試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控管理

呂雅新

摘 要 針對稅收風(fēng)險防控必要性，簡要分析了企業(yè)稅收風(fēng)險成因，重點(diǎn)就如何落實(shí)稅收風(fēng)險防控措施進(jìn)行了論述，以期為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控管理提供理論與實(shí)踐參考。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險 內(nèi)險成因 防控管理

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1稅收風(fēng)險防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險的存在，對企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項(xiàng)稅款的申報繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的目標(biāo)就是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，確保稅務(wù)風(fēng)險被控制在法律邊界內(nèi)的同時，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險成因

（1）企業(yè)對稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國，各項(xiàng)稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)根據(jù)自己對稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無意識稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門管理人員，這就使其他部門都認(rèn)為涉及到的稅務(wù)問題都是稅務(wù)管理人員的問題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時，各個業(yè)務(wù)部門專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險。

（3）企業(yè)財務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個生產(chǎn)過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內(nèi)開展施行營改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時準(zhǔn)確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進(jìn)行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會導(dǎo)致應(yīng)該計提的稅款未計提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識，加強(qiáng)稅務(wù)知識培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業(yè)有強(qiáng)烈的納稅意識是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本，知道如何納稅，如何進(jìn)行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強(qiáng)稅法知識的學(xué)習(xí)。針對國家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要。可以聘請稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，也可以聘請社會專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務(wù)知識的小冊子，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識進(jìn)行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險。

3.2加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收職能部門，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間樹立起良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行必要的溝通，對控制好稅務(wù)風(fēng)險是尤為必要的。企業(yè)可以主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常不定期的對涉稅企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重點(diǎn)稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會根據(jù)稅法條框嚴(yán)格審查，對于企業(yè)無意識的存在的稅務(wù)問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費(fèi)用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各部門之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。制定詳細(xì)有效地內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各個部門之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

通過各部門間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)從而解決問題。

3.4提高管理人員和財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門和員工都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，特別是企業(yè)管理人員和財務(wù)部門的人員，并把風(fēng)險防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，落到實(shí)處。財務(wù)人員不但要具備扎實(shí)的財會知識，做好財務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財務(wù)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識，將財務(wù)知識和稅務(wù)知識、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務(wù)政策的發(fā)布，吃透稅務(wù)條款的意義，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險做出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。

3.5定期進(jìn)行稅務(wù)自查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險存在有一定的必然性，定期進(jìn)行稅務(wù)自查，是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控要求，財務(wù)部門每年應(yīng)定期或不定期組織稅務(wù)自查，企業(yè)需將檢查結(jié)果報財務(wù)處備案。對稅務(wù)自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改方案及措施，并督促落實(shí)整改，企業(yè)需將整改結(jié)果報財務(wù)處備案。企業(yè)自查的問題，可以及時做到整改，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會給予處罰，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)來說是一項(xiàng)十分重大的事項(xiàng)，一個企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，直接影響到企業(yè)的利益。企業(yè)通過有效的防控手段，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，不但為企業(yè)創(chuàng)造出價值，還為企業(yè)贏得了良好的納稅信譽(yù)。