淺析企業(yè)預算風險及防范措施

王飛

摘要：隨著中國經(jīng)濟全球化，企業(yè)面臨經(jīng)營環(huán)境的變化，給企業(yè)帶來了預算風險，將影響到企業(yè)的預算執(zhí)行結果，可能導致企業(yè)陷入經(jīng)營風險危機。因此，企業(yè)要做好預算風險管理，在很大程度上解決企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的適應和管理問題。本文將對企業(yè)預算管理風險及防范措施進行探討，進而提出風險防范措施。

關鍵詞：預算風險 風險分析 防范措施

預算的風險在企業(yè)經(jīng)營過程中受諸多因數(shù)的影響，容易造成企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營目標發(fā)生分離，如果預算風險沒有得到有效的控制，那么公司的既定戰(zhàn)略方針與政策的制訂會與實際不符，執(zhí)行會給企業(yè)帶來較大損失。盡管部分事項的發(fā)生存在不可控，但可以有效地采取一定的防范措施，有效地把風險降到最低。企業(yè)預算風險包括組織結構的設置、管理制度、企業(yè)組織文化、信息的傳遞和溝通、參與預算的人員、預算編制、執(zhí)行、考核過程。

一、企業(yè)預算風險的分析

（一）組織結構設置風險

組織結構設置方面的風險可能主要是由于其設置的不健全和不合理造成的，容易造成預算的控制不能發(fā)揮應有的作用，降低了預算管理的效力，弱化了企業(yè)預算管理的意識。其具體表現(xiàn)可能是：首先，預算組織機構的建立層次沒有分明；其次，企業(yè)雖然建立了預算組織結構，但是和企業(yè)目前的組織結構模式不能匹配，這樣企業(yè)的預算內(nèi)容不能夠在各組織單位之間清楚的區(qū)別，增加企業(yè)的風險。

（二）管理制度方面的風險

企業(yè)沒有建立完善的預算制度，或者建立了預算制度卻和企業(yè)的當前的實際情況不符合是造成預算制度風險的主要原因?，F(xiàn)在有一些企業(yè)制定了不切合實際的預算制度很容易造成一些不相容的崗位之間劃分不清楚，出現(xiàn)事故時無章可循未能真正的發(fā)揮效能，從而導致預算實施效果不佳。如果企業(yè)預算編制制度、執(zhí)行制度、考核制度的不規(guī)范，將不能在企業(yè)執(zhí)行預算時提供相關依據(jù)，那么這使得預算考核工作不能及時的反饋信息，形同虛設。

（三）企業(yè)組織文化的風險

企業(yè)組織文化方面的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)在實施預算時抄襲其他公司的預算策略；二是企業(yè)員工在編制預算的時候?qū)⑶猩砝婵吹谋绕髽I(yè)利益重要，將預算的目標定的太低，造成企業(yè)的資源浪費；三是預算人員對預算存在抵觸情緒，這樣容易造成企業(yè)管理人員和員工之間對預算有不同的認識。企業(yè)本身就容易因為自身的經(jīng)營宗旨、價值理念、道德行為準則的不規(guī)范造成預算目標的風險，所以一定要時時刻刻嚴格要求企業(yè)的組織文化，避免造成不必要的損失。

（四）信息傳遞和溝通的風險

信息在傳遞過程中的因傳遞意識、渠道、環(huán)境和手段等不確定因素造成信息傳遞的不準確，使預算不能夠達到預算目標，這就是信息傳遞與溝通方面的風險。預算信息的傳遞需要部門之間、上下級之間、員工之間及與外部之間的溝通等。形成一個自上而下或者自下而上的信息傳遞過程，如果信息傳遞和溝通方面出現(xiàn)了失誤就會造成企業(yè)內(nèi)部員工的考核和評價不能實現(xiàn)日?；?，而且信息機制和反饋機制的不健全容易讓管理人員不能及時的得到信息和反饋信息，使預算和實際出現(xiàn)差異無法解決，甚至造成企業(yè)重大的損失。

（五）參與執(zhí)行的人員的風險

參與執(zhí)行人員將預算視為財務行為，沒有形成全面預算管理理念。應由財務部門負責預算的制定和控制，即使執(zhí)行 員工因為自身的業(yè)績評價、薪酬、晉升不滿意，從而影響自身的行為，造成企業(yè)的風險，這就是參與執(zhí)行人員可能造成的風險。

（六）預算過程的風險

企業(yè)的預算過程一般包括預算編制、預算執(zhí)行、預算考核三個方面。

預算編制風險指的是編制預算時目標太高或者太低，使得預算編制不合理、隨意，上報虛假指標甚至預算審查也只是走走形式。編制人員及審查人員未站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，分析公司各個部門的功能，未能制定合理的預算。

預算執(zhí)行風險指的是預算執(zhí)行力和控制力難以到位，執(zhí)行到位是管理的必要條件，對企業(yè)前期的執(zhí)行效果不理想，沒有實現(xiàn)預算管理的目標，進而影響以企業(yè)的經(jīng)營效益。造成的原因是：首先，對預算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)缺少分析；其次，預算執(zhí)行隨意，沒有被嚴肅對待，員工態(tài)度不端正，與考核激勵機制不完善相關；最后，預算監(jiān)督?jīng)]有很好的發(fā)揮作用，使得員工執(zhí)行過程怠慢。

預算考核風險指的是在考核過程中，不夠嚴格，即使在有預算考核實施細則的項目中普遍存在不嚴格、不精確的情況，考核過程中人為干擾的情況時常發(fā)生，最終導致預算考核只是流于形式，預算考核不全面。

二、企業(yè)預算風險的防范措施

（一）建立企業(yè)預算風險防范管理體系

在防范預算風險的過程中，企業(yè)首先要正確理解全面預算，實現(xiàn)全員參與的風險防范管理系統(tǒng)，預算風險管理是一項全面管理行為，預算是保證戰(zhàn)略實施的手段，直接關系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配。第一步，企業(yè)要設置一個風險管理部門，將其作為預算管理部門的協(xié)作部門，在各種預算管理工作中與預算管理部門積極配合，對存在的風險隱患積極的提出有價值的風險管理防范措施；第二步，形成全員參與的局面，預算管理體系是一個在預算管理委員會領導下的層層向下展開的樹形結構，企業(yè)要將風險管理理念融合到企業(yè)文化當中，讓全體員工直接或間接地參與預算管理過程，積極地為預算管理獻計獻策，同時要讓每一個人對預算風險防范有一個清楚的認識；第三步，建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨立運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行；第四步，完善風險管理流程，有利于規(guī)范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經(jīng)濟活動全過程，又有利于企業(yè)財務預算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機結合，從而保證經(jīng)濟資源得到充分利用，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（二）建立預算業(yè)務流程風險控制體系

預算風險存在各個環(huán)節(jié)，要對預算風險有效的防范就要優(yōu)化預算業(yè)務流程。首先，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的財務信息、資源狀況、技術水平和市場的調(diào)研情況等制定明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，再結合發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定可執(zhí)行的業(yè)務預算，同時還應加強對預算執(zhí)行業(yè)務部門的指導、監(jiān)督和服務，對預算編制不及時或編制質(zhì)量不高的企業(yè)，及時作出報告，進而更能有效的控制預算編制風險；其次，企業(yè)要強化全體員工的預算執(zhí)行意識，加強預算審批權限控制，健全企業(yè)的預警體現(xiàn)，全面跟蹤業(yè)務的預算情況，使企業(yè)可以及時糾正在預算過程中出現(xiàn)的錯誤，確保預算風險可以有效的執(zhí)行。然后，加強全面預算的適時調(diào)整，預算是對未來一年甚至更長的時間所作的規(guī)劃，由于人員的預測能力有限，各種不確定性因數(shù)既多又復雜，所以預算執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場突變或者人事調(diào)整等變化，使預算在不同程度上不能適應公司情況。最后，預算管理與績效激勵機制相結合，企業(yè)要對預算層開展情況進行考核，通過預算數(shù)與執(zhí)行數(shù)的比較分析，查找出偏差的原因，明析責任，客觀地評價各責任部門的經(jīng)營績效，嚴格按照經(jīng)濟責任制，落實獎懲措施，以此來加強預算考核風險的控制。與此同時，要及時對考核結果公布，將考核結果與員工的薪酬、職位升遷相掛鉤，以此來提高預算管理人員的工作積極性。

（三）建立預算管理信息系統(tǒng)

預算風險管理信息系統(tǒng)過程一般包括預算風險指標體系、預算風險評估、預算風險評價三個方面。

預算風險管理指標體系是企業(yè)根據(jù)需要并結合預算的特點，合理的設置預算風險容忍度，然后找出關鍵的控制點，將這個控制點納入風險信息管理系統(tǒng)中，從而形成預算風險管理指標的框架。在框架形成之后，可將一些業(yè)務作為風險測試的資料，根據(jù)風險評估的模型將這些業(yè)務進行測試和評分，這樣就可以預算出業(yè)務的風險值，實現(xiàn)減少企業(yè)風險的目的。

預算風險評估是指預算風險單位要關注日常的預算業(yè)務中可能造成負面影響的信息，進行搜集、整理、分析，然后將這些信息輸入預算風險管理系統(tǒng)中進行評估，在評估過程中了解業(yè)務的基本信息，利用系統(tǒng)對基本信息自動評估，從而得出評估結果。

預算風險評價是指審計部門可以建立一個測試系統(tǒng)，對企業(yè)的預算風險的全過程和結果進行評價，同時還要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的風險評估來評價，總體情況來評分，之后將測試結果交給審計部門的相關負責人確定，存檔。

三、結束語

企業(yè)的預算風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)要加強預算管理風險防范系統(tǒng)，不斷優(yōu)化改進預算業(yè)務流程風險系統(tǒng)，強化對預算風險的識別、分析、防范、控制，落實相應的預算防范措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和防范企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險。

參考文獻：

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