淺談事業(yè)單位內部審計質量控制面臨的問題和對策

張英

摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制不斷完善，事業(yè)單位改革速率驟然提升，涉及內部審計監(jiān)督和服務職能也發(fā)生了本質性的變化結果，但是關于過往內部審計機構欠缺獨立性、基層工作人員素質低下等問題始終廣泛交錯，長時期放置不管，內部審計質量嚴重低下，并將一度成為事業(yè)單位獨立可持續(xù)發(fā)展的瓶頸限制因素。由此，筆者決定以事業(yè)單位內部審計質量控制作為具體觀察驗證對象，在客觀論證內部審計質量概念基礎上，將以往我國事業(yè)單位開展此類事務中遺留的弊端問題整理完全，結合長久實踐經驗制定協(xié)調應對策略，相信會對從事相關工作的人員，提供些許指導性建議。

關鍵詞：事業(yè)單位 內部審計 質量控制 沖突問題 應對措施

一、目前我國事業(yè)單位內部審計質量控制過程中遺留的弊端問題整理

內部審計質量控制，是事業(yè)單位深度貫徹審計準則的必要途徑。其質量優(yōu)劣結果，直接決定事業(yè)單位管理績效，畢竟在我國內部審計工作起步較晚，盡管最近階段審計質量管理控制的確取得一定成效，但是當中隱藏的沖突性問題還是比較繁瑣深入的，如若無法在合理時間范圍內予以遏制，必將嚴重影響事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展前景。

（一）人員管理機制層面

審計質量控制體系中的核心支撐要素始終在于人，如若人員業(yè)務執(zhí)行效率不高，缺乏應有的職業(yè)道德水準、專業(yè)勝任能力、溝通潛質、學習意識等，即便是控制體制再健全，質量也無從談起。事實上，現階段我國內部審計人員專業(yè)技能、職業(yè)操守等都不能盡人意，表現為審計質量控制主體權責落實不到位，審計項目執(zhí)行人員素養(yǎng)低下等。

（二）業(yè)務過程管理機制方面

內部審計業(yè)務過程可以視為審計質量控制的客體?，F下我國在順勢布置拓展事業(yè)單位內部審計業(yè)務環(huán)節(jié)中存在許多不規(guī)范行為，尤其是審計技術的滯后問題，一時間令內部審計工作質量全面驟降。

（三）審計質量控制環(huán)境方面

事業(yè)單位內部審計質量控制優(yōu)劣，往往交由其當下所處的內外環(huán)境狀況決定?，F階段我國內部審計質量控制環(huán)境，機理結構過于薄弱，包括外部監(jiān)管力度不足和內部組織保障機制紊亂等，這些都是嚴重限制內部審計質量和控制能效的主流因素。

二、新時代背景下我國事業(yè)單位內部審計質量協(xié)調管控的策略內容解析

（一）不斷健全改善內部審計質量的人員管理體制

1、深度覆蓋落實內部審計質量監(jiān)管主體權責能效

想要盡快貫徹內部審計質量控制主體一切權責規(guī)范指標，需要積極圍繞以下細節(jié)加以調試延展：

第一，盡快建立健全形態(tài)的內部審計質量管制機構。想要系統(tǒng)化拓展內部審計質量控制業(yè)務，首要任務便是盡量設置提供一類切實有效的組織機構和專職人員。面對較大規(guī)模的事業(yè)單位，其便可被視為內部審計機構中的獨立職能單位；當事業(yè)單位規(guī)模過小和接觸的審計業(yè)務數量不多時，便可以考慮沿用審計質量專業(yè)化管理人員，督促內部審計機構直接負責人員進行質量控制職責承接。

第二，實施內部審計質量控制崗位責任機制。事實證明，只有真正地將內部審計質量控制職責落實到單位崗位人員之上，才不會在內部審計質量控制領域中遺留真空地帶，最終系統(tǒng)化提升審計質量控制實效。

2、構筑起內部審計職業(yè)化監(jiān)管體系架構

進一步嚴格控制內部審計人員選拔質量，快速執(zhí)行內部審計職業(yè)資格驗證制度。依照我國現行的《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》觀察分析，能夠達到預設規(guī)范要求的人員，便可以順利獲取此刻崗位資格證書，不達標的個體便需要額外參與我國內部審計協(xié)會統(tǒng)一組織的資格驗證考試活動。當中考察的核心內容可以細化為內部審計原理和技術、相關法律法規(guī)條令、審計準則等知識的熟練掌握程度，以及相關計算機信息技術應用技能等。這無非是針對應試主體審計基礎性知識加以考核驗證，至于應試人員專業(yè)背景和相關性知識理解能力等，沒有嚴格的限制條件。

（二）有機強化內部審計質量業(yè)務過程的監(jiān)管控制力度

實質上就是督促事業(yè)單位主動遵守內部審計準則，之后制定嚴謹的業(yè)務程序管制手冊，試圖針對審計項目選取方式、審計業(yè)務執(zhí)行策略、工作底稿編制，以及最終審計報告等，作出較為明確清晰得規(guī)定。關于審計業(yè)務過程，主要劃分為審計準備、實施和終結流程。在細致化布置拓展全過程內部審計質量控制事務環(huán)節(jié)中，必須關注單位流程下的關鍵控制點，就是能夠對內部審計工作質量產生重大影響的業(yè)務活動。關于這方面的協(xié)調處理策略表現為：

1、及時確認內部審計的關鍵控制節(jié)點

在審計準備階段中，關鍵控制點基本限定在審計內容、業(yè)務覆蓋范疇和審計人員標準配備層面之上；實施階段關鍵點則在審計證據的選取、驗證解析、底稿編制復核環(huán)節(jié)中；至于終結階段關鍵點，則鎖定在審計報告編寫和出具方式上。

2、深度落實控制職責，制定實施標準化質量控制方案

任何質量控制關鍵點，都應該予以明確的職責劃分，作為專業(yè)化審計控制單位，需要對關鍵點提出適當的質量規(guī)范要求，有關責任人更應該在第一時間內提出切實可行的控制手段，借此穩(wěn)定其審計質量。

三、結束語

綜上所述，我國事業(yè)單位內部審計質量控制工作著實復雜深入，需要監(jiān)管主體，針對審計計劃、執(zhí)行手段和終結評價結果，等加以系統(tǒng)化驗證解析。尤其在面臨項目審計計劃編制事務過程中，必須適度將注意力集中投射在事業(yè)單位風險評估事務之上，作為專業(yè)化內審人員要盡快發(fā)現、正確認知這部分風險，任何和事業(yè)單位相關的管理環(huán)節(jié)和業(yè)務流程，都要進行細致的風險驗證分析，保證將其中的關鍵控制點挖掘完畢。長此以往，我國事業(yè)單位內部審計質量將發(fā)生本質性變化。

參考文獻：

[1]胡勁松.企業(yè)內部審計質量控制問題與對策研究[J].科技資訊，2011

[2]李萍.有關內部審計的質量控制研究[J].中國新技術新產品，2012