國(guó)庫(kù)集中支付下高校財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建策略

賈文惠

摘要：隨著國(guó)庫(kù)集中支付在高等院校范圍內(nèi)的全面實(shí)行，給高等院校在財(cái)政資金使用和管理、銀行貸款申請(qǐng)及運(yùn)用等方面帶來(lái)了巨大的影響，相應(yīng)地高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也隨之發(fā)生了變化。本文簡(jiǎn)要分析國(guó)庫(kù)集中支付制度給高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的影響，并提出構(gòu)建適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度要求的高校財(cái)務(wù)管理體系的策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 財(cái)務(wù)管理 策略

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響

（一）對(duì)預(yù)算編制提出了更高的要求

國(guó)庫(kù)集中支付制度使得財(cái)政部門加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算單位使用財(cái)政資金的監(jiān)管，與原有財(cái)政資金撥付到實(shí)體賬戶即分散式管理模式相比，收緊了銀行賬戶的管理，加強(qiáng)了對(duì)資金的監(jiān)控和預(yù)算的約束作用。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，高校在資金使用方面或多或少受到了一些限制，同時(shí)還要提高費(fèi)用支出的規(guī)范性與合規(guī)性，突出預(yù)算的執(zhí)行約束作用。因此，提高預(yù)算編制的水平，科學(xué)規(guī)劃費(fèi)用支出安排是高校適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要途徑。高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須要從提高預(yù)算編制的質(zhì)量上下工夫，不斷優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，合理安排基本支出與項(xiàng)目支出的比例，保證教育教學(xué)任務(wù)的完成。

（二）對(duì)高校費(fèi)用支出的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)要求提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度要求高校按規(guī)定僅保留基本賬戶和特定用途的專用賬戶，取消所有一般賬戶，利用零余額賬戶進(jìn)行財(cái)政資金的支付結(jié)算管理。資金使用支付過(guò)程也強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)管，各項(xiàng)資金要按照預(yù)算的類款項(xiàng)進(jìn)行支付，禁止預(yù)算項(xiàng)目之間的指標(biāo)串用，嚴(yán)格禁止零余額賬戶資金轉(zhuǎn)移到本單位實(shí)體賬戶中。對(duì)于科研項(xiàng)目資金的使用，不但支出方向和用途要與項(xiàng)目本身相關(guān)，同時(shí)在三公經(jīng)費(fèi)支出方面也有較嚴(yán)格的規(guī)定，并且要實(shí)施科研項(xiàng)目的績(jī)效管理。這些支付活動(dòng)的監(jiān)管變化都給高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出了更高的要求。因此，高校要建立健全相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不但要在資金管理的形式上符合財(cái)政的監(jiān)管要求，還要保證資金支付的安全性與合規(guī)性。

（三）對(duì)高校舉債活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響

銀行貸款是高校一條重要的籌資途徑，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校的舉債活動(dòng)產(chǎn)生了一定的影響。高校依靠學(xué)費(fèi)收入僅能滿足日常的教育教學(xué)開(kāi)支，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)教學(xué)環(huán)境，辦學(xué)條件的改善，高校獲得銀行貸款是一條很好的解決途徑。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付之后，高?；举~戶中不再存有大量資金，學(xué)費(fèi)收入等收入項(xiàng)目嚴(yán)格受到了財(cái)政的管理，高校也就無(wú)法提供強(qiáng)有力的銀行貸款抵押保證，增加了高校獲得貸款的難度，產(chǎn)生了一定的資金矛盾。解決這一問(wèn)題，需要高校、政府、財(cái)政、銀行等多方面積極協(xié)調(diào)，探索一條適合目前財(cái)政管理模式的高?；I資道路，滿足高校的資金需求。

二、構(gòu)建適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的高校財(cái)務(wù)管理體系策略

（一）構(gòu)建各院系參與的預(yù)算管理體系，提升預(yù)算編制的科學(xué)性

高校要建立一個(gè)立體的預(yù)算編制體系，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。高校可以構(gòu)建兩到三級(jí)的預(yù)算編制體系，以院系為單位，編制各部門下一年度的預(yù)算，特別是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)和設(shè)備采購(gòu)的預(yù)算，要積極征求具體負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目實(shí)施意見(jiàn)，科學(xué)估計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)合理變化區(qū)間以及資金費(fèi)用的分布結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金的合理運(yùn)用并避免浪費(fèi)。各院系編制完預(yù)算之后提交到學(xué)校進(jìn)行一級(jí)平衡，結(jié)合學(xué)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等收入項(xiàng)目的完成情況，編制一個(gè)較為科學(xué)的費(fèi)用支出預(yù)算。高校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要把握好國(guó)庫(kù)集中支付制度的管理要求，在編制預(yù)算類款項(xiàng)的金額過(guò)程中，合理安排不同用途的資金額度，這樣就能減少預(yù)算執(zhí)行階段的調(diào)劑現(xiàn)象，發(fā)揮出資金的最大使用效率，保證基本支出和項(xiàng)目支出的支付進(jìn)度。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和完善，提高支付過(guò)程的守法守規(guī)性

預(yù)算約束力和支付活動(dòng)的應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定，高校應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理制度方面進(jìn)行完善和修訂，來(lái)提高資金使用的規(guī)范性。高校的財(cái)務(wù)管理制度包含兩方面內(nèi)容，一方面，校本部需要按照財(cái)政管理要求和高校管理實(shí)際制定一個(gè)總的、指導(dǎo)性的財(cái)務(wù)管理制度。另一方面，各院系參照校本部的制度規(guī)定，制定本院系的財(cái)務(wù)管理制度。而實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付之后，支付管理發(fā)生了變化，各院系的財(cái)務(wù)管理制度并未做相應(yīng)的調(diào)整。因此，高校財(cái)務(wù)部門不僅要修訂校本部的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范資金的使用方式，適應(yīng)集中支付的管理要求，還有指導(dǎo)院系進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的完善，最終形成一個(gè)上下一致的財(cái)務(wù)管理體系。另外，內(nèi)部控制制度也要發(fā)揮積極的財(cái)務(wù)管理作用，特別是在控制科研經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目支出方面，要保證項(xiàng)目按照實(shí)施方案進(jìn)行，控制三公經(jīng)費(fèi)的比例，滿足財(cái)政的管理要求。在項(xiàng)目實(shí)施前、中、后三個(gè)階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，實(shí)施必要的績(jī)效評(píng)價(jià)程序，規(guī)范項(xiàng)目資金的使用，保證項(xiàng)目資金的使用安全和使用效果。

（三）拓寬融資渠道，解決高校資金供需矛盾的管理問(wèn)題

解決高校舉債困難的問(wèn)題，需要高校、政府、財(cái)政和銀行等多方面共同努力，才能實(shí)現(xiàn)既滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求，又能滿足高校改善辦學(xué)條件的資金需求。首先，高校應(yīng)積極拓寬融資渠道，創(chuàng)新性引入民間資本參與校園建設(shè)，對(duì)大學(xué)生公寓、食堂等設(shè)施進(jìn)行改擴(kuò)建。其次，通過(guò)積極與公司、企業(yè)合作，以合作辦學(xué)、合作開(kāi)發(fā)等形式，廣泛利用企業(yè)資金對(duì)教學(xué)設(shè)施進(jìn)行更新。最后，利用國(guó)家PPP等新型融資政策開(kāi)展銀行籌資活動(dòng)，獲得銀行貸款資金，彌補(bǔ)高校的資金缺口。總之，高校要不斷拓寬融資渠道，緩解實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度給高校舉債帶來(lái)的不利局面，解決高校資金供求矛盾的管理問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度給高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)了新的變化，高校應(yīng)該積極調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方式方法，從預(yù)算編制、規(guī)范管理支出活動(dòng)和融資渠道的拓展等幾個(gè)方面入手，逐步完善財(cái)務(wù)管理制度，從而構(gòu)建起適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)高校教育教學(xué)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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