適應(yīng)新《預(yù)算法》的財政監(jiān)督改革發(fā)展研究

●江蘇省蘇州市財政局監(jiān)督檢查處（局）

適應(yīng)新《預(yù)算法》的財政監(jiān)督改革發(fā)展研究

●江蘇省蘇州市財政局監(jiān)督檢查處（局）

黨的十八屆三中全會提出全面深化改革的總體目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)了財政在國家治理中的基礎(chǔ)性地位。預(yù)算是財政的核心內(nèi)容，新《預(yù)算法》歷經(jīng)十年，四審?fù)ㄟ^,實(shí)現(xiàn)了“控權(quán)法”向“管理法”的轉(zhuǎn)變，是建立現(xiàn)代財政制度的必然要求。財政監(jiān)督作為預(yù)算管理體系的有機(jī)組成部分，必須適應(yīng)新《預(yù)算法》的要求，創(chuàng)新工作方式方法，構(gòu)建新型的財政監(jiān)督體制機(jī)制，更好地為財政管理服務(wù)。本文擬分析新《預(yù)算法》對財政監(jiān)督提出的新要求，并闡述新要求下財政監(jiān)督的改革發(fā)展方向。

新《預(yù)算法》 財政監(jiān)督 預(yù)算管理 改革發(fā)展

新《預(yù)算法》第一條指出：要規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。新《預(yù)算法》綜合多年來財政改革發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，從多個方面對財政管理提出更高要求。財政監(jiān)督作為財政管理的重要環(huán)節(jié)，要創(chuàng)新工作方式方法，通過拓寬財政監(jiān)督范圍、提高財政監(jiān)督要求、增強(qiáng)財政監(jiān)督力度，構(gòu)建全方位、高效率、良性循環(huán)的財政監(jiān)督體制機(jī)制，以適應(yīng)新《預(yù)算法》要求，更好地為財政管理服務(wù)。

一、新《預(yù)算法》對財政監(jiān)督提出的新要求

新《預(yù)算法》要求政府深化預(yù)算管理制度改革，構(gòu)建編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效四位一體的預(yù)算管理體系。財政監(jiān)督要明確新《預(yù)算法》提出的新要求，擴(kuò)大監(jiān)督范圍、提高監(jiān)督要求、強(qiáng)化監(jiān)督力度，充分發(fā)揮監(jiān)督制衡的職責(zé)，服務(wù)于預(yù)算管理工作。

（一）財政監(jiān)督的覆蓋面更廣

1、對全口徑預(yù)算的財政監(jiān)督。實(shí)行全口徑預(yù)算管理是建立全面規(guī)范預(yù)算制度的基本前提。新《預(yù)算法》第四條提出全口徑預(yù)算管理：政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。全口徑預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算四本預(yù)算，新《預(yù)算法》以法律形式對四本預(yù)算的功能定位、編制原則及相互關(guān)系作出規(guī)范。因此，財政監(jiān)督的范圍應(yīng)擴(kuò)大至對一切政府收支行為的監(jiān)督，有效約束政府的自由裁量權(quán)，促進(jìn)全面、規(guī)范預(yù)算體系的建立。

2、對預(yù)決算公開的財政監(jiān)督。預(yù)算公開是建立公開透明預(yù)算制度的必然要求。新《預(yù)算法》第十四條對“預(yù)決算公開”中公開的內(nèi)容、公開的主體、公開的時限等作出全面、具體、明確的規(guī)定，并在第九十二條中規(guī)定了違反預(yù)決算公開規(guī)范的法律責(zé)任。將預(yù)決算公開入法，不僅有利于保證人民群眾的知情權(quán)，也有利于引導(dǎo)社會主體的預(yù)期和行為，增強(qiáng)社會共識，提升財政政策效果。因此，財政應(yīng)該加強(qiáng)對“預(yù)決算公開”情況的監(jiān)督，促進(jìn)公開、透明預(yù)算體系的建立。

3、對政府債務(wù)的財政監(jiān)督。為規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解財政風(fēng)險，新《預(yù)算法》第35條和第94條對地方債務(wù)管理作出詳細(xì)規(guī)定。按照“開前門、堵后門、筑圍墻”的改革思路，新《預(yù)算法》從舉債主體、用途、規(guī)模、方式、監(jiān)督制約機(jī)制和法律責(zé)任等方面作了規(guī)定，有利于有效防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險。因此，財政監(jiān)督應(yīng)根據(jù)新《預(yù)算法》的改革思路，從“開前門、堵后門、筑圍墻”三個方面出發(fā)，加強(qiáng)對政府債務(wù)納入預(yù)算管理的監(jiān)督。

（二）財政監(jiān)督的工作要求更高

1、嵌入預(yù)算管理全過程的財政監(jiān)督。新《預(yù)算法》第八十八條指出：各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的編制、執(zhí)行，并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。這就要求建立財政監(jiān)督嵌入預(yù)算管理全過程的機(jī)制。因此，財政監(jiān)督需要預(yù)算管理部門肩負(fù)職責(zé)，更需要專門的監(jiān)督檢查部門，從預(yù)算管理各環(huán)節(jié)嵌入，包括預(yù)算編制和審查環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整環(huán)節(jié)、績效管理和決算環(huán)節(jié)，通過完善內(nèi)部控制和外部檢查相結(jié)合的系統(tǒng)，提高財政監(jiān)督的效率和效力。

2、適應(yīng)跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的財政監(jiān)督。新《預(yù)算法》第十二條第2款提出：各級政府要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。要求各級政府改進(jìn)預(yù)算控制方式，應(yīng)當(dāng)遵循審核預(yù)算的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展，以提高預(yù)算的科學(xué)性和前瞻性。在跨年度預(yù)算平衡機(jī)制下，預(yù)算不再是一個財政年度終結(jié)的封閉過程，而是一個預(yù)算周期內(nèi)的動態(tài)平衡，更具綜合性和復(fù)雜性。因此，財政監(jiān)督要對跨年度預(yù)算平衡下的中期預(yù)算規(guī)劃、年度預(yù)算控制方式、預(yù)算調(diào)整和調(diào)節(jié)等方面進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)和完善的意見和建議，促進(jìn)跨年度預(yù)算平衡的順利開展。

3、關(guān)注對財政政策的財政監(jiān)督。預(yù)算審核重點(diǎn)由財政收支平衡狀態(tài)向支出政策拓展后，收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)為預(yù)期性，由此在日常財政監(jiān)管中：一是嚴(yán)格關(guān)注地方財政超收收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，側(cè)重資金分配使用的法定審批程序，加大政府超收超支違規(guī)安排資金的處罰力度；二是關(guān)注新《預(yù)算法》的落實(shí)，側(cè)重區(qū)域年度財政總赤字規(guī)模警戒線的設(shè)置，加大對政府年度預(yù)算執(zhí)行的法定力度；三是根據(jù)地方政府投資周期的預(yù)算規(guī)劃，財政監(jiān)督要能夠及早確認(rèn)和辨別地方政府債務(wù)風(fēng)險，監(jiān)控尚未支付的支出義務(wù)，能及時阻止、減緩這類支出，以防范風(fēng)險累積。

4、強(qiáng)化對預(yù)算績效的財政監(jiān)督。新《預(yù)算法》第十二條指出：各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。這就要求財政建立完善的預(yù)算績效管理制度，逐步建立健全績效目標(biāo)設(shè)定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果運(yùn)用有機(jī)結(jié)合的預(yù)算管理體制。因此，財政監(jiān)督要強(qiáng)化績效監(jiān)督。與預(yù)算績效管理體制相適應(yīng)，財政監(jiān)督要將預(yù)算支出績效監(jiān)督作為改革發(fā)展的重要方向。在建立健全預(yù)算管理體制的過程中，充分體現(xiàn)財政監(jiān)督的職能，對績效目標(biāo)設(shè)定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行監(jiān)督，通過績效監(jiān)督結(jié)果反饋促進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行的科學(xué)性和高效性。

（三）財政監(jiān)督的執(zhí)行力度更大

1、完善財政監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。新《預(yù)算法》本著“誰用款、誰負(fù)責(zé)”的原則，針對4個方面、19種情況作出了問責(zé)規(guī)定，在第92、93、94、95條集中詳細(xì)規(guī)定了法律責(zé)任，為監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)提供更明確的法律依據(jù)。財政監(jiān)督應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，強(qiáng)化預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的責(zé)任追究。對財政資金使用的合規(guī)合法性問責(zé)，對預(yù)算績效問責(zé)。

2、強(qiáng)化監(jiān)督成果落實(shí)與應(yīng)用。財政監(jiān)督不僅要落實(shí)檢查結(jié)果問責(zé)機(jī)制，也要指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范化使用預(yù)算資金，從專業(yè)的角度提出改進(jìn)的對策和建議。對預(yù)算單位財政資金使用情況的監(jiān)督結(jié)果，應(yīng)與預(yù)算單位本年度考核相掛鉤，對預(yù)算單位下年度預(yù)算編制形成約束，作為預(yù)算編制、項(xiàng)目分配的重要依據(jù)。在預(yù)算編制中，參考上年度監(jiān)督檢查結(jié)果，對上年度預(yù)算執(zhí)行情況好的單位優(yōu)先保障財政資金的撥付。

二、財政監(jiān)督的改革發(fā)展方向

為更好貫徹新《預(yù)算法》對財政監(jiān)督提出的監(jiān)督范圍更廣、監(jiān)督要求更高、監(jiān)督力度更大的要求，財政監(jiān)督要充分發(fā)揮監(jiān)督制衡在預(yù)算管理全過程中的作用。財政要在預(yù)算內(nèi)容的完整性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、預(yù)算活動的公開性、預(yù)算部門監(jiān)督的嚴(yán)肅性和預(yù)算資金使用的高效性等方面加強(qiáng)監(jiān)督，逐步構(gòu)建一套與預(yù)算管理體系相適應(yīng)的全方位、高效率、良性循環(huán)的財政監(jiān)督體制機(jī)制。

新《預(yù)算法》下財政監(jiān)督的改革方向，要與財稅體制改革方向相銜接，具體體現(xiàn)在增強(qiáng)對預(yù)算完整性、科學(xué)性和透明度，預(yù)算執(zhí)行力度，政府債務(wù)管理規(guī)范性等方面的監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理制度的完整、科學(xué)、有效和公開，加大對預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)性、全面性以及執(zhí)行剛性不足、公開力度不夠的監(jiān)督力度，有效推進(jìn)依法編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和公開預(yù)算進(jìn)程。

（一）拓寬財政監(jiān)督范圍，構(gòu)建全方位的財政監(jiān)督體系

按照全口徑預(yù)算管理要求，財政監(jiān)督要將所有政府收支納入監(jiān)督范圍，加強(qiáng)對一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算四本預(yù)算的審查與監(jiān)督。財政要監(jiān)督四本預(yù)算的完整性、編制的獨(dú)立性、執(zhí)行的規(guī)范性和特殊情況下的可調(diào)劑性，及時發(fā)現(xiàn)存在的預(yù)算不完整或重疊情況。江蘇省蘇州市財政局按照構(gòu)建全口徑預(yù)算管理體系的要求，細(xì)化預(yù)算編制，將一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算分開編制，并加大政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度。在政府性基金預(yù)算編制上，嚴(yán)格執(zhí)行江蘇省財政廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部 《政府性基金管理暫行辦法》的通知和《江蘇省財政廳關(guān)于印發(fā)政府性基金預(yù)算編制工作方案的通知》精神，按照政策規(guī)定、專項(xiàng)用途需要及征收情況等要求，公布年度市級政府性基金管理清單。在國有資本經(jīng)營預(yù)算編制上，按照 《蘇州市市級國有資本經(jīng)營預(yù)算管理辦法》要求不斷推進(jìn)。財政監(jiān)督深入全口徑預(yù)算體系，監(jiān)督四本預(yù)算收支編制的科學(xué)合理性，預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，加強(qiáng)績效評價，關(guān)注政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算的規(guī)范統(tǒng)籌，促進(jìn)財政預(yù)算管理的統(tǒng)一性和完整性。

實(shí)踐中反映的關(guān)于預(yù)算監(jiān)督的一個突出問題，就是預(yù)算細(xì)化程度不夠，無法實(shí)行有效的監(jiān)督。多數(shù)預(yù)算只是編列到類，而且只有支出方向（功能分類），沒有支出用途（經(jīng)濟(jì)分類）。為解決這一問題，修改后的《預(yù)算法》要求各級預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照功能分類和經(jīng)濟(jì)分類編制，通過功能分類反映支出方向 （如是教育支出還是科技支出），通過經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類反映支出用途 （如是工資支出還是購買商品或者服務(wù)支出），財政監(jiān)督也要從預(yù)算編制的細(xì)化中找尋更有效的財政資金支出的監(jiān)督方式，重點(diǎn)關(guān)注正常財政政策支出的范圍和內(nèi)容，側(cè)重支出政策的合規(guī)合法性問題，加大查處發(fā)生隱形、隱匿支出和預(yù)算之外的債務(wù)性支出力度。

按照預(yù)決算信息公開要求，財政監(jiān)督要對公開內(nèi)容、公開主體、公開時限、高度關(guān)注事項(xiàng)的公開說明等進(jìn)行監(jiān)督。對于社會關(guān)注度高、自由裁量權(quán)大的項(xiàng)目支出，要作為監(jiān)督的重點(diǎn)。包括是否對本部門預(yù)決算和“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算進(jìn)行公布，以及公布是否及時、內(nèi)容是否按規(guī)定細(xì)化等。特別是對于轉(zhuǎn)移支付、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等社會高度關(guān)注的支出項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注。若在財政監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)信息公開內(nèi)容不完整或者未及時公布必要信息等情況，要指導(dǎo)并督促相關(guān)單位及時準(zhǔn)確做好信息公開工作；若在預(yù)決算信息公開監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)財政資金運(yùn)用方面的問題，應(yīng)以此為切入點(diǎn)，及時成立監(jiān)督檢查小組，深入追究存在的問題。當(dāng)前，蘇州市財政局加大預(yù)算信息公開力度，政府預(yù)算信息實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算的公開，逐步公開政策制定、分配執(zhí)行、績效結(jié)果等信息。穩(wěn)步推進(jìn)部門預(yù)決算和“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息細(xì)化公開，按照經(jīng)濟(jì)分類公開政府預(yù)決算和部門預(yù)決算，“三公”經(jīng)費(fèi)公開包括“培訓(xùn)費(fèi)”和“會議費(fèi)”等具體內(nèi)容。財政監(jiān)督從完整性、細(xì)化程度、及時性和公開形式對政府預(yù)決算公開、部門預(yù)決算公開和“三公”經(jīng)費(fèi)公開等情況進(jìn)行檢查，通過檢查促進(jìn)公開的規(guī)范性，通過公開倒逼建立健全預(yù)算管理體制。

按照加強(qiáng)政府債務(wù)管理要求，新《預(yù)算法》從“堵后門、開前門、筑圍墻”三方面出發(fā)，形成政府債務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)。財政監(jiān)督也應(yīng)從以下三方面入手。堵后門，要求財政監(jiān)督人員要關(guān)注地方政府是否將所有債務(wù)分類納入規(guī)范管理；開前門，要求財政監(jiān)督人員關(guān)注政府舉債是否符合法定程序、審批程序，檢查資金是否符合支出要求；筑圍墻，要求財政監(jiān)督人員關(guān)注地方政府是否按照法律規(guī)定建立債務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度。蘇州市財政局為規(guī)范政府性債務(wù)管理，防范政府性債務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《江蘇省政府性債務(wù)管理暫行辦法》和《蘇州市政府性債務(wù)管理辦法（暫行）》等相關(guān)規(guī)定，對地方政府債務(wù)實(shí)行規(guī)?？刂?，將地方政府債務(wù)分門別類納入財政管理，建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制，明確責(zé)任追究，推進(jìn)政府性債務(wù)精細(xì)化管理。財政監(jiān)督可以通過過程管理加強(qiáng)對政府債務(wù)從計劃到舉借、使用、償還全過程的監(jiān)管，通過動態(tài)監(jiān)控掌握債務(wù)規(guī)模，監(jiān)督風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制的有效性。

（二）提高財政監(jiān)督要求，構(gòu)建高效率的財政監(jiān)督體系

高效率的財政監(jiān)督體系包括建立嵌入預(yù)算管理全過程的監(jiān)督體系和構(gòu)建基于預(yù)算績效管理的監(jiān)督檢查新模式。為建立嵌入預(yù)算管理全過程的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督部門要抓好內(nèi)部控制和外部稽查，建立事前審核把關(guān)、事中動態(tài)監(jiān)控與事后績效評價有機(jī)結(jié)合的財政監(jiān)督模式。在內(nèi)部控制上，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門日常監(jiān)督與監(jiān)督檢查部門的再監(jiān)督作用，形成強(qiáng)大的監(jiān)管合力；在外部稽查上，通過實(shí)地查看、走訪座談等多種手段，動態(tài)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況。事前審核把關(guān)，要求把預(yù)算編制納入財政監(jiān)督檢查范圍。在預(yù)算編制流程中，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門，綜合考慮上年度預(yù)算資金的使用情況和本年度預(yù)算申報的科學(xué)性，加強(qiáng)對預(yù)算申報項(xiàng)目的審核監(jiān)督，從源頭規(guī)范預(yù)算管理。事中動態(tài)監(jiān)控，要求加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。對內(nèi)，借助電子化信息系統(tǒng)，監(jiān)督預(yù)算資金是否按程序按時撥付，撥付金額是否準(zhǔn)確；對外，通過專項(xiàng)檢查等方式，監(jiān)督預(yù)算資金使用的合規(guī)性和有效性。事后績效評價，要求加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效監(jiān)督。通過完整的績效評價體系，量化財政資金的使用效率。

為貫徹“嵌入式預(yù)算監(jiān)督”理念，蘇州市財政局監(jiān)督檢查部門加強(qiáng)對預(yù)算編制的監(jiān)督。通過將以前年度監(jiān)督檢查與績效評價結(jié)果作為預(yù)算編制重要依據(jù)的手段，從源頭督促預(yù)算單位規(guī)范高效地使用財政資金；通過財政監(jiān)督的調(diào)查、檢查和核查，參與預(yù)算編制定額調(diào)整，為預(yù)算編制定額調(diào)整提出合理化建議，優(yōu)化公用經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)財政管理的科學(xué)化和精細(xì)化。

加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，今后工作中注意以下三個環(huán)節(jié)的監(jiān)督：一是預(yù)算調(diào)整。經(jīng)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。二是預(yù)算征收。監(jiān)督有關(guān)部門和單位依法征收，不斷提高一般公共預(yù)算收入質(zhì)量。三是預(yù)算支出的時效性。監(jiān)督本級財政和各部門是否嚴(yán)格按規(guī)定及時批復(fù)下達(dá)各類支出項(xiàng)目預(yù)算和轉(zhuǎn)移支付資金，加快預(yù)算支出進(jìn)度，提高預(yù)算支出的時效性，減少年終財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

構(gòu)建基于預(yù)算績效管理的監(jiān)督檢查新模式，即把監(jiān)督工作貫穿績效管理全過程?？冃ьA(yù)算要求建立全過程的績效管理模式。與預(yù)算績效管理相適應(yīng)，財政監(jiān)督要將預(yù)算支出的績效監(jiān)督作為財政監(jiān)督改革的發(fā)展方向。特別是在跨年度預(yù)算平衡監(jiān)督中更要強(qiáng)化績效監(jiān)督。財政監(jiān)督檢查側(cè)重于財政支出實(shí)施過程的規(guī)范性、合法性，績效管理側(cè)重于財政支出結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效益性，兩者應(yīng)該相輔相成，取長補(bǔ)短。財政監(jiān)督要構(gòu)建基于預(yù)算績效管理的監(jiān)督檢查新模式，形成全過程績效監(jiān)督體系，以更好地為財政管理服務(wù)。首先，在預(yù)算編制過程中，以績效目標(biāo)為分配標(biāo)準(zhǔn)，對于績效評價高的項(xiàng)目優(yōu)先保證預(yù)算資金。要求單位在上報項(xiàng)目預(yù)算時，需配以項(xiàng)目績效自評。財政要加強(qiáng)對績效目標(biāo)的審核，重點(diǎn)檢查績效自評指標(biāo)的合理性以及目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，特別是實(shí)行跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的情況下，要重視對預(yù)算績效運(yùn)行的監(jiān)督。財政監(jiān)督檢查部門不僅要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，也要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，防范并及時糾正預(yù)算資金使用過程中的問題。對于財政資金未按法律規(guī)定使用的，按情節(jié)輕重，及時啟動問責(zé)機(jī)制，保證后續(xù)資金使用的合規(guī)性。對于預(yù)算執(zhí)行未達(dá)進(jìn)度的項(xiàng)目，要仔細(xì)分析未達(dá)進(jìn)度的原因，對于應(yīng)達(dá)到而未達(dá)到的項(xiàng)目，要聯(lián)合財政業(yè)務(wù)部門，督促其按執(zhí)行進(jìn)度使用財政資金。對于在績效再評價指標(biāo)體系中出現(xiàn)的得分較低的指標(biāo)，要及時與主管部門、單位商討對策，并監(jiān)督相關(guān)改進(jìn)措施的落實(shí)情況，保證績效目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。然后，在項(xiàng)目完成后，要加強(qiáng)對第三方績效評估的再監(jiān)督。不僅要參與績效評價管理指標(biāo)的設(shè)定，還要全過程參與績效評價，監(jiān)督第三方機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性。最后，以績效評價體系中得分低的指標(biāo)為突破口，進(jìn)一步監(jiān)督預(yù)算資金使用過程中存在的問題。蘇州市財政局不斷探索和改進(jìn)績效監(jiān)督方式方法，逐步形成了財政檢查和績效監(jiān)督相互融合、相互促進(jìn)的績效監(jiān)督工作模式，形成了“三個同步”、“四個創(chuàng)新”的具體做法?！叭齻€同步”指同步開展前期業(yè)務(wù)培訓(xùn)、同步制定工作方案、同步進(jìn)入預(yù)算單位檢查；“四個創(chuàng)新”指在項(xiàng)目管理指標(biāo)上納入合規(guī)性指標(biāo)，設(shè)立“財務(wù)管理合規(guī)性”、“資金?？顚Ｓ寐省焙汀绊?xiàng)目配套資金到位率”等資金支出管理指標(biāo)，使績效監(jiān)督與檢查相互結(jié)合；在績效評價報告中引入監(jiān)督檢查結(jié)果，對預(yù)算單位在財務(wù)管理上存在的問題加以警示；構(gòu)建多方打分、共同協(xié)商的績效監(jiān)督打分方式；引入執(zhí)法人員數(shù)據(jù)復(fù)核機(jī)制，提高被績效監(jiān)督項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。今后，監(jiān)督檢查和績效管理部門應(yīng)擴(kuò)大合作范圍，既發(fā)揮各自優(yōu)勢，又充分融合，逐步完善基于預(yù)算績效管理的監(jiān)督檢查新模式。

（三）增強(qiáng)財政監(jiān)督力度，構(gòu)建良性循環(huán)的財政監(jiān)督體系

財政監(jiān)督不僅要建立完善的問責(zé)機(jī)制，更要完善監(jiān)督成果運(yùn)用機(jī)制，提高監(jiān)督績效，形成良性循環(huán)的財政監(jiān)督體系。在建立問責(zé)機(jī)制上，做到事前預(yù)警、事中糾偏和事后糾錯相結(jié)合。財政監(jiān)督部門要依托網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺，設(shè)置預(yù)警點(diǎn)，高效傳遞，快速反饋，實(shí)現(xiàn)實(shí)時動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政運(yùn)行中的偏差。以預(yù)警點(diǎn)為切入口，成立監(jiān)督檢查小組，要建立監(jiān)督檢查結(jié)果的通報、限期整改制度與責(zé)任追究制度，及時反饋監(jiān)督檢查整改落實(shí)情況，及時公開檢查結(jié)果。以教育指導(dǎo)為主，引導(dǎo)預(yù)算單位破除資金使用誤區(qū)，合理高效運(yùn)用財政資金。對于情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)違法行為，要依法嚴(yán)肅處理。依托信息化監(jiān)管，既節(jié)約監(jiān)督成本，又提高監(jiān)督效率。當(dāng)前，蘇州市財政局依托預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)平臺，通過指標(biāo)管理，設(shè)置敏感字眼三色燈預(yù)警，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的異常情況。根據(jù)最新政策規(guī)定，增設(shè)與黨風(fēng)廉政建設(shè)、中央八項(xiàng)規(guī)定等內(nèi)容相關(guān)的敏感預(yù)警點(diǎn)，豐富指標(biāo)庫管理，為規(guī)范預(yù)算執(zhí)行增設(shè)一道“防火墻”。財政監(jiān)督檢查部門牽頭的動態(tài)監(jiān)控軟件開發(fā)即將完成，主要對財政資金從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行前的各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，彌補(bǔ)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)平臺的監(jiān)管空缺。通過兩大動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)平臺，實(shí)現(xiàn)全方位的信息化監(jiān)督；同時通過建立豐富的監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)庫，詳細(xì)錄入被檢查單位的具體情況，為以后的檢查項(xiàng)目提供參考。

在監(jiān)督成果應(yīng)用上，以制度形式落實(shí)財政監(jiān)督檢查成果，將監(jiān)督檢查與績效評價結(jié)果作為部門績效考核、財政轉(zhuǎn)移支付和預(yù)算資金分配的重要依據(jù)，對部門預(yù)算編制形成強(qiáng)大約束，從而促使預(yù)算單位自覺規(guī)范財政資金的使用行為。另外，財政監(jiān)督部門要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，針對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算管理漏洞，提出完善預(yù)算管理制度的意見和建議，推動全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度的建立。當(dāng)前，蘇州市財政局著力加強(qiáng)績效監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用，通過建立反饋機(jī)制、通報機(jī)制、報告機(jī)制、公布機(jī)制和績效監(jiān)督結(jié)果與部門預(yù)算編制相結(jié)合機(jī)制，進(jìn)一步健全績效監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用機(jī)制?？冃ПO(jiān)督結(jié)果與部門預(yù)算編制相結(jié)合，積極探索建立以績效目標(biāo)為先導(dǎo)的中期財政規(guī)劃和年度預(yù)算編制模式。結(jié)合項(xiàng)目績效完成情況對年度預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行匹配性分析，對預(yù)算資金到位率低及執(zhí)行率低等狀況制定了相應(yīng)的改進(jìn)措施，使預(yù)算編制、執(zhí)行更加科學(xué)化、精細(xì)化。

（作者單位：江蘇省蘇州市財政局）

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