對科研經(jīng)費管理的幾點思考——基于財務規(guī)范管理的視角*

丁作枚

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

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對科研經(jīng)費管理的幾點思考
——基于財務規(guī)范管理的視角*

丁作枚

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

目前科研項目經(jīng)費的使用和管理無論在制度方面，還是在使用管理方面及對經(jīng)費的認識方面都存在一定的問題，一方面嚴重影響了科研工作者的積極性，另一方面管理中矛盾也很突出。唯有實事求是，尊重客觀實際改革，才能既調(diào)動科研創(chuàng)新的積極性，又達到規(guī)范管理的目的。

科研經(jīng)費；規(guī)范；改革

科研項目(含課題，下同)經(jīng)費的管理和使用近年來一直是各方爭議的話題，首先，社會上各種質(zhì)疑科研經(jīng)費使用不當、效益不佳的聲音從未間斷；其次，科研經(jīng)費的使用者即科研工作人員對科研經(jīng)費的管理和使用也是怨聲載道，認為制度和管理把科研人員管得過嚴、過死，致使一些科研工作者不但沒有申報科研項目的積極性，而且即便是直接安排的項目也都不愿做。因此，現(xiàn)行科研經(jīng)費的管理已嚴重影響了科研工作者的積極性；第三是科研經(jīng)費管理者(項目承擔單位科研管理部門和財務管理部門)也對現(xiàn)行管理制度一肚子苦水，既難于管理，常常處于管理失效情形，又被抱怨管理過于嚴苛，處于對上(上級管理機構(gòu)和項目立項機構(gòu))和對下(科研項目經(jīng)費使用者)兩邊不討好的境地。這種狀況無疑對我國科學研究的開展產(chǎn)生消極的影響，因此，筆者從財務規(guī)范管理的視角，對目前科研經(jīng)費的管理進行了幾點思考，以期促進對科研經(jīng)費的規(guī)范管理。

一、當前科研經(jīng)費管理中存在的問題

1.科研經(jīng)費管理制度本身存在的問題

其一，科研經(jīng)費支出預算中沒有科研者的勞動報酬。這是目前科研經(jīng)費使用上最大的問題，這可以說是帶來其他問題的主要根源。一直以來，科研經(jīng)費中不能列支科研工作人員的勞動報酬，成為科研工作者很難理解的一項條款，一直以來都廣受爭議。2016年1月23日頒發(fā)的《貴州省省級財政科研項目和資金管理辦法(試行)》(黔府辦發(fā)〔2016〕4號，以下簡稱《管理辦法》)中依然將勞務費的支付范圍界定為：“在項目研究過程中支付給項目組成人員中沒有工資性收入的在校研究生、博士后和臨時聘用人員的勞務費用，以及臨時聘用人員的社會保險補助費用”，科研工作人員仍然不能在科研過程中取得勞務報酬。

其二，科研項目經(jīng)費的立項預算不夠透明。雖然對科研立項部門采取了很多措施力求做到公開、公平、公正，但科研經(jīng)費的確定仍然是缺乏科學依據(jù)的，什么樣的項目該支持多少經(jīng)費沒有明確的標準，申報項目經(jīng)費隨意性較大，最后是給多少算多少，都只能被動接受。

其三，科研經(jīng)費預算調(diào)整手續(xù)過于繁雜，要求過于刻板。雖然在《管理辦法》中對預算調(diào)整的權(quán)限進行了放寬，但科研經(jīng)費預算調(diào)整仍需報項目承擔單位審批，會議費、差旅費、國際合作與交流費三項支出雖可以相互調(diào)劑使用但不得突破三項支出的預算總額。然而科研項目從申報到結(jié)題，之間有較長時間，計劃趕不上變化快，科研項目主持人根據(jù)研究的實際情況調(diào)整的權(quán)力有限，雖然多數(shù)情況下項目承擔單位都會支持項目主持人。

其四，《管理辦法》規(guī)定可以列支的費用，都是“指在研究過程中”發(fā)生的費用，然而一個項目從申請到結(jié)題，都會產(chǎn)生費用，甚至在申請前也會產(chǎn)生相應的調(diào)研等費用，但只能報銷立項后(也就是研究過程中)的費用，前期調(diào)研和準備過程中產(chǎn)生的費用需要自行負擔。

其五，項目管理過程與財務管理嚴重脫節(jié)。立項單位(科研項目管理部門)一般是有經(jīng)費后根據(jù)經(jīng)費來立項，一次性把項目需要的經(jīng)費確認給研究者，不管這個項目是半年還是三年，項目在研期間年度剩余資金可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。但經(jīng)費劃撥單位(比如財政)則按預算管理規(guī)定，要求當年的撥款當年必須使用完不得結(jié)轉(zhuǎn)，如果是三年的課題，則應該分三年撥付經(jīng)費。就是說立項單位是按項目確定資金，甚至根據(jù)資金再安排項目，而撥款單位則要求按項目進度撥付資金，部門之間的管理差異使科研經(jīng)費使用者難以適從。

2.管理過程中存在的問題

其一，重申報結(jié)果，輕過程管理。獲得科研項目的多少，層次的高低和經(jīng)費的多少，往往是衡量一個單位科研實力的標準，所以對科研項目的申報都非常重視，組織動員、立項獎勵等都是常規(guī)措施。但獲得項目后的管理及成果的驗收則不是那么重視，一方面是沒有相應的考核要求，另一方面項目成果的驗收并無嚴格的標準，因此，重申報輕管理的現(xiàn)象廣泛存在。

其二，對科研經(jīng)費使用的真實性、合理性缺乏有效監(jiān)督。由于科研項目研究過程的復雜性、多樣性，科研管理部門和財務部門都不可能了解其所有業(yè)務的真實性，對發(fā)生業(yè)務的相關(guān)性也無法進行有效的甄別。再加上有的科研人員認為科研經(jīng)費是自己的經(jīng)費不是單位的經(jīng)費，因而不愿接受科研管理部門和財務管理單門的監(jiān)督，導致對提供的票據(jù)的真實性、合法性和相關(guān)性的監(jiān)督成為管理中的一個難題。

3.科研人員存在的問題

其一，項目申報時對經(jīng)費預算的編制不夠嚴謹科學。科研人員往往會有意無意地向有利于順利拿到項目的角度編制預算而忽視實際將使用的情況。造成經(jīng)費預算與實際使用之間可能存在較大出入，為下一步的使用和報銷帶來麻煩。

其二，對科研經(jīng)費的正確使用認識不夠。一是科研人員對經(jīng)費使用應遵守的財經(jīng)紀律不了解。二是對財務報銷制度和要求不清楚；三是對科研經(jīng)費的性質(zhì)存在誤區(qū)，有的科研人員認為科研項目經(jīng)費就是自己的經(jīng)費，可以隨意使用而不愿接受監(jiān)督。

其三，套取科研經(jīng)費的情況時有發(fā)生。由于科研經(jīng)費支出預算中沒有科研者的勞動報酬，為了獲得自己認為該有的勞動者報酬，為自己的付出找回公道，于是不少科研人員就想方設(shè)法，或虛構(gòu)業(yè)務，或虛開票據(jù)，或假他人之手等等不合規(guī)范的方式套取科研經(jīng)費。

4.財務管理中存在的問題

其一，對科研經(jīng)費使用的過程管理重視不夠，與科研管理部門及科研人員溝通不夠。財務本身是一個復雜而又專業(yè)的工作，對不了解財務工作的科研人員來說，財務報銷有時是比科研更頭疼的事情。但工作中財務人員習慣于在經(jīng)費使用者報銷時才對經(jīng)費的使用情況進行審核，符合財務規(guī)范的給予報銷，不符合規(guī)范的不予辦理，缺乏事前的溝通。如果在經(jīng)費預算、使用時與科研管理部門及科研工作人員事先溝通和指導，報銷過程中的爭議與不快就會大大減少。

其二，財務管理中原則性強，靈活性不夠。工作中財務人員被賦予對經(jīng)濟業(yè)務真實性、合法性、合理性審核把關(guān)的責任，要求嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和財經(jīng)制度。但在工作中往往對新出現(xiàn)的情況如何處理研究不夠，比如自駕車輛調(diào)研相關(guān)費用如何處理、高速公路ECT無票據(jù)怎么報銷等等。

二、對存在問題的原因分析

其一，體制上的問題?？蒲许椖拷?jīng)費目前的管理模式，應該說是有其歷史原因的，在科研經(jīng)費相對短缺的年代，對有能力的科研人員在有價值的科研項目上給予經(jīng)費支持，是對科研工作者極大的幫助和鼓勵，這種管理模式應該說對我國的科研發(fā)展作出了極大的貢獻。但從目前的狀況來看，現(xiàn)行的管理模式已不適應現(xiàn)在的社會經(jīng)濟狀況，從而嚴重影響了科研工作者的積極性。

其二，機制上的問題。管理上條塊分割，科研立項機構(gòu)、經(jīng)費預算部門、科研承擔單位及其財務部門，都從自身工作和管理制度出發(fā)進行管理，之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，工作中條塊分割，各自為政。

其三，科研人員正常開展工作的社會環(huán)境有待改善，本來應通過正常渠道的協(xié)作和支持來完成的工作，有時只能采用非正常的手段來完成，造成真實的業(yè)務不能獲得真實的票據(jù)或無票據(jù)等情況，給經(jīng)費使用和報銷帶來很多不便。

三、對策建議

在提倡“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的大背景下，提高科研人員創(chuàng)新的主觀能動性，激活科研工作者做好創(chuàng)新的領(lǐng)頭人，就必須改革現(xiàn)有科研經(jīng)費管理模式。

1.明確研究人員的報酬

毋庸諱言，多數(shù)科研工作者進行科研工作的動機，一是出成果，體現(xiàn)自己的社會價值和單位價值(包括評職稱的需要)；二是通過自己的努力工作和自己的知識獲得一定收入。獲得一定收入是項目研究人員申報和完成科研項目最直接的原因，支付勞動報酬也是對科研工作者智力付出應有的尊重(沒有勞務收入的情況下采取各種違規(guī)方式套取資金讓科研工作者的自尊受到極大傷害，也擔驚受怕)。因此，通過改革來順應這些合理的需求，提高經(jīng)費使用的效率和科研工作者的積極性。

至于采用什么樣的方式來規(guī)范項目研究人員的勞務報酬，可以再行研究。如可以按照項目經(jīng)費的一定比例確定，可以根據(jù)項目經(jīng)費的多少考慮比例累進遞減的方式；可以根據(jù)項目的難易程度和成果的重要程度確定；還可以對部分項目直接以購買勞務成果的方式，在項目完成驗收后購買成果等等。筆者較為贊同在嚴格預算成本的基礎(chǔ)上直接支付報酬購買科研項目的成果。

2.增加項目經(jīng)費預算的透明度和科學性

公開、透明是增加預算科學性的有效方式，改變科研人員只能被動接受項目經(jīng)費預算的現(xiàn)狀?？梢钥紤]在立項時在評委中增加財務人員，也可以考慮在嚴格審計的基礎(chǔ)上，項目經(jīng)費可以申請追加、調(diào)整等措施，以充足的資金保證項目研究成果達到預期標準。

3.增加經(jīng)費使用的自主性

只要是用于項目研究，包括項目立項前的調(diào)研等費用，在總預算范圍內(nèi)可以自主在用途上進行調(diào)整，不必報請任何部門和個人，項目負責人可自主確定。為了保證經(jīng)費使用的規(guī)范性，可以考慮在項目組成人員中吸納財務人員加入課題組。

4.嚴格開支范圍

除了明確的勞務報酬直接領(lǐng)取外，嚴格項目經(jīng)費在研究中的使用范圍，所有支出都是與項目研究直接相關(guān)的。對將項目經(jīng)費用于與項目研究無關(guān)的將嚴肅處理，如可以采取扣除勞務報酬、罰款、按律追究相關(guān)責任等措施。

責任編輯 何志玉

Some Reflections on Finance Management for Scientific Research——From the Perspective of Standard Management of Finance

DING Zuo-mei

(Guiyang University, Guiyang, 550005,Guizhou,China)

Now it is found that regarding scientific research budgets, there exist some problems on its system, use and management, and understanding. These problems not only had great negative impacts on the activeness of scientific research, but also led to striking conflicts in its management. This paper tried to describe and analyze the fact that only abiding by the principle of keeping our feet on the ground and respecting the objective and actual reform can we motivate the activeness of scientific research and reach the goals of standard management.

scientific research budgets; standard; reform

2016-03-11基金項目：貴州省軟科學研究項目(項目編號：黔科合K字〔2015〕2014-1號)階段性成果。

丁作枚(1968-)，男，貴州遵義人，貴陽學院副教授。主要研究方向：財務管理、財政稅收。

F234.4

A

1673-6133(2016)03-0111-03