中小企業(yè)有效的稅務籌劃問題探索

沈曉平

摘 要：近年來，中小企業(yè)逐漸增多，不僅促進了國民經(jīng)濟增長，還解決了勞動力就業(yè)問題，中小企業(yè)也因此成為社會中不可缺少的組成部分。隨著中小企業(yè)發(fā)展，也遇到了一些問題，如成本上升、融資困難等，使得中小企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展受到限制。因此，本文將從中小企業(yè)與有效稅務籌劃含義入手，結合中小企業(yè)有效稅務籌劃方法，研究導致中小企業(yè)有效稅務籌劃出現(xiàn)問題的因素，探索中小企業(yè)做好有效稅務籌劃的對策，以便幫助中小企業(yè)走出發(fā)展困境，促進中小企業(yè)發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務籌劃；探索

有效的稅務籌劃可以引導中小企業(yè)做好稅務籌劃工作，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，但由于多種因素影響，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)財務困難，限制中小企業(yè)進一步向前發(fā)展，面對這一現(xiàn)實，就需要研究導致中小企業(yè)稅務籌劃受限的因素，并聯(lián)系中小企業(yè)實際情況提出有效解決對策，這也是發(fā)展中小企業(yè)的重要舉措。

一、中小企業(yè)與稅務籌劃概述

1.中小企業(yè)含義

直到今天也沒有用于確定中小企業(yè)的標準，對于中小企業(yè)的衡量只能從定量與定性兩方面研究。由于國家的不同，對中小企業(yè)的確定范圍也就不同，如美國，在《美國小企業(yè)法》中指出，公司人數(shù)在500人以下的企業(yè)就是中小企業(yè)，人數(shù)也是衡量中小企業(yè)的唯一標準，而歐盟、日本等不僅對人數(shù)進行限制，也通過劃分公司資本確定中小企業(yè)范疇。而我國在對中小企業(yè)的劃分則根據(jù)資本收入、公司人數(shù)以及資產(chǎn)額度等確定，同時，我國將中小企業(yè)細分為中型企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)。

2.有效稅務籌劃含義

要了解有效稅務籌劃，首先應了解什么是稅務籌劃，所謂的稅務籌劃就是納稅人遵守國家所制定的稅收法規(guī)，利用國家給予的優(yōu)惠政策，科學、合理的規(guī)劃財務活動，以便降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務目標。而有效稅務籌劃要求稅務籌劃人員不僅要正確認識稅收含義，還要在進行投融資階段將顯性收入與隱性收入融在內(nèi)，并了解稅收也是經(jīng)營成本中的一種，真正將稅務籌劃納入到所有成本中。

二、中小企業(yè)有效的稅務籌劃方法

1.融資活動

中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，要維持企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)經(jīng)常需要進行融資活動，一旦融資活動開始，也就意味著開始了有效稅務籌劃。在企業(yè)融資過程中，資金來源有兩種，一種是內(nèi)部融資，另一種是外部融資，中小企業(yè)經(jīng)常用到的則是外部融資，但由于中小企業(yè)規(guī)模較小，預見風險、抵御風險的能力很差，且信譽度較低，這些都在影響著中小企業(yè)融資，很多金融機構也常因此拒絕借資給中小企業(yè)，這樣一來就導致中小企業(yè)的融資活動受到限制，對中小企業(yè)發(fā)展也有很大影響。

2.投資活動

投資活動就是將企業(yè)現(xiàn)有資源投入到某一生產(chǎn)中，并在一定時間以后獲得經(jīng)濟回報。在投資活動中企業(yè)可以投入的東西有很多，如財力、人力或其他實物等。有效的投資活動可以促進企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)提供必要的資金。一般來講，投資活動能夠影響到企業(yè)未來發(fā)展，但投資活動是否有效還與投資地點、行業(yè)以及企業(yè)組織形式有關。中小企業(yè)要保證投資有效，應向國家重點扶持產(chǎn)業(yè)投資，如農(nóng)業(yè)中花卉種植與海鮮養(yǎng)殖等，國家在這些項目上實行減半征收所得稅，這樣一來，中小企業(yè)就可以獲得更多的經(jīng)濟利潤。

3.經(jīng)營活動

中小企業(yè)要保證經(jīng)營活動稅務籌劃有效，就要重視增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅的影響，正確認識這些賦稅，并采取合理的籌劃對策。如在企業(yè)存貨計價活動中應做好稅務籌劃工作，它能夠影響到企業(yè)納稅情況。中小企業(yè)要減少所得稅的繳納，應根據(jù)市場情況采用合適的存貨計價方法，在市場供求處于平穩(wěn)階段，無論采用哪種計價方法都不會影響企業(yè)成本；而在供大于求階段，價格降低，就要采用先進先出的計價方法，提高存貨成本，這樣就可以減少企業(yè)所得稅負擔；如果出現(xiàn)供不應求的局面，導致物價上漲，就可以采用加權平均法實現(xiàn)目標。

三、導致中小企業(yè)有效稅務籌劃出現(xiàn)問題的因素

要做好中小企業(yè)有效稅務籌劃，就要了解導致中小企業(yè)有效稅務籌劃出現(xiàn)問題的原因，以便采取有效對策解決這些問題。

1.中小企業(yè)管理者的重視程度不夠

通過對某市80家中小企業(yè)的調(diào)查研究中得知，25%的企業(yè)管理者并不重視稅務籌劃活動，這也是導致中小企業(yè)有效籌劃活動順利開展的主要原因。同時，很多中小企業(yè)都是家族企業(yè)，無論是經(jīng)營權還是所有權都集中在一人手中，部分企業(yè)管理者也不了解什么是稅務籌劃，并錯誤的認為開展稅務籌劃企業(yè)要注入大量的資金與人力，也不能為企業(yè)帶來直接效益，因此，很多中小企業(yè)都不愿進行稅務籌劃。

2.財務人員素質(zhì)低

在對中小企業(yè)有效稅務籌劃的過程中，調(diào)查了40名財務人員，其中只有8人具有本科及以上學歷，由此可見，中小企業(yè)財務工作者綜合素質(zhì)較差。由于中小企業(yè)帶有家族式特征，很多財務人員都是企業(yè)領導者的直系親屬，他們并沒有接受過財務知識培訓，并不了解財務管理。同時，不少中小企業(yè)由于規(guī)模較小，發(fā)展空間有限，有能力的財務人員也不愿留在企業(yè)工作。對于稅務籌劃來說，它是一種高層次管理活動，整個稅務籌劃活動不僅需要既懂財務管理知識，還有懂得相關法律知識的綜合型人才，但中小企業(yè)正缺少這樣的人才，這樣就導致中小企業(yè)難以開展稅務籌劃活動。

3.稅務籌劃目標不合理

在80家接受調(diào)查的中小企業(yè)中，能夠正確認識稅務籌劃目標的企業(yè)只有11%，聽說過有效稅務籌劃的企業(yè)僅為4%，但卻不了解其內(nèi)涵，其余的企業(yè)都對有效稅務籌劃的認識有偏差。由此可見，中小企業(yè)財務工作的從業(yè)者自身素質(zhì)較差，并不了解財務專業(yè)知識。在稅務籌劃目標中，主要有稅負最小化、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化，要保證稅務籌劃有效，就要盡量實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

4.缺乏對國家稅收政策的了解

通過對80家中小企業(yè)進行調(diào)查研究得知，真正關注與了解國家稅收政策的企業(yè)只有5%，一半以上的中小企業(yè)并不關心國家政策，產(chǎn)生這種情況的因素有三種，一種是企業(yè)管理者不重視稅務籌劃，也就沒有要求財務人員關注這方面的信息，另一種是財務人員綜合能力較差，專業(yè)素質(zhì)低，也就不關心這些政策，還有一種原因在于中小企業(yè)沒有進行稅務籌劃，相關工作人員也就不對此了解。由于稅務籌劃實效性較強，這在一定程度上也使中小企業(yè)財務人員不能全面了解稅務籌劃，特別是在新舊稅法變更的過程中，如果財務人員不關注稅收政策變化情況，很容易出現(xiàn)差錯，如原本合法的內(nèi)容在政策改變以后成為了不合法，這樣不僅會給企業(yè)帶來損失，還會給自身帶來影響。因此，稅務籌劃工作者一定要隨時關注國家稅收信息，防止發(fā)生錯誤。

四、做好中小企業(yè)有效稅務籌劃的對策

1.強化中小企業(yè)管理者對稅務籌劃的認識

稅務籌劃活動的開展需要遵守國家法律，也正是在這一前提下而進行的財務管理活動。開展稅務籌劃活動有助于強化中小企業(yè)的財務管理能力，更可以降低企業(yè)成本，所以，中小企業(yè)管理者一定認識到稅務籌劃活動的作用，將其納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略建設中，加強稅收籌劃工作的開展，給予該工作適當?shù)娜肆εc財力支持，并為其構建合適的管理機制，約束與規(guī)范企業(yè)財務人員行為，為相關工作人員提供良好的工作環(huán)境。

2.提高中小企業(yè)財務人員素質(zhì)

稅務籌劃工作的開展離不開專業(yè)人才的應用，中小企業(yè)要做好稅務籌劃工作，就需要做好財務人員的管理與培養(yǎng)，提高他們的綜合素質(zhì)，構建完善的獎勵機制，調(diào)動財務人員工作積極性。因此，中小企業(yè)可以從三方面入手，提高企業(yè)財務人員素質(zhì)：第一，將企業(yè)現(xiàn)有財務人員送到專業(yè)機構培訓，增強他們的專業(yè)素養(yǎng)，以便為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀財務人才。同時，經(jīng)常聘請專業(yè)稅務籌劃人士到企業(yè)為財務人員指導與培訓，全面提高他們的從業(yè)能力。第二，做好財務人員的招聘工作，提高對應聘人員的要求，減少直系親屬的應用，根據(jù)能力安排工作。第三，構建完善的獎勵機制，調(diào)動財務人員工作積極性。稅務籌劃工作自身帶有一定風險，因此，企業(yè)稅務籌劃人員也會承擔一定風險，為減少相關工作人員的壓力，應做好激勵機制的建設工作，對于工作突出者進行獎勵，且為其提供職位晉升機會。

3.樹立正確的稅務籌劃目標

稅務籌劃屬于企業(yè)財務管理工作內(nèi)容之一，這就要求稅務籌劃目標的設定應與企業(yè)財務目標相一致，中小企業(yè)要實現(xiàn)長久發(fā)展就要將促進企業(yè)價值最大化作為自己的稅務籌劃目標。

4.積極學習國家稅收政策

稅務籌劃工作的開展需要有國家稅收政策為基礎，因此，中小企業(yè)應隨時關注國家稅收政策，作為企業(yè)管理者不僅要經(jīng)常學習國家稅務政策，還要與相關專家進行交流，全面透徹的理解國家稅收政策。同時要求企業(yè)財務人員關心國家財務政策更新情況，認識到不正確認識國家稅收政策所帶來的不良影響，如會導致企業(yè)投資失敗等。只有積極學習國家稅收政策，開展稅收籌劃工作，才能促進企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)始終立于不敗之地。

5.構建良好的稅企關系

中小企業(yè)還要與稅務機關建立合作關系，這也是促進中小企業(yè)發(fā)展的有效措施。為減少企業(yè)損失，促使稅務籌劃工作成功，中小企業(yè)相關工作人員一定要經(jīng)常與稅務工作者溝通，與其建立良好合作關系，及時了解國家最新政策，遇到不懂的事情也要立即與稅務人員溝通，與其協(xié)商制定合理的內(nèi)部稅務籌劃機制。特別是對自己不懂的稅務知識一定征求稅務人員意見，防止因兩者理解存在偏差二導致稅務籌劃成本增加。

五、結論

通過以上研究得知，有效稅收籌劃工作能夠促進中小企業(yè)發(fā)展，對中小企業(yè)具有十分重要的意義，但由于多種因素影響，很多中小企業(yè)并沒有開展稅務籌劃工作，這與中小企業(yè)管理者對稅務籌劃的認識存在偏差，財務人員自身水平低有很大關系，所以，針對這種情況，本文聯(lián)系實際，從五方面提出了中小企業(yè)做好稅務籌劃的有效措施，希望能為相關人士帶來啟發(fā)，促進中小企業(yè)發(fā)展。

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