關(guān)于探索開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的思考

●李志剛 劉慧

關(guān)于探索開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的思考

●李志剛 劉慧

近兩年，河南省財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)逐步嘗試探索開展財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，從2014年獨(dú)立開展7項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督到2015年聯(lián)合第三方共同開展12項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，主要采取事后績(jī)效評(píng)價(jià)方式，對(duì)項(xiàng)目資金的決策、管理、績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而得出客觀公正的結(jié)論，對(duì)資金使用提出建議。總體來(lái)看，通過(guò)擴(kuò)面增量、轉(zhuǎn)變方式，在深化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督、推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督工作由合規(guī)性檢查向績(jī)效性監(jiān)督轉(zhuǎn)變方面，起到了提質(zhì)增效的作用。為此，本文立足分析近兩年預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作開展情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、反思問(wèn)題，以進(jìn)一步提出意見建議，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理。

預(yù)算績(jī)效監(jiān)督 第三方合作 財(cái)政協(xié)調(diào) 結(jié)果公信度

近兩年，河南省財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)逐步嘗試探索開展財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，從2014年獨(dú)立開展7項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，到2015年聯(lián)合第三方共同開展12項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，主要采取事后績(jī)效評(píng)價(jià)方式，對(duì)項(xiàng)目資金的決策、管理、績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)而得出客觀公正的結(jié)論，對(duì)資金使用提出建議?？傮w來(lái)看，通過(guò)擴(kuò)面增量、轉(zhuǎn)變方式，在深化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督、推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督工作由合規(guī)性檢查向績(jī)效性監(jiān)督轉(zhuǎn)變方面，起到了提質(zhì)增效的作用。同時(shí)，在委托專業(yè)機(jī)構(gòu)、財(cái)政協(xié)調(diào)評(píng)價(jià)、運(yùn)用檢查手段等方面積累了一定經(jīng)驗(yàn)，有利于提高評(píng)價(jià)結(jié)果公信度、保障工作方向精準(zhǔn)度、增強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督深入度。但仍然存在著績(jī)效目標(biāo)不明確、制度辦法不健全、績(jī)效意識(shí)不充分等情況，出現(xiàn)無(wú)法定位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、難以保障工作開展、降低工作質(zhì)量的問(wèn)題。

隨著新《預(yù)算法》的實(shí)施，財(cái)政支出將越來(lái)越嚴(yán)格和透明，加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效監(jiān)督是必然趨勢(shì)，“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的理念也將逐步深入，實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)的發(fā)展將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)爬坡過(guò)坎的關(guān)鍵。為此，財(cái)政部門要強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)督理念，把公共資源投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，持續(xù)關(guān)注財(cái)政資金的存量和增量績(jī)效，綜合分析經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)高效和可持續(xù)發(fā)展。財(cái)政績(jī)效監(jiān)督是提升監(jiān)督層次的重要內(nèi)容，是公共財(cái)政框架下財(cái)政監(jiān)督的發(fā)展方向。近兩年，省級(jí)財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)由合規(guī)性檢查向績(jī)效性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，逐步探索開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作。去年對(duì)全民技能振興工程資金、產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展資金等7項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金探索開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督；今年對(duì)大氣污染防治專項(xiàng)資金、重大科技專項(xiàng)資金等12項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金探索展開預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，有效提升了預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作水平，切實(shí)提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、公信度。

一、開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的實(shí)踐與探索

2015年，省級(jí)財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)結(jié)合河南省實(shí)際情況，學(xué)習(xí)借鑒外省市先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步嘗試擴(kuò)大范圍，創(chuàng)新方式，采取與第三方合作的形式，分別同北京、上海、浙江三省的中介機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，組織開展了大氣污染防治專項(xiàng)資金、重大科技專項(xiàng)資金等12項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作。

（一）學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)合作

依托第三方開展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性和公開性，聘請(qǐng)績(jī)效管理專家全程參與，能夠有效提供專業(yè)技術(shù)支撐。根據(jù)河南省財(cái)政廳“對(duì)標(biāo)”管理要求，財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)先后赴河北、浙江、北京、上海、海南學(xué)習(xí)調(diào)研財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作情況。通過(guò)考察了解到，選取經(jīng)驗(yàn)較為豐富、資源優(yōu)勢(shì)充足的第三方中介機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，委托第三方共同開展財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作。

（二）研究制訂實(shí)施方案，指導(dǎo)工作有序開展

一是精心開展查前調(diào)研。財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)在工作前期，廣泛搜集資料，分項(xiàng)分類整理，查閱消化吸收，并通過(guò)到項(xiàng)目主管單位座談的方式，充分了解項(xiàng)目立項(xiàng)背景、資金分配、實(shí)施管理等情況，再與合作的第三方中介機(jī)構(gòu)溝通對(duì)接，在此基礎(chǔ)上研究制定實(shí)施方案并多次征求意見，確保方案科學(xué)詳細(xì)、操作可行。二是建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。參照《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》，結(jié)合具體項(xiàng)目的特殊性和差異性，分行業(yè)分項(xiàng)目設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，在共性指標(biāo)的框架下，進(jìn)一步細(xì)化量化三級(jí)指標(biāo)、四級(jí)指標(biāo)。同時(shí)設(shè)計(jì)制作各類項(xiàng)目實(shí)施調(diào)查表、受益對(duì)象滿意度調(diào)查問(wèn)卷等，搜集整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確真實(shí)。三是合理選取評(píng)價(jià)樣本。由于各類項(xiàng)目資金基本上都具備涉及區(qū)域多、項(xiàng)目單位分散的特點(diǎn)，在保證參評(píng)資金量占總資金量達(dá)到50%以上的前提下，按照抽樣原則，結(jié)合資金分布實(shí)際，選取確定評(píng)價(jià)范圍，確保樣本選取有效。

（三）發(fā)揮財(cái)政協(xié)調(diào)作用，推動(dòng)多方共同參與

一是夯實(shí)基礎(chǔ)保障。成立績(jī)效監(jiān)督工作組，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員、第三方中介選派人員及績(jī)效專家共同組成績(jī)效評(píng)價(jià)工作組，明確各成員職責(zé)分工。同時(shí)，根據(jù)資金分布情況，設(shè)立工作小組，合理安排人員分工，建立溝通交流制度，交叉同步、協(xié)調(diào)推進(jìn)。二是設(shè)定工作目標(biāo)。在績(jī)效評(píng)價(jià)與監(jiān)督檢查相結(jié)合的工作模式下，合規(guī)性檢查服務(wù)于績(jī)效評(píng)價(jià)，側(cè)重于賬務(wù)資料的整理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的研判?？?jī)效監(jiān)督工作的主要目標(biāo)是對(duì)項(xiàng)目決策依據(jù)、實(shí)施管理過(guò)程、投入產(chǎn)出效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，績(jī)效監(jiān)督成果服務(wù)于推動(dòng)項(xiàng)目政策調(diào)整完善，提升預(yù)算單位績(jī)效理念，提高財(cái)政資金使用效益。三是把握工作方向。將財(cái)政部門的主導(dǎo)作用貫穿于搜集資料、完善方案、培訓(xùn)布置、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、匯總分析各環(huán)節(jié)，貫穿于績(jī)效監(jiān)督工作全過(guò)程。同時(shí)，注重發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能，充分運(yùn)用監(jiān)督檢查手段，督促落實(shí)項(xiàng)目單位認(rèn)真開展自查自評(píng)，如實(shí)提供項(xiàng)目資料，配合開展績(jī)效評(píng)價(jià)。

（四）依托合規(guī)檢查手段，促進(jìn)工作全面高效

發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的固有優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)與監(jiān)督檢查有機(jī)結(jié)合，借助檢查手段，發(fā)現(xiàn)資金管理使用中存在的問(wèn)題，通過(guò)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中設(shè)置的資金分配、到位、管理等相應(yīng)指標(biāo)，將監(jiān)督檢查結(jié)果嵌入運(yùn)用到績(jī)效評(píng)價(jià)中。同時(shí)，做到“縱橫突破”，縱向梳理把握資金主線，查找問(wèn)題疑點(diǎn)，關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)、橫向約談管理主體，分析資金使用，鎖定關(guān)鍵線索。同績(jī)效評(píng)價(jià)方法相結(jié)合，以績(jī)效評(píng)價(jià)為主要目的進(jìn)行實(shí)地查看、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、問(wèn)卷調(diào)查，深入了解項(xiàng)目績(jī)效，將資金決策層、管理層、使用層連接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)全方位多角度審視資金審批立項(xiàng)、下達(dá)撥付、投入使用全過(guò)程。

（五）嚴(yán)格遵守評(píng)價(jià)流程，保證工作扎實(shí)規(guī)范

一是召開進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)暨培訓(xùn)會(huì)。對(duì)項(xiàng)目資金主管部門、項(xiàng)目單位進(jìn)行培訓(xùn)，講解績(jī)效理論及工作流程，并要求單位開展自評(píng)，填寫項(xiàng)目調(diào)查表，撰寫項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告，提升被評(píng)價(jià)單位參與度，并及時(shí)跟進(jìn)和全程指導(dǎo)，加快資料搜集進(jìn)度，核實(shí)資料完整性。二是組織合規(guī)性監(jiān)督檢查。了解項(xiàng)目立項(xiàng)、進(jìn)展情況，查看資金管理使用情況，對(duì)項(xiàng)目組織實(shí)施、資金到位落實(shí)、財(cái)務(wù)管理等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，為績(jī)效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。三是開展座談走訪。同責(zé)任主體座談，深入了解項(xiàng)目整體立項(xiàng)依據(jù)、決策程序，適時(shí)對(duì)項(xiàng)目單位調(diào)研，電話抽查回訪，核實(shí)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與目標(biāo)的一致性及管理水平，深入了解項(xiàng)目績(jī)效。四是召開專家評(píng)價(jià)會(huì)。組織預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作組、資金項(xiàng)目主管部門等相關(guān)人員共同參加評(píng)價(jià)會(huì)，由績(jī)效評(píng)價(jià)專家組對(duì)項(xiàng)目總體執(zhí)行和資金使用情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。五是征求反饋意見。出具預(yù)算績(jī)效監(jiān)督反饋意見書，按規(guī)定程序向績(jī)效監(jiān)督對(duì)象征求意見，同項(xiàng)目主管部門反饋交流，保證評(píng)價(jià)結(jié)果有效可靠。六是梳理匯總分析。梳理總結(jié)工作開展情況，客觀評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效果、資金使用效率及效益發(fā)揮程度，進(jìn)而揭示問(wèn)題、分析原因并提出建議。

（六）應(yīng)用績(jī)效監(jiān)督結(jié)果，綜合分析，提出意見

認(rèn)真做好財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督匯總分析研究工作，對(duì)參評(píng)項(xiàng)目進(jìn)行全方位分析，由第三方中介機(jī)構(gòu)根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施情況和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)論，撰寫提交第三方獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督貼近一線、易出成果的優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合、檢查與調(diào)研相結(jié)合開展理論研究，為制定專項(xiàng)資金管理辦法、優(yōu)化專項(xiàng)資金規(guī)模投向、確立專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)、加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算管理、提高專項(xiàng)資金使用績(jī)效提供決策參考。

二、實(shí)施預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的經(jīng)驗(yàn)與反思

鑒于今年是首次采取與第三方合作的方式，開展財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，績(jī)效監(jiān)督工作組如何對(duì)財(cái)政、被評(píng)價(jià)方、中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)專家進(jìn)行有效定位，會(huì)影響預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的工作質(zhì)量。同時(shí)，由于績(jī)效監(jiān)督工作起步較晚，受基礎(chǔ)工作薄弱、人員力量不足等因素的影響，容易出現(xiàn)問(wèn)題。

（一）委托專業(yè)機(jī)構(gòu)可提高評(píng)價(jià)結(jié)果公信度

一是第三方具有獨(dú)立性。嚴(yán)格按照績(jī)效評(píng)價(jià)工作流程開展工作，可以站在客觀的角度公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目，得出的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公信力強(qiáng)。二是第三方評(píng)價(jià)程序規(guī)范。第三方中介機(jī)構(gòu)從建立合作關(guān)系以來(lái)，全程負(fù)責(zé)跟進(jìn)，按照科學(xué)規(guī)范、公正公開、分級(jí)分類、績(jī)效相關(guān)的原則組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定程序，保證績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量扎實(shí)，結(jié)果公正。三是第三方專業(yè)技術(shù)力量充足。充分借助第三方中介機(jī)構(gòu)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、人力資源充足、管理程序規(guī)范等專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，有利于河南省高起點(diǎn)、超常規(guī)開展省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作。

（二）財(cái)政協(xié)調(diào)評(píng)價(jià)可保障工作方向精準(zhǔn)度

一是在前期準(zhǔn)備階段，主動(dòng)搜集整理各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，共同研究制訂實(shí)施方案，修正完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)體系合理科學(xué)、合規(guī)完整，以保證后期評(píng)價(jià)過(guò)程中充分采納利用監(jiān)督檢查成果，并在方案制定過(guò)程中，多次征求相關(guān)業(yè)務(wù)處室的意見，體現(xiàn)績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的全面性。二是在組織實(shí)施階段，牽頭協(xié)調(diào)資金主管部門、市縣參評(píng)項(xiàng)目單位積極參與配合，提高被評(píng)價(jià)單位重視度，避免專業(yè)機(jī)構(gòu)在開展評(píng)價(jià)工作過(guò)程中遇到阻力。三是由于是第一年采取與第三方合作的形式共同開展財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，加之績(jī)效監(jiān)督工作基礎(chǔ)薄弱，績(jī)效監(jiān)督工作組在分工過(guò)程中，第三方中介機(jī)構(gòu)人員主要負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員側(cè)重于監(jiān)督檢查、協(xié)助資料收集等工作，雙方加強(qiáng)溝通協(xié)作，保證工作進(jìn)度，提升工作質(zhì)量。但是，這種格局不利于調(diào)動(dòng)處內(nèi)監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員學(xué)習(xí)專業(yè)技能的積極性，容易停留在合規(guī)監(jiān)督檢查、熟悉工作流程階段，出現(xiàn)雙方掌握數(shù)據(jù)差異、理解偏差需事后修正等問(wèn)題，還需要在系統(tǒng)化、全面化、科學(xué)化、規(guī)范化學(xué)習(xí)掌握預(yù)算績(jī)效管理理論、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等基礎(chǔ)知識(shí)方面下功夫，充分發(fā)揮財(cái)政部門的協(xié)調(diào)作用，正確把握績(jī)效監(jiān)督的工作方向。

（三）運(yùn)用檢查手段可增強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督深入度

面對(duì)當(dāng)前河南省預(yù)算績(jī)效管理工作基礎(chǔ)薄弱、起步較晚的現(xiàn)狀，在借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)時(shí)，筆者以當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型為契機(jī)，在確保財(cái)政監(jiān)督檢查的固有優(yōu)勢(shì)不丟失的前提下，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)職能的作用，將績(jī)效評(píng)價(jià)同監(jiān)督檢查結(jié)合起來(lái)，通過(guò)合規(guī)監(jiān)督手段檢查資金管理使用情況，將監(jiān)督檢查結(jié)果嵌入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為績(jī)效監(jiān)督開展提供抓手，科學(xué)評(píng)價(jià)資金的投入、管理、績(jī)效，確保預(yù)算績(jī)效監(jiān)督全面、深入、精細(xì)。同時(shí)，可以提升被檢查單位的重視度，增強(qiáng)績(jī)效理念。

（四）績(jī)效目標(biāo)不明確無(wú)法定位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績(jī)效目標(biāo)是績(jī)效監(jiān)督的前置條件，沒有績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效產(chǎn)出和結(jié)果就無(wú)法評(píng)價(jià)，績(jī)效監(jiān)督就無(wú)處著手。據(jù)了解，多數(shù)專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，并未設(shè)置具體的績(jī)效目標(biāo)。項(xiàng)目的年度目標(biāo)、產(chǎn)出和效果指標(biāo)均不明確，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不利于績(jī)效管理和績(jī)效后評(píng)價(jià)工作的開展。而且，由于河南省在預(yù)算編制申報(bào)環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算單位的項(xiàng)目申報(bào)目標(biāo)填寫審核不嚴(yán)格，存在無(wú)目標(biāo)或者目標(biāo)不合理等問(wèn)題，在后評(píng)價(jià)的模式下，需要耗費(fèi)大量時(shí)間梳理基礎(chǔ)資料、座談了解。只有先補(bǔ)充績(jī)效目標(biāo)，設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能夠開展評(píng)價(jià)工作。因此，績(jī)效目標(biāo)不明確，在一定程度上制約財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作深入開展。

（五）制度辦法不健全難以保障工作開展

一是由于河南省尚未出臺(tái)制定有關(guān)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的政策文件,實(shí)施方案、工作規(guī)程、第三方評(píng)價(jià)辦法等操作細(xì)則也不齊全，預(yù)算績(jī)效管理框架體系尚未建立，導(dǎo)致開展工作缺少制度保障。二是個(gè)別項(xiàng)目缺少專項(xiàng)資金管理辦法?？傮w組織管理機(jī)構(gòu)或牽頭部門不明確，協(xié)調(diào)機(jī)制及組織機(jī)構(gòu)不健全，造成整體組織、管理、監(jiān)督職責(zé)界定不夠清晰的情況，導(dǎo)致在評(píng)價(jià)過(guò)程中，沒有相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)能夠完整、清晰地闡述整個(gè)專項(xiàng)立項(xiàng)決策、管理要求及實(shí)施效果。此外，專項(xiàng)管理比較分散，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各部門專項(xiàng)組織實(shí)施相對(duì)獨(dú)立，過(guò)程管理方式方法各異，監(jiān)督執(zhí)行力度不一，也給績(jī)效評(píng)價(jià)工作帶來(lái)一定難度。

（六）績(jī)效意識(shí)不充分容易降低工作質(zhì)量

績(jī)效監(jiān)督發(fā)現(xiàn)，相比之下，項(xiàng)目主管單位的績(jī)效意識(shí)越強(qiáng)烈，開展的前期調(diào)研越充分，績(jī)效管理跟進(jìn)越及時(shí)，工作進(jìn)展越順利，資金效益發(fā)揮越充分。如某項(xiàng)目包含四類子項(xiàng)目，其中一類項(xiàng)目資金前期調(diào)研較為充分，目標(biāo)設(shè)定明確，資金使用整體效果優(yōu)于其他三項(xiàng)。而其他三類項(xiàng)目資金都在一定程度上存在著資金支付與使用效果不理想的問(wèn)題，這與項(xiàng)目主管單位績(jī)效意識(shí)薄弱有著密切關(guān)系。

三、深化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的意見和建議

在探索嘗試的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，剖析存在問(wèn)題，將會(huì)進(jìn)一步拓寬思路，完善制度，規(guī)范操作，推進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作深入開展。為此提出以下意見建議，以開拓預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的新局面，提質(zhì)增效，加強(qiáng)運(yùn)用，服務(wù)大局。

（一）建立健全預(yù)算績(jī)效監(jiān)督制度

一是加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督頂層制度設(shè)計(jì)。適時(shí)在省政府層面出臺(tái)深化預(yù)算績(jī)效管理改革的意見，建立“以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段，以制度建設(shè)為保障，以改善管理、優(yōu)化資源配置和提高公共服務(wù)水平為總目標(biāo)”的預(yù)算績(jī)效管理體系，在全省范圍內(nèi)深入推進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效管理工作。二是建議由財(cái)政廳監(jiān)督局牽頭，搭建預(yù)算績(jī)效監(jiān)督基本框架，研究制定開展績(jī)效監(jiān)督工作的實(shí)施方案、工作規(guī)程等，明確績(jī)效監(jiān)督對(duì)象和內(nèi)容，細(xì)化績(jī)效監(jiān)督工作流程，遵循“科學(xué)規(guī)范、公正公開、分級(jí)分類、績(jī)效相關(guān)”的原則，側(cè)重于對(duì)資金支出和產(chǎn)出績(jī)效開展有效性監(jiān)督，為全省推進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作提供制度保障。三是將指標(biāo)體系的構(gòu)建作為研究課題，在開展績(jī)效監(jiān)督實(shí)踐的基礎(chǔ)上，逐步完善評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方式，合理設(shè)計(jì)指標(biāo)模板，增強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督的規(guī)范性。采取政府購(gòu)買服務(wù)的形式，由財(cái)政部門發(fā)揮主導(dǎo)作用，依托高等院校、科研機(jī)構(gòu)專業(yè)力量進(jìn)行設(shè)計(jì)，搭建數(shù)據(jù)模型、注重權(quán)重分配，保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的公正性和公開性。

（二）研究制定第三方評(píng)價(jià)管理辦法

一是建立由第三方組成的智庫(kù)系統(tǒng)。對(duì)今年采取合作方式開展的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)行綜合比較，將優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)、績(jī)效評(píng)價(jià)專家納入專家?guī)?，并每年更新完善，形成長(zhǎng)期合作機(jī)制，為績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)提供智力支撐、咨詢策劃、技術(shù)指導(dǎo)。二是研究出臺(tái)第三方考核辦法、行為規(guī)范等操作細(xì)則，確定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，提升工作質(zhì)量，對(duì)中介機(jī)構(gòu)在績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、總結(jié)階段工作開展的整體情況，以及回避制度、職業(yè)操守、創(chuàng)新能力等情況進(jìn)行考核。三是制定績(jī)效評(píng)價(jià)專家工作規(guī)則，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)專家的作用，確保專家工作客觀公正、真實(shí)可靠、務(wù)實(shí)有效。此外，根據(jù)工作需要，采取政府購(gòu)買服務(wù)的方式，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果公信度和真實(shí)性。

（三）切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制審核工作

一是推進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督信息化建設(shè)，根據(jù)改革需要和部門需求，充分運(yùn)用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將績(jī)效監(jiān)督嵌入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)全過(guò)程，奠定審核基礎(chǔ)，提升工作效率，優(yōu)化工作手段。二是結(jié)合財(cái)政部出臺(tái)的《中央部門績(jī)效目標(biāo)管理辦法》，加強(qiáng)省直部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制審核工作，建議將績(jī)效目標(biāo)審核常態(tài)化，保證所有預(yù)算項(xiàng)目都設(shè)有績(jī)效目標(biāo)，提高預(yù)算資金分配決策的科學(xué)性、公開性、公正性。三是實(shí)現(xiàn)三位一體工作機(jī)制。建立事前績(jī)效目標(biāo)審核、事中績(jī)效運(yùn)行跟蹤、事后績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)制，全過(guò)程監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、項(xiàng)目支出的可執(zhí)行性和約束性，增強(qiáng)預(yù)算單位的績(jī)效觀念和責(zé)任意識(shí)，加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政資金使用效益。

（四）探索開展財(cái)政專項(xiàng)資金事前績(jī)效評(píng)估工作

一是建立“參與式預(yù)算”機(jī)制，在預(yù)算編審環(huán)節(jié)引入事前績(jī)效評(píng)估，財(cái)政部門根據(jù)部門戰(zhàn)略規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目申報(bào)理由等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估。二是通過(guò)委托第三方或依托現(xiàn)有專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)的方式，運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)估方法，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性、績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、財(cái)政支持的方式、項(xiàng)目預(yù)算的合理性等方面進(jìn)行客觀評(píng)估，在充分論證的基礎(chǔ)上得出“建議予以支持”、“建議部分支持”、“建議不予支持”等評(píng)估結(jié)果。三是實(shí)施評(píng)估后，財(cái)政部門及時(shí)整理歸納、分析反饋結(jié)果，將其作為預(yù)算安排和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。主管部門及預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)事前評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置財(cái)政資源。同時(shí)，建立事前評(píng)估信息公開制度，在一定范圍內(nèi)公布結(jié)果。

（五）加快推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督信息化基礎(chǔ)建設(shè)

按照“一體兩翼”改革總布局，結(jié)合財(cái)政大數(shù)據(jù)建設(shè)和預(yù)算業(yè)務(wù)流程再造，研究日常監(jiān)管和動(dòng)態(tài)監(jiān)控需求，將監(jiān)督職能和內(nèi)控措施嵌入到預(yù)算業(yè)務(wù)流程中，固化到相關(guān)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的程序化、常態(tài)化和公開化。借鑒浙江省績(jī)效管理經(jīng)驗(yàn)，建立預(yù)算績(jī)效管理“三庫(kù)一平臺(tái)”，即績(jī)效評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)、績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)?、?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和信息共享平臺(tái)，為專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)高效開展重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)督提供信息技術(shù)支撐。

（六）進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用

一是建立預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用實(shí)施辦法，由財(cái)政廳專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給部門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以結(jié)果為導(dǎo)向，提出改進(jìn)財(cái)政資金使用方向、方式、方法等意見建議，雙方會(huì)商后報(bào)財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)審定，逐步建立監(jiān)督結(jié)果與預(yù)算編制掛鉤機(jī)制和績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)制。二是及時(shí)提煉預(yù)算績(jī)效監(jiān)督成果，形成財(cái)政專報(bào)呈報(bào)省政府領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大績(jī)效監(jiān)督成果，充分發(fā)揮財(cái)政資金經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。三是認(rèn)真總結(jié)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作開展情況，匯編預(yù)算績(jī)效監(jiān)督項(xiàng)目案例資料，建立預(yù)算績(jī)效監(jiān)督資料庫(kù)?！?/p>

(作者單位：河南省財(cái)政廳監(jiān)督檢查二處）

河南省財(cái)政廳預(yù)算處.河南省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試行辦法[Z]. 2010-3-27。