國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

康薇

摘要：全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，一旦金融危機(jī)的出現(xiàn)會(huì)波及全球。當(dāng)今，我國企業(yè)開始面臨著越來越激烈的挑戰(zhàn)，因而，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的提高具有重要意義。內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。文章就國有企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行研究，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控管理、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的建議，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理在企業(yè)中的目的主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)控管理中的主要內(nèi)容包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督檢查管理。企業(yè)發(fā)展中，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上積極建立一系列規(guī)范對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)控管理制度可以在一定程度上提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息考核的真實(shí)性、可靠性。此外，企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)資金的收入和支出進(jìn)行采購、保管、銷售進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，可確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整性。

二、國有企業(yè)中內(nèi)控中存在的問題

（一）內(nèi)控機(jī)制不健全

大多數(shù)的國有企業(yè)對(duì)內(nèi)控的理論缺乏認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)清楚內(nèi)控制度的內(nèi)涵，此外，因缺乏一定的工作透明度，導(dǎo)致多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中，完善的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制是最薄弱的環(huán)節(jié)。國有企業(yè)中在缺乏有效的內(nèi)控和考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，難以發(fā)揮作用。此外，恰當(dāng)?shù)貙?duì)整個(gè)內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督，并依據(jù)現(xiàn)狀進(jìn)行修正。因國有企業(yè)中的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)一般是國資委，但因國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在行政級(jí)別問題，國資委在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)上并不適用。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)今，我國企業(yè)的監(jiān)督審評(píng)主要依靠內(nèi)審部門來完成，一部分企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門。因而，內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)同屬一人，在審計(jì)上缺乏相應(yīng)地獨(dú)立性?；趦?nèi)審職能而言，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅是簡單地對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，總的來說，這在一定的程度上并沒有發(fā)揮有用作用。

（三）內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)如今，國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足，尤其是對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，認(rèn)為管理方式擬定幾個(gè)條條框框即可，這一管理方式延續(xù)的是傳統(tǒng)的陳舊的管理方式。此外，一部分人雖然認(rèn)識(shí)到國有企業(yè)改革中內(nèi)控管理的重要性，但重要性的認(rèn)識(shí)較為片面，強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視控制方式?；诖硕?，使得企業(yè)在改革過程中，改革與微觀治理機(jī)制相脫離。

（四）沒有重視企業(yè)文化建設(shè)的重要性

企業(yè)經(jīng)營管理中企業(yè)文化、經(jīng)營制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中作為一種無形的力量約束著企業(yè)員工，培養(yǎng)一批誠信、忠于職守、樂于助人、勤勉盡責(zé)的員工。因我國是禮儀之邦，企業(yè)文化建設(shè)中形成了重人情、重過程、多變通的管理文化，所以說，內(nèi)控管理中依靠制度、程序、記錄等方面的內(nèi)部控制難以得到充分的發(fā)揮和使用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)在文化弱化了內(nèi)部控制管理的有效執(zhí)行。

（五）沒有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控與管理之間的關(guān)系

審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查監(jiān)督的過程中，出現(xiàn)較多的一個(gè)現(xiàn)象就是被檢查單位的管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控與管理、內(nèi)控與內(nèi)審之間的關(guān)系更不了解。有部分人將內(nèi)控與管理等同對(duì)待，認(rèn)為兩者只抓一者就足夠了。因此，企業(yè)多是抓管理，而忽視內(nèi)控。還有部分人認(rèn)為，內(nèi)控是內(nèi)審部門的工作，內(nèi)控就應(yīng)該由內(nèi)審部門全權(quán)控制。但是對(duì)內(nèi)審部門的工作人員而言，因認(rèn)識(shí)模糊導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)控檢查時(shí)無從下手，所以說，國有企業(yè)管理中明確缺乏內(nèi)控與管理的關(guān)系相當(dāng)重要。

三、國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

在現(xiàn)如今企業(yè)日益競爭激勵(lì)的條件下，日常管理過程中的財(cái)務(wù)問題不容忽視。當(dāng)今，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，因此，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理者而言，如何對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行全面分析，怎樣才能提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）債務(wù)比例高

因國有企業(yè)中資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的債務(wù)比例較高，過高的債務(wù)比例導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，并且將企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。企業(yè)的債務(wù)在融資之后必須保證有足夠的現(xiàn)金來對(duì)到期的利息和債務(wù)進(jìn)行償還，對(duì)于企業(yè)的資金流動(dòng)狀況而言，流動(dòng)狀況差是因?yàn)樽儸F(xiàn)能力不足，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)陷入一定的財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。國有企業(yè)因缺乏科學(xué)性的投資決策，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的投資決策中出現(xiàn)失誤，使得項(xiàng)目不僅不能夠獲得預(yù)期收益，無法按期收回投資，造成較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)的對(duì)外投資中，沒有充分認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)決策出現(xiàn)失誤時(shí)，造成企業(yè)生產(chǎn)的巨額投資損失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)中因存貨庫存結(jié)構(gòu)和不合理，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率不高，因存貨的流動(dòng)性較大，一方面占用了企業(yè)資金，另一方面企業(yè)還需要支付大量保存貨物的管理費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降。在長期的庫存存貨中，企業(yè)還必須承擔(dān)因市價(jià)下跌產(chǎn)生的存貨跌價(jià)的損失、保管不善的損失，最終產(chǎn)生相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）存貨流動(dòng)性不完全

國有企業(yè)必須在債務(wù)融資之后保障有足夠資金之后，才能夠如愿以償?shù)孬@得利息和債務(wù)。倘若企業(yè)資金流動(dòng)狀況較差、變現(xiàn)能力不強(qiáng)，這就不能夠保障有足夠的資金。這些問題都導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，造成企業(yè)經(jīng)營失敗。

五、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制措施

1、深化改革營造有效的內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)的內(nèi)控在制定具體的改革政策時(shí)需要從實(shí)際情況出發(fā)。此外，內(nèi)控管理制度的建立健全，能夠營造出良好內(nèi)控發(fā)展氛圍，使得國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠合理、規(guī)范的制度之上辦事情。企業(yè)內(nèi)部肅清不良現(xiàn)象，貫徹執(zhí)行內(nèi)控管理制度，企業(yè)內(nèi)部人人按制度辦事，形成健康的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)定期對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查，控制好各項(xiàng)指標(biāo)。此外，各個(gè)部門加強(qiáng)交流，合理分配工作任務(wù)，從而制定出科學(xué)、合理、有效地管理機(jī)制。

2、建立健全企業(yè)激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)中國資委作為股東應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相應(yīng)地監(jiān)督措施，對(duì)內(nèi)控的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核、控制。這些監(jiān)督措施：國企經(jīng)濟(jì)利益考核、離任審計(jì)、薪酬制度、職務(wù)消費(fèi)等?？啥糁破髽I(yè)高管的短期或違法行為。對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查、考核和評(píng)價(jià)，合理分工外部監(jiān)督部門，加強(qiáng)信息流通，形成必要的監(jiān)督機(jī)制。此外，國有企業(yè)中應(yīng)該積極探究激勵(lì)機(jī)制，主要的目的是為例激勵(lì)高層領(lǐng)導(dǎo)人員完成各項(xiàng)內(nèi)控條例。

3、提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國有企業(yè)中應(yīng)該提高財(cái)務(wù)部門管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，意識(shí)到內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義。具體而言，通過相應(yīng)地會(huì)計(jì)政策、策略對(duì)現(xiàn)階段和未來階段內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行解讀，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體來說存在于財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，某一環(huán)節(jié)的失誤將會(huì)給國有企業(yè)帶來相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)管理人員需要將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始末。

4、采用恰當(dāng)方式處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)中應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)資金使用效率的監(jiān)督制度，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)資產(chǎn)管理的比率進(jìn)行考核。與此同時(shí)，管理和投放相應(yīng)地流動(dòng)資金，能夠?qū)α鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行提高，并有效提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)投資引起重視，企業(yè)重大經(jīng)營決策管理中投資決策是主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)做好投資項(xiàng)目的可行性分析。此外，企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，需要建立謹(jǐn)慎性的原則，在損失發(fā)生以前以抵御方式建立一項(xiàng)專門用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。商業(yè)企業(yè)中可提出商品削價(jià)準(zhǔn)備金，有效地彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

（二）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控管理，明確資金預(yù)算

資金預(yù)算在編制的過程中需要注意企業(yè)資金的流向，此外，還需要制定相應(yīng)有效地政策控制投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動(dòng)?；谄髽I(yè)的財(cái)政部門而言，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)撥款的款項(xiàng)都需要通過會(huì)計(jì)部門。因而，準(zhǔn)確定位企業(yè)資金的預(yù)算，可以有效地結(jié)合企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作充分地調(diào)動(dòng)優(yōu)勢資源，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的管理目標(biāo)。此外，國有企業(yè)在具體的管理中，為避免經(jīng)營管理出現(xiàn)漏洞，可對(duì)各個(gè)部門、會(huì)計(jì)關(guān)系進(jìn)行明確?？偟膩碚f，有利于全面準(zhǔn)確資料的反饋，還可以明確地計(jì)算出漏洞出現(xiàn)的具體方面。總的來說，企業(yè)管理者為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可依據(jù)預(yù)算走向適時(shí)改變方針，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

國有企業(yè)為有效地控制內(nèi)控，抵御風(fēng)險(xiǎn)，需要積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起堅(jiān)實(shí)的防線，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度的有效進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的分級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行明確。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程中財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料。主要利用市場營銷、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理等相關(guān)理論對(duì)國有企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析。可以說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)不僅包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債等相應(yīng)地財(cái)務(wù)指標(biāo)，另外，還包括企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)品的合格率、市場占有率等明確指標(biāo)。能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)控。

3、加強(qiáng)牽制機(jī)制的建設(shè)

國有企業(yè)發(fā)展中，牽制機(jī)制能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的幾率。具體而言，部門牽制能夠避免單一部門單獨(dú)從事具體業(yè)務(wù)，這樣以來可以防止部門的暗箱操作，能夠增強(qiáng)部門與部門之間相互監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外，對(duì)于企業(yè)大型業(yè)務(wù)而言各個(gè)部門的分工合作能夠增強(qiáng)部門與部門之間的相互監(jiān)督，多部門合作還可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升效率，實(shí)現(xiàn)崗位分工。財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)的方方面面，同時(shí)還滲透在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，所以牽制機(jī)制能夠在大型業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，可最大程度上發(fā)揮監(jiān)督約束量，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平。牽制機(jī)制建設(shè)中，應(yīng)該注意不相容崗位，在流程環(huán)節(jié)的交接中進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化的管理，進(jìn)而最大程度上發(fā)揮部門牽制機(jī)制的有效作用。

4、建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)

國有企業(yè)內(nèi)預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)的建立可利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，該途徑是財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)新途徑，預(yù)警模塊可將成本費(fèi)用按照預(yù)算值對(duì)預(yù)警控制值進(jìn)行設(shè)定，一旦月度超標(biāo)變進(jìn)入到預(yù)警機(jī)制，超過季度后便可進(jìn)入紅燈預(yù)控，進(jìn)而自動(dòng)封鎖系統(tǒng)，無法進(jìn)行行為的報(bào)銷?；谕顿Y系統(tǒng)的內(nèi)控模塊而言，依據(jù)投資計(jì)劃值、資金量進(jìn)行預(yù)警控制，倘若缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)就會(huì)鎖?。蝗绻?jì)劃中投資補(bǔ)助，則進(jìn)入黃色預(yù)警；只有當(dāng)資金與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行吻合后，才可進(jìn)行放行。應(yīng)收狀況的系統(tǒng)內(nèi)控模塊中，依據(jù)的是客戶應(yīng)收賬款的賬齡、額度，并結(jié)合不同的業(yè)務(wù)量、資信情況設(shè)了信用級(jí)別，氛圍紅燈、黃燈、綠燈三級(jí)預(yù)警，如果出現(xiàn)惡化情況，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警?？偟膩碚f，該系統(tǒng)的應(yīng)用能夠預(yù)防客戶拖欠款行為，達(dá)到預(yù)防內(nèi)控財(cái)務(wù)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)目的。

六、結(jié)束語

當(dāng)今，激烈市場競爭條件下，因國有企業(yè)的特殊性，使得國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于內(nèi)控管理工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)中，加之國有企業(yè)中對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)控機(jī)制不健全等，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在諸多原因?；诖?，隨著社會(huì)不斷的變化積極改善策略，國有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控管理的過程中加強(qiáng)防范和預(yù)警能力，進(jìn)而使得國有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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