探討企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

歐陽(yáng)戰(zhàn)士

摘要：內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)發(fā)展中的兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，專(zhuān)家學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)的管理越來(lái)越深入，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系也越來(lái)越撲朔迷離。本文對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了深入的研究，闡述了內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理目前的主導(dǎo)關(guān)系以及發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）三種觀點(diǎn)

1、內(nèi)部控制包含全面風(fēng)險(xiǎn)管理

這種觀點(diǎn)是在1998年亞洲相互協(xié)作和信任措施的會(huì)議上提出來(lái)的，該會(huì)議表面風(fēng)險(xiǎn)是能夠帶來(lái)不利結(jié)果可能性的事件或環(huán)境，并表面在抓住機(jī)遇和管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也在進(jìn)行內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部控制就是全面風(fēng)險(xiǎn)管理

這種觀點(diǎn)是在2004年由英國(guó)的內(nèi)部控制專(zhuān)家提出的，他指出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有區(qū)別，而它們也在逐漸的變成相同的事物。

3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

這種觀點(diǎn)是在2004年COSO委員會(huì)發(fā)表的一篇文章中提出的，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，而且是不能分割的部分。

（二）二者關(guān)系主導(dǎo)的發(fā)展趨勢(shì)

目前，隨著專(zhuān)家學(xué)者們對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理深入的研究，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制成為了主導(dǎo)的發(fā)展趨勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展分為風(fēng)險(xiǎn)管理階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是在COSO發(fā)表的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中提出的，這篇文章中也同時(shí)定義了內(nèi)部控制，指出內(nèi)部控制的目的是控制的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的活動(dòng)中都存在，兩者的目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，保障企業(yè)的利益。事實(shí)上，兩者都是在企業(yè)的環(huán)境基礎(chǔ)下以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)來(lái)進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的控制的。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差別

事實(shí)上，通過(guò)深入的研究，我們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是不同的，最主要的原因就是內(nèi)部控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的外延不同。對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息的管理，保障財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、可靠等，避免虛假信息給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制所涉及的范圍也越來(lái)越廣，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)制定等方面都存在，但是由于企業(yè)是在市場(chǎng)中發(fā)展的，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)隨著市場(chǎng)的發(fā)展不斷的變化，所以只是單一的使用內(nèi)部控制是很難使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力能夠達(dá)到市場(chǎng)要求的，而面對(duì)著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多種不定因素，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施就變得非常重要。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制內(nèi)容、市場(chǎng)以及法律等外部控制都納入了管理范圍，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相比多了外部環(huán)境的管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理從整體的角度出發(fā)，編制出風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略并建立管理系統(tǒng)，同時(shí)還制定了完善的管理制度，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和職能結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化，從而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到了一定程度的提高。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在實(shí)施站戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)受某些不定因素的影響。在這一方面，企業(yè)需要提高對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，科學(xué)、合理的制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃實(shí)施的實(shí)際情況不斷的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使得企業(yè)能夠更好適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)管理

法律風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)由于法律意識(shí)較低，對(duì)具體法律規(guī)定認(rèn)識(shí)不夠深入，以及不同地域法律差異造成的影響。在這一方面，企業(yè)必須加強(qiáng)法律知識(shí)的培訓(xùn)，保證企業(yè)的一切活動(dòng)都能夠依法進(jìn)行。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指的是在市場(chǎng)未來(lái)發(fā)展中的不定因素給企業(yè)造成的影響，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率、匯率、股票價(jià)格等。在這一方面，企業(yè)需要提高自身的適應(yīng)能夠，通過(guò)提前的解決方案的制定，及時(shí)的處理類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)，減小損失。

（四）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指由于供應(yīng)鏈、資源分配、人員流動(dòng)等因素的管理不規(guī)范給企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成的影響。在這一方面，企業(yè)需要合理分配資源，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員和供應(yīng)商的管理，保障企業(yè)能夠正常運(yùn)營(yíng)。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)狀況、結(jié)構(gòu)和融資等給企業(yè)造成了影響。在這一方面，企業(yè)需要規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，合理的進(jìn)行融資，避免給企業(yè)財(cái)政造成過(guò)重的負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和未來(lái)

（一）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系也得到了很大程度的完善，而這給企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施打下了很好的基礎(chǔ)。雖然目前我國(guó)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理正處于初級(jí)發(fā)展階段，我國(guó)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)還存在很大的差距，但是隨著《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，我國(guó)獲得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員職業(yè)證書(shū)的人越來(lái)越多，全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)人才給企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了很好的發(fā)展動(dòng)力。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的未來(lái)

企業(yè)未來(lái)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理仍需在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上展開(kāi)，構(gòu)建完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使得企業(yè)能夠更加適應(yīng)市場(chǎng)的變化，從而不斷豐富全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制成為了兩者發(fā)展的主導(dǎo)趨勢(shì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制方面的企業(yè)內(nèi)部管理和外部管理都納入了管理范圍內(nèi)，內(nèi)部控制體系的不斷完善能夠?yàn)槠髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下很好的基礎(chǔ)。企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，聘用更多的風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，全面的開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠順利的實(shí)現(xiàn)。

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