淺談會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制

安欣茹

摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，知識經(jīng)濟、信息技術(shù)時代已經(jīng)來臨，我們正在邁向信息化社會，會計也正面臨巨大的改變。會計信息系統(tǒng)已被越來越多的企業(yè)了解并使用，利用會計信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制成為企業(yè)必須重視的部分，然而在會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制結(jié)合的過程中出現(xiàn)了種種問題，企業(yè)和國家應(yīng)努力解決問題，完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。本文主要對會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系，會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制制度的影響以及如何更好地完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行了一定的闡述。

關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

在如今的信息化社會，會計信息系統(tǒng)對于企業(yè)已經(jīng)不再陌生，而內(nèi)部控制更是企業(yè)的重中之重。信息技術(shù)是21世紀的一把利劍，內(nèi)部控制是企業(yè)可靠、高效地運營并實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要因素，故而信息技術(shù)與內(nèi)部控制的結(jié)合是企業(yè)必不可少的過程。在這個過程中出現(xiàn)因制度不健全、管理人員對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的不熟悉等所帶來的困難，因此，企業(yè)開始重視建立健全會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的效率和效用。

一、會計信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的含義

1.會計信息系統(tǒng)的概念

會計信息系統(tǒng)是指利用信息技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲、處理和傳遞，完成會計核算任務(wù)，并提供會計管理、分析與決策相關(guān)的輔助信息的人機系統(tǒng)，其實質(zhì)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。

2.內(nèi)部控制的概念及構(gòu)架

（1）內(nèi)部控制的概念。1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。”所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。隨著企業(yè)規(guī)模與商品經(jīng)濟的逐漸擴大，經(jīng)濟活動也日益繁雜，為更好適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，不斷完善的會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)也隨之產(chǎn)生。

（2）內(nèi)部控制的整體框架理論。內(nèi)部控制共有三大目標，分別是良好的經(jīng)營效率和效果、真實可靠的財務(wù)信息、對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制包括的五個要素分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與反饋、監(jiān)督與問題糾正。三大目標和五大要素緊密結(jié)合，不可分割。五大要素為三個目標服務(wù)，實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制目標的偏離程度。

二、會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制制度的影響

1、對控制環(huán)境的影響

企業(yè)控制環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的誠實度和能力、人力資源政策、管理經(jīng)營模式以及企業(yè)董事會等內(nèi)容，是所有控制方法賴以生存的環(huán)境。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，大量的人工控制內(nèi)容被計算機自動控制取而代之，使得企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)層次減少，促進了各部門間的溝通和交流，并提高了內(nèi)部管理效率。而隨著組織結(jié)構(gòu)扁平化，企業(yè)人員都能夠更輕松獲取信息，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制更強調(diào)以人為本的管理理念，通過增強員工與其他部門人員溝通配合的能力、識別風險的能力、發(fā)現(xiàn)與解決問題的能力，從而利用會計信息系統(tǒng)的控制能力來提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2、對會計風險的影響

會計風險是指對企業(yè)經(jīng)營目標可能產(chǎn)生負面影響的各種不確定因素，內(nèi)部控制就是要降低這些因素發(fā)生的可能性。而由于會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，會計處理方式的轉(zhuǎn)變，造成了許多潛在的風險，業(yè)務(wù)流程的處理過程無法觀測，如果信息系統(tǒng)崩潰，會計信息被竊取，將給企業(yè)帶來難以估量的損失。企業(yè)應(yīng)增強對風險的識別和防范，做好風險評估，保證會計信息系統(tǒng)的安全性、合法性。

3、對控制活動的影響

企業(yè)控制活動是企業(yè)為確?？刂颇繕说膶嵤┒贫ǖ恼吆统绦?。信息技術(shù)的日趨成熟，使得控制手段呈現(xiàn)靈活性、多樣性和高效性的特點，簡化了控制程序，同時也加大了會計信息的不安全性。企業(yè)應(yīng)增強內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行定期維護，監(jiān)督和控制計算機安全、系統(tǒng)防御等內(nèi)容。

4、對信息溝通與反饋的影響

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)企業(yè)各個職能部門連接在一起，各種信息存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，實現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。通過會計信息系統(tǒng)，可以使信息的傳遞更為快速和便捷，有利于企業(yè)各部門之間的交流，有利于企業(yè)內(nèi)外部的溝通。內(nèi)部員工能更清楚地了解內(nèi)部控制制度、明確自己的權(quán)利和責任，企業(yè)管理者能更好掌控內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，達到最佳協(xié)作和利益共享。但是也不可避免地產(chǎn)生了新的問題，信息的真實性和會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性等問題，都受到了一定程度的質(zhì)疑。

5、對監(jiān)督的影響

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制基于人機結(jié)合的管理模式，利用會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)會計信息的監(jiān)督和控制。因此系統(tǒng)的安全性、合法性和可靠性必須引起企業(yè)的關(guān)注。由于人們對信息系統(tǒng)的依賴性及業(yè)務(wù)處理過程的自動化，加大了潛在風險。所以，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)更應(yīng)加強監(jiān)督，及時根據(jù)企業(yè)執(zhí)行情況的改變對控制程序和方法進行調(diào)整或更改。

三、建立完善的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度應(yīng)采取的措施

1、建立健全會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

在任何環(huán)境中，不論是以前的手工會計模式還是現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)會計模式，制度是企業(yè)的根本。只有建立健全完善的制度，才能彌補之前的漏洞，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)營模式和目標，結(jié)合大環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制，建立健全會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。例如，嚴厲打擊因計算機的安全漏洞而趁機盜取會計信息數(shù)據(jù)的行為，定期檢查會計信息系統(tǒng)的安全性能等等。

2、提升員工的個人綜合素質(zhì)

會計信息系統(tǒng)雖然使會計工作和內(nèi)部控制變得簡單快捷，但是對企業(yè)內(nèi)部員工的技術(shù)水平要求絲毫不能降低。企業(yè)應(yīng)全面提高會計管理人員的責任意識，使之了解企業(yè)內(nèi)部控制的目標，財會人員掌握會計信息系統(tǒng)的特點并能熟練操作，增強員工的風險意識。最終利用全體員工綜合水平的提升，結(jié)合會計信息系統(tǒng)的使用，使內(nèi)部控制制度更好地執(zhí)行。

3、加強會計信息系統(tǒng)的維護和管理

企業(yè)經(jīng)營活動的有效開展，與會計信息系統(tǒng)的可靠性直接相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)對會計信息系統(tǒng)進行定期維護，確保系統(tǒng)的有效性，定期備份會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，以防系統(tǒng)崩潰導致的信息丟失。企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)經(jīng)營目標的變化，做出相應(yīng)的對策。

4、利用審計職能加強內(nèi)部控制管理

在會計信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制管理，不僅需要會計人員熟悉掌握會計信息系統(tǒng)，還必須結(jié)合審計人員對會計信息的審核。內(nèi)部審計可以降低會計信息系統(tǒng)風險，提高系統(tǒng)安全可靠程度，從而提高內(nèi)部控制的效率和效果。

四、結(jié)語

會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應(yīng)用是我國企業(yè)內(nèi)部控制的一大進步，同時也是一大挑戰(zhàn)。怎樣利用會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，是所有企業(yè)需要共同思考的問題?，F(xiàn)在的我們比21世紀初，已經(jīng)邁出了很大一步，我們應(yīng)繼續(xù)保持，結(jié)合會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點，結(jié)合我國國情，不斷提升內(nèi)部控制水平，不斷發(fā)展和完善會計信息系統(tǒng)，努力做到穩(wěn)步發(fā)展、穩(wěn)中求勝?？傊?，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展需要我們每一個人的努力。（作者單位：重慶工商大學）

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