“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響及應對措施研究

作者簡介：司海琳（1987-），女，安徽阜陽市人，漢，助教，阜陽職業(yè)技術學院，碩士研究生，研究方向：工商管理，會計學。

摘要：現(xiàn)階段自推行“營改增”措施開始，我國高校中的橫向科研經費減稅效應便已經形成了一定的積極影響，在此基礎上，我國高校中科研項目所涉及到的納稅管理也逐漸面臨了全新的發(fā)展要求。本文以“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理進行研究，分析了帶來的影響，提出了一定的應對措施，進而推動了高?？蒲袆?chuàng)新能力發(fā)展。

關鍵詞：營改增；橫向科研；納稅管理

我國推行的“營改增”政策是立足于財稅改革的基礎之上，實施的結構性減稅政策，推行“營改增”政策能夠進一步完善我國的產業(yè)結構，全面推動我國經濟的穩(wěn)定發(fā)展。我國的高等院校是進行科研教育的主要實施者，近年來政府方面不斷加大對高校的技術、資金投入，而高校中也利用自身的發(fā)展優(yōu)勢全面開展技術合作，推動科學技術的創(chuàng)新。受我國科研發(fā)展的影響，在高校中進行資金統(tǒng)籌的主要根源便是科研項目的經費。然而隨著“營改增”財稅政策的推行，高校的納稅管理問題逐漸成為工作的焦點。因此，文章中筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，對其應對措施進行了分析。

一、“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響

（一）高校中納稅人身份發(fā)生改變帶來的影響

針對我國推行的“營改增”政策的相關內容，一些非企業(yè)盈利性質的高等院校按照規(guī)定可以進行一般納稅人的申請，同時也可進行小規(guī)模納稅人申請。相關負責人一旦申請一般納稅人成功，便不能進行更換。在高校中推行“營改增”政策之后，其對小規(guī)模納稅人的減稅效應存在一定的影響。而對一般納稅人的稅負情況則可以按照以下兩種情況進行考慮：其一是高校中的橫向科研經費在一些抵扣項目中的進項稅額數(shù)額比較大，在此基礎上可以將實際的稅負情況減輕；其二是高校中的橫向科研經費抵扣項目的進項稅額較小，因此會導致實際稅負下降。在高校中的橫向科研項目主要是以技術支持為主，產品支持為輔，因此能夠獲得合法的抵扣項目較少，并且一般高校中的小規(guī)模納稅人在進行項目管理的過程中對于稅率的計算方法比較簡單，涉及到納稅業(yè)務的項目相對來說也并存在很大的改變。

（二）稅收優(yōu)惠政策的實施對免稅項目管理帶來的影響

在“營改增”政策推行之后，因為增值稅的管理體系比較嚴苛，與營業(yè)稅的管理體系存在一定差距。那么在一定程度上會提高高校中增值稅發(fā)票管理、納稅申報等任務量，與此同時，高校增值稅發(fā)票涉及到的風險也會隨之而來。按照其規(guī)定原本的營業(yè)稅相關優(yōu)惠政策不會進行改變，高校中的橫向科研經費是一種從事技術轉讓，進行技術研制等都能夠免增值稅。受征管部門變化的影響，一旦免稅項目認定的過程產生改變，那么免稅發(fā)票則要事先進行審批[1]。

二、面對“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理影響的應對措施

（一）高校要對“營改增”工作進行重視

因為在高校中的專業(yè)較多，一些非財會專業(yè)出身的教師對于推行的“營改增”政策并不是十分了解，那么則會對高校中的納稅管理造成影響。因此，高校中的相關領導要對“營改增”工作進行重視，高校中的相關稅務管理機構要對“營改增”提出的要求進行詳細的闡釋并落實，在學校中開展稅改相關的培訓活動，對相關的教育員工進行培訓。另外，高校要不斷強化與稅務管理機構自家的關系，從而能夠對推出的相關政策進行及時的掌握。高校中各個專業(yè)的教師也要積極與院校的稅務管理機構進行合作，全面推動“營改增”政策在高校中的實施。

（二）以“營改增”為標準規(guī)范納稅賬目的準確性

我國在推行“營改增”政策之后，一些相關的會計核算項目便已經進行了改變，那么在高校中要進一步落實“營改增”政策，便要將高校中的納稅相關賬目進行調整，按照稅率的不同進行核算，規(guī)范納稅賬目的準確性，將高校中的各個收入與稅款進行詳細的記錄，特別是高校中的一些增值稅賬目。采取這種方式的原因主要包含以下幾個方面，其一是為了更加真實的將高校中各個經濟活動過程進行反映；其二是為了防止因為高校中的賬目核算問題引發(fā)稅務危害[2]。

（三）將高校中的合同管理嚴苛化

在落實“營改增”試點政策實施的過程中，我國多數(shù)高校都被歸納為“營改增”試點的范圍之內，然而其中依然存在一些應稅服務屬于營業(yè)稅的范圍之內，為此高校的稅務管理機構在工作的過程中面臨了很大的挑戰(zhàn)。起初，高校中的科技機構要對科研合同制定的過程嚴苛化，保證合同中內容的準確性與科學性，要完全的按照相關規(guī)定進行制定，將合同的內容更加詳細的陳列，最好詳細到在合同中標注票據(jù)涉及到的稅種及稅率，尤其是免稅合同的制定，這樣做為合同的審查提供了便捷性。另外，高校中的稅務管理機構要按照合同中的內容將營業(yè)稅的應稅服務與“營改增”政策進行劃分，按照其屬性開具正確的發(fā)票[3]。

（四）強化稅務管理機構對于發(fā)票的管理水平

我們可以了解到增值稅的專用發(fā)票是能夠直接抵扣進項稅額的，長此以往在此范圍內便導致納稅經濟犯罪頻發(fā)。為此，相關部門要提高增值稅發(fā)票的管理力度。以為在高校中相關的稅務管理人員對于專用發(fā)票管理與運用經驗不足，但是在規(guī)定上增值稅的發(fā)票是不能讓稅務部門之外的部門代理的，因此，高校要提高對稅務風險的防范水平，則必然要提高發(fā)票的管理水平，提高管理人員的管理經驗，實行專人管理制度，以免出現(xiàn)一些不必要的問題給高校的納稅管理造成影響。

三、結束語

綜上所述，現(xiàn)階段在推行了“營改增”試點政策后，便逐漸對高校的橫向科研經費納稅管理上造成了一定的影響。為此，文章中筆者筆者立足于“營改增”政策的推行，針對高校中科研經費納稅管理帶來的影響，從高校要對“營改增”工作進行重視、以“營改增”為標準規(guī)范納稅賬目的準確性、將高校中的合同管理嚴苛化、強化稅務管理機構對于發(fā)票的管理水平四方面闡述了其應對措施。通過對其應對措施的分析，學校方面能夠更加積極的爭取稅收的相關優(yōu)惠政策，通過對其合理的運用實現(xiàn)高校稅務籌劃合理性的發(fā)展方向，從而進一步減輕了高校中稅務機構的稅收負擔，推動了高校科研創(chuàng)新能力發(fā)展。（作者單位：阜陽職業(yè)技術學院）

基金項目：

1.校級人文社科項目，“營改增”試點對高校橫向科研經費納稅管理的影響及應對措施研究，項目編號2014KYXM16，階段性成果；

2.省級會計電算化專業(yè)綜合改革試點，項目編號：2013zy106；

3.省級教育教學研究項目：以財務處、教學系共建財務實訓基地建設帶動會計電算化品牌專業(yè)實訓建設的探索，項目編號：2014jyxm490；

4.省級財會示范實習財務實訓中心，項目編號：2015sxzx035。

參考文獻：

[1]王紅.試析“營改增”對高校橫向科研經費納稅管理的影響[J].會計師，2014，17：66-67.

[2]張海燕，王麗，陸瑩.“營改增”對高校橫向科研稅務核算的影響及應對措施[J].會計之友，2013，36：90-93.

[3]陳翼.“營改增”背景下高校稅務籌劃研究——以橫向科研為例[J].天津商業(yè)大學學報，2015，03：47-51.