基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的探討

莫小勤

摘要：內(nèi)部控制管理是我國(guó)基層事業(yè)單位管理的核心問題，而基層事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)管理。目前，我國(guó)的基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制有很多問題，通過對(duì)其資金的管理和控制來節(jié)省經(jīng)費(fèi)開支，使其將有限的經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，從基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國(guó)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題，并提出改善策略。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理是我國(guó)基層事業(yè)單位管理的核心問題，其資金來源是財(cái)政資金，不涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，所以基層事業(yè)單位的資金支出是否合理是其內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，有效的調(diào)節(jié)資金，使各部門之間能加強(qiáng)溝通和合作，共同完成單位的管理與服務(wù)工作，提高資金使用效益。實(shí)行內(nèi)部控制，建立與完善內(nèi)控機(jī)制對(duì)于完善其管理制度、提高其財(cái)務(wù)管理水平也有重要的促進(jìn)作用。通過對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，可以規(guī)范其財(cái)務(wù)制度，減少資金的不必要支出，對(duì)基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的加強(qiáng)是十分必要的。

二、存在的問題

（一）內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

在我國(guó)，事業(yè)單位的資金都依靠國(guó)家財(cái)政撥款，特別是專項(xiàng)資金控制力度較弱，很多都是采用總額控制，許多基層事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制度。雖然國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，例如：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。此規(guī)定就對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督有詳細(xì)的規(guī)定，但因?yàn)榛鶎邮聵I(yè)單位人員較少、工作量大、沒有專職的財(cái)務(wù)人員、所有開支都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，會(huì)計(jì)監(jiān)督形式化，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控，一些不相容職務(wù)不分離，無法實(shí)現(xiàn)輪崗制度，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性，費(fèi)用支出方面缺乏有效控制

事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源都是國(guó)家財(cái)政資金，使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資控制較嚴(yán)，所以不存在投、融資的問題，大多數(shù)的事業(yè)單位重視對(duì)資產(chǎn)的核算而怱視對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率的控制，從而導(dǎo)至大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)；專項(xiàng)資金只規(guī)定要專款專用，總額控制而沒有規(guī)定具體用途，額度控制等內(nèi)容，對(duì)資金的控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；部門預(yù)算還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目上，部門預(yù)算涵蓋的范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，預(yù)算支出還沒有達(dá)到逐筆進(jìn)行核定的要求；對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相關(guān)人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。因此，基層事業(yè)單位如果風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性則直接影響其財(cái)務(wù)工作的效果。

（三）崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)監(jiān)督形式化

在我國(guó)基層事業(yè)單位中長(zhǎng)期存在這樣的意識(shí)：過分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，什么事情都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高或者根本沒有專職的財(cái)會(huì)人員，就算是專職的財(cái)會(huì)人員也礙于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威不敢提出異議，而且領(lǐng)導(dǎo)們常說如果什么都要經(jīng)過會(huì)計(jì)同意才能支付還要我這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來干什么；崗位設(shè)置混亂，常常是審批、執(zhí)行、監(jiān)督都是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人做完了，支出完了把字一簽到出納哪領(lǐng)錢就行了，會(huì)計(jì)只是例行公事把發(fā)票分類匯總，報(bào)表就出來了，審核憑證倒成了出納的事情，財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施和結(jié)果均不了解，會(huì)計(jì)監(jiān)督無從談起。

三、完善基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）加強(qiáng)法律法規(guī)教育，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)，制定行之有效的內(nèi)控制度

沒有制度不成方圓，只有不斷地加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，特別是內(nèi)控制度，才能適應(yīng)新形勢(shì)，按照規(guī)范的要求建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通等方面的內(nèi)容，涵蓋了各個(gè)部門和人員以及單位的所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?；鶎邮聵I(yè)單位的員工特別是管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任制度，盡快領(lǐng)導(dǎo)單位員工建立起適合本單位的內(nèi)部控制制度。

（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，明確崗位、職責(zé)分工，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證監(jiān)督體系有效開展

基層事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，造成原始憑證審核不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求建立賬簿和科目，明確職責(zé)和分工。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)監(jiān)督很重要，只有監(jiān)督人員立場(chǎng)堅(jiān)定，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，才能當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，才能保證本單位的每一筆支出都合法合規(guī)。

（三）嚴(yán)格控制費(fèi)用，建立費(fèi)用支出控制標(biāo)準(zhǔn)

基層事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出仍使用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，只有建立費(fèi)用支出控制標(biāo)準(zhǔn)，才能杜絕這一現(xiàn)象，才能嚴(yán)格控制費(fèi)用。

（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督

在健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，財(cái)政和審計(jì)部門的監(jiān)督作用是關(guān)鍵。只有強(qiáng)化外部監(jiān)督制度才能被有效執(zhí)行，只有不斷的敲打才能提高警惕，只有監(jiān)督有效了，才能有效地阻止犯罪行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語

建立與完善上述各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并加以實(shí)施可以使事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部的有效管理，并確保其管理和服務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高管理服務(wù)效率和效果。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代化進(jìn)程的日益加速必將對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出更高的要求，而它也會(huì)在不斷的實(shí)踐中得到發(fā)展與完善，最終發(fā)揮其維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的作用。

參考文獻(xiàn)：

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