)村集體三資管理中心和會計代理人員的管理和考核，建立工資激勵和約束機制。另一方面，加強農(nóng)村財務(wù)人員隊伍建設(shè)。村集體要落實專人負責(zé)村級財務(wù)，村報賬員需經(jīng)縣農(nóng)業(yè)和財政部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)合格后方可持證上崗，人員不得頻繁更換，保證隊伍相對穩(wěn)定和業(yè)務(wù)連續(xù)性，落實村級報賬員待遇。

（二）健全管理制度，實現(xiàn)管理制度化

1、健全村級財務(wù)制度，并能夠執(zhí)行有效

按照規(guī)定制定完善農(nóng)村集體三資重大事項決策、財務(wù)收支預(yù)決算、貨幣資金管理、非生產(chǎn)性開支控制、財務(wù)開支審批、票據(jù)管理、資產(chǎn)臺賬、資產(chǎn)清查、農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)交易管理等各項制度。規(guī)范農(nóng)村集體資金管理制度，嚴格執(zhí)行每個村級集體經(jīng)濟組織只能在一家銀行開設(shè)一個基本存款賬戶的規(guī)定，清理原行政村撤并等原因遺留的多余戶頭。規(guī)范資產(chǎn)資源管理制度，集體公益事業(yè)建設(shè)及集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃和轉(zhuǎn)讓等，一律按照“立項申報、民主討論、政府審批、公開招標、群眾監(jiān)督”程序進行，由縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村三級向社會公開招投標，明確合同履約要求，加強合同規(guī)范管理。規(guī)范村集體三資檔案管理，有關(guān)會議決定、承包租賃方案、經(jīng)濟合同、招標文書、財務(wù)會計等資料要及時立卷歸檔。

2、加強會計核算工作，正確核算和反映財務(wù)收支情況

嚴格按照有關(guān)規(guī)定使用相關(guān)票據(jù)，除可使用自制憑證外必須提供合規(guī)的發(fā)票，工程項目支出、資產(chǎn)發(fā)包租賃收入、借款收入等票據(jù)，須附有成員（代表）會議決議、合同文本、招投標文書等必要的附件，按照有關(guān)的會計制度進行賬務(wù)處理。按照專項資金使用規(guī)定的用途，規(guī)范地使用專項資金和管理項目，做到?？顚Ｓ茫罁?jù)項目實施進度計量支付，辦理工程竣工決算。進一步提高預(yù)算編制水平，做到安排資金與實施所需資金相吻合。對項目支出的凈結(jié)余資金，嚴格按有關(guān)規(guī)定上繳或重新安排項目。

（三）深化村級財務(wù)公開，實現(xiàn)運行陽光化

嚴格落實財務(wù)公開，按照“公開時間及時按期、公開內(nèi)容真實易懂、公開程序規(guī)范嚴格、公開形式靈活多樣”的要求，公開日在村務(wù)公開欄上公開三資運營情況，接受群眾監(jiān)督。創(chuàng)新公開形式，推進村級便民服務(wù)和村務(wù)公開信息平臺建設(shè)，通過固定公開欄、網(wǎng)絡(luò)、觸摸屏等多種形式，細化公開內(nèi)容，推行村級財務(wù)逐項逐筆公開，實現(xiàn)村級財務(wù)賬目數(shù)據(jù)、資產(chǎn)資源實物取證、民主決策過程等全方位、多層次的村級財務(wù)公開模式。扎實推進農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記工作，納入農(nóng)村集體三資監(jiān)管公開內(nèi)容。

（四）完善監(jiān)督機制，實現(xiàn)監(jiān)督立體化

1、加強村級民主監(jiān)督管理

嚴格執(zhí)行民主決策、民主理財、民主監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督委員會作用，依法依規(guī)對村級重大事項決策、村務(wù)公開、村級三資管理、村級工程建設(shè)、村干部廉潔履職等情況進行有效監(jiān)督，定期召開會議及時提出監(jiān)管意見，反映成員意見和建議；推進村級民主管理創(chuàng)新，村務(wù)監(jiān)督委員會在行使監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)過程中，如有爭議，應(yīng)當(dāng)召開村級組織聯(lián)席會議調(diào)解；調(diào)解不了的，可就爭議事項組織召開聽證會協(xié)調(diào)或裁決，情況報鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資管理中心備案。鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委要加強對村務(wù)監(jiān)督委員會工作的指導(dǎo)，督促其認真履職，嚴格執(zhí)行“先理財、后審批、再入賬”的村級集體財務(wù)工作流程，村級經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的每張票據(jù)都需經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核簽字蓋章后方可入賬。村報賬員對業(yè)務(wù)工作負責(zé)，應(yīng)及時、真實、準確地做好報結(jié)賬工作。

2、開展清查審計

鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委要會同農(nóng)業(yè)部門組織開展村級三資管理情況定期巡查，每年要對所轄村財務(wù)進行清查，及時糾正存在問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資管理中心要深化會計監(jiān)督，加強對村級財務(wù)開支的審核把關(guān)。加強審計資源整合，探索分類審計的形式和途徑，可以采取政府購買服務(wù)等方式，委托或招投標選定有資質(zhì)的社會審計中介機構(gòu)實施審計和專項審計調(diào)查，縣財政經(jīng)費予以保障。加強審計結(jié)果應(yīng)用，探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責(zé)任審計與農(nóng)村審計績效掛鉤機制，確保審計處理結(jié)果的落實。財政部門和審計部門要加強對社會審計中介機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3、完善三資監(jiān)管信息化平臺

按照“統(tǒng)一會計標準科目、統(tǒng)一賬務(wù)處理、統(tǒng)一信息采集、統(tǒng)一模塊管理”的要求，做好資金、資產(chǎn)、資源、合同管理模塊的相關(guān)信息錄入，并將村級財務(wù)收支的原始憑證、村級資產(chǎn)資源的實物圖片、經(jīng)濟合同、招投標文件等原始資料錄入三資監(jiān)管平臺；有效整合各類信息資源，深入推進農(nóng)村集體三資檔案信息化管理，實現(xiàn)對集體經(jīng)濟組織成員關(guān)注的土地征用，資源承包和分配方案、安置房指標分配等重大事項的詳細公開。開發(fā)建成縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村三級聯(lián)網(wǎng)的三資計算機監(jiān)管平臺；做好日常維護，確保三資數(shù)據(jù)及時進賬入網(wǎng)，實現(xiàn)三資管理及運行情況實時查詢、實時分析、實時預(yù)警、實時監(jiān)管。積極發(fā)展農(nóng)民股份合作，規(guī)范村集體所屬動產(chǎn)和不動產(chǎn)交易行為，健全農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易平臺體系，以標的物應(yīng)入盡入為原則，推進村集體經(jīng)濟組織按規(guī)定公平交易。

四、結(jié)束語

加強對農(nóng)村集體三資管理工作的監(jiān)督，推進基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展，農(nóng)村集體三資管理是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要各部門各負其責(zé)、形成合力、常抓不懈，實現(xiàn)農(nóng)村集體三資管理工作規(guī)范建設(shè)。

參考文獻：

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