高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的運(yùn)用分析

殷蔚明 河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司

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高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的運(yùn)用分析

殷蔚明 河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司

摘 要：近些年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，城鎮(zhèn)化進(jìn)程也在不斷加快，城市人口的迅速增長(zhǎng)對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)提出了更高的要求，高速公路的建設(shè)將在保障公共運(yùn)輸安全、增強(qiáng)通行能力、節(jié)約資源等方面發(fā)揮集約效應(yīng)。高速公司的建設(shè)離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作的支持，而全面預(yù)算管理是高速公路單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，不僅有利于推動(dòng)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的執(zhí)行和實(shí)施，還有利于推動(dòng)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平的提升，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高速公路 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 運(yùn)用

前言

我國(guó)高速公路建設(shè)至今已由主干線建設(shè)轉(zhuǎn)向大規(guī)模的跨省貫通發(fā)展，并在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和城市密集區(qū)開(kāi)始進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展階段。從1988年我國(guó)大陸第一條高速公路上海至嘉定高速公路的建成通車到現(xiàn)在，2012年末全國(guó)高速公路里程達(dá)9.62萬(wàn)公里，到2015年國(guó)家高速公路網(wǎng)基本建成，總里程達(dá)到10.8萬(wàn)公里，將覆蓋90%以上的20萬(wàn)以上城鎮(zhèn)人口城市。高速公路的快速構(gòu)建是國(guó)家發(fā)展和國(guó)民出行的需要，全面預(yù)算管理對(duì)高速公路單位的發(fā)展有著舉足輕重的作用，通過(guò)開(kāi)展和實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于推動(dòng)高速公路單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置。然而，調(diào)查結(jié)果表明，有80%的單位對(duì)自己的全面預(yù)算管理工作并不滿意，存在預(yù)算不準(zhǔn)、預(yù)算編制不合理、編制方法不科學(xué)等問(wèn)題。高速公路單位應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并就如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理在高速公路單位中的有效運(yùn)用提出一些合理性建議。

一、高速公路單位財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理概述

隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高速公路已成為衡量一個(gè)國(guó)家公共交通現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志之一，我國(guó)高速公路雖然相對(duì)起步較晚，但通過(guò)這些年的發(fā)展已接受了公眾的監(jiān)督和市場(chǎng)的考驗(yàn)，為民眾出行和國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都帶來(lái)不可估量的方便。任何企業(yè)的發(fā)展都不能缺少財(cái)務(wù)管理工作，不管是資金流動(dòng)、籌集，還是成本控制或庫(kù)存管理，哪一項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題都將給單位帶來(lái)嚴(yán)重后果，而全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。

所謂全面預(yù)算管理是指以單位經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)單位在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)狀況、成本以及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，編制相應(yīng)的預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)單位在該時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行反映。全面預(yù)算管理具有全面性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性等特征，考驗(yàn)的是單位先“預(yù)”、再“算”和后“花”的能力，能達(dá)到及時(shí)計(jì)劃、調(diào)配、控制和考評(píng)企業(yè)的目的，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，是單位實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。對(duì)于高速公路單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算的主要目的不在于控制費(fèi)用，而在于資源配置，在于確定如何去投資，把錢花在該花的地方，從而提高單位資金利用率。

二、高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）認(rèn)識(shí)方面

高速公路單位對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算管理理念較淡薄。目前，許多高速公路單位對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理混淆在一起，預(yù)算編制缺乏全局觀念，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算分析績(jī)效理念不足，制約了全面預(yù)算管理效果的提升。

（二）預(yù)算編制問(wèn)題

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，亦是重要部分，工作量大，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。目前來(lái)看，一些高速公路企業(yè)對(duì)于預(yù)算的編制和管理不夠重視，使得預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，降低了全面預(yù)算管理的效率和效果。此外，預(yù)算管理方法還不夠科學(xué)，技術(shù)不夠精細(xì)，缺乏專門預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目體系，預(yù)算科目細(xì)化不夠完善。

（三）管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)問(wèn)題

從目前情況來(lái)看，不少高速公路單位存在預(yù)算管理機(jī)制不健全的問(wèn)題，缺乏專門機(jī)制對(duì)預(yù)算進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)管。同時(shí)存在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，人員配備不足、溝通機(jī)制不暢的問(wèn)題。燃油稅改革前，公路單位是“先分錢、后辦事”的預(yù)算習(xí)慣，對(duì)預(yù)算工作重視不夠，很多單位沒(méi)有設(shè)立專門的獨(dú)立機(jī)構(gòu)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。為改善這種情況，各單位應(yīng)注重預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，為單位構(gòu)建業(yè)務(wù)素質(zhì)高、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍，并要加強(qiáng)部門之間的溝通，各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合，有益于預(yù)算信息、資金和任務(wù)的整合，是實(shí)行預(yù)算管理的有力保障，能達(dá)到提高預(yù)算管理效益的目的。同時(shí)還要完善預(yù)算管理制度，預(yù)算經(jīng)過(guò)科學(xué)的編制后向上級(jí)匯報(bào)后，盡量減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項(xiàng)，杜絕預(yù)算資金的隨意性和盲目性，切實(shí)提高預(yù)算的可行性、嚴(yán)肅性。

三、如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理在高速公路單位中的有效運(yùn)用

（一）統(tǒng)一思想，廣泛宣傳，樹(shù)立全員預(yù)算管理意識(shí)

高速公路單位應(yīng)將全面預(yù)算管理視為一個(gè)和諧管理工程，包含著內(nèi)部整體和諧的管理理念，全面預(yù)算管理需要每個(gè)部門、每位員工的支持，全面預(yù)算管理能否在單位發(fā)展中發(fā)揮重要作用，“人和”是很重要的因素。為此，首先要統(tǒng)一思想，提高對(duì)公司現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)層可統(tǒng)一思想，結(jié)合單位實(shí)際情況確定經(jīng)營(yíng)主線、手段以及管理思路，做到工作有計(jì)劃、支出有預(yù)算、管理有標(biāo)準(zhǔn)、控制有目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，盡可能地降低運(yùn)營(yíng)成本，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，全面開(kāi)展自上而下的宣傳，通過(guò)廣泛開(kāi)展自上而下的宣傳發(fā)動(dòng)工作，發(fā)揚(yáng)艱苦樸素、厲行節(jié)約的作風(fēng)，使全體員工充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性及必要性，明了國(guó)家、股東、企業(yè)和員工的關(guān)系，確保四者利益都得以保障，推進(jìn)預(yù)算管理工作向全面預(yù)算管理邁進(jìn)。最后，全員參與，牢固樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，全面預(yù)算管理制度得以建立是公司全體員工共同努力的結(jié)果，建立預(yù)算管理責(zé)任制，分解責(zé)任、目標(biāo)到人，使預(yù)算管理意識(shí)深入人心，實(shí)現(xiàn)“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想轉(zhuǎn)變，形成了人人節(jié)約增效的良好氛圍。

（二）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評(píng)體系，管理與人

性剛?cè)岵⑴e

單位財(cái)務(wù)預(yù)算下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制將預(yù)算支出任務(wù)逐一分解并落實(shí)到項(xiàng)目主管單位、具體執(zhí)行單位和責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)合會(huì)議，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門聯(lián)動(dòng)、銜接緊密、齊抓共管的良好格局，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出意見(jiàn)和建議，以確保預(yù)算效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位全面預(yù)算管理得以有效執(zhí)行應(yīng)該管理與人性剛?cè)岵⑴e，一方面剛性精細(xì)化管理，依靠嚴(yán)明的組織結(jié)構(gòu)，維護(hù)預(yù)算制度權(quán)威性和有效執(zhí)行力，另一方面理性對(duì)待全面預(yù)算管理，從多方面注重其柔性調(diào)整能力。并通過(guò)建立預(yù)算管控、預(yù)警、分析和考核體系，保障預(yù)算的執(zhí)行按計(jì)劃實(shí)施，提高預(yù)算執(zhí)行的精確性，縮短單位對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的反應(yīng)時(shí)間，及時(shí)作出相應(yīng)的解決措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，分析與考核機(jī)制則是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，為今后預(yù)算的編制提供依據(jù)。此外，還要建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評(píng)體系，將指標(biāo)責(zé)任劃分并落實(shí)到具體的崗位和人員，運(yùn)用考評(píng)結(jié)果同員工的績(jī)效獎(jiǎng)懲相結(jié)合的形式，在指標(biāo)考核中靈活運(yùn)用定性與定量?jī)煞N方法，科學(xué)、公正地進(jìn)行考評(píng)，以此促進(jìn)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

（三）科學(xué)編制預(yù)算，為全面實(shí)施預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)對(duì)這一重要環(huán)節(jié)給予重要重視。預(yù)算編制應(yīng)符合單位發(fā)展需林，編制前進(jìn)行深入調(diào)研，對(duì)部門人員以及基層單位開(kāi)展廣泛細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)人員、設(shè)備等情況認(rèn)真分析，統(tǒng)一制定預(yù)算編制表格，并嚴(yán)格按照定額編制預(yù)算上報(bào)，再由預(yù)算管理委員會(huì)組織人員組織核對(duì)并根據(jù)征求意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)將預(yù)算編制工作做細(xì)、做實(shí)，為全面成本控制打下牢固基礎(chǔ)。此外，隨著預(yù)算管理體制改革的不斷深入，企業(yè)精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，高速公路普遍采用的增量預(yù)算法等越來(lái)越難以滿足公司預(yù)算編制的要求，針對(duì)目前存在的多種預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，各高速公司單位應(yīng)博采眾長(zhǎng)、取其精華，結(jié)合自身特色，對(duì)利潤(rùn)及車流量輔之以彈性預(yù)算，公路運(yùn)營(yíng)成本采用零基預(yù)算，不斷提升了預(yù)算編制的科學(xué)性和先進(jìn)性。

結(jié)束語(yǔ)：總之，全面預(yù)算管理是高速公路財(cái)務(wù)管理中的重要管理工作，對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)公司單位有著不可取代的重要作用，不僅可以確保管理的全面性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，還能夠幫助單位管理人員進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。高速公路管理運(yùn)營(yíng)單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，在管理中應(yīng)用并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高單位的管理效率和效果，確保高速公路發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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