大型橋梁建設(shè)成本現(xiàn)存問題及對(duì)策研究

宋秋福

[摘要]國內(nèi)大型橋梁作為公路運(yùn)輸現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，在各種運(yùn)輸方式中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，是一個(gè)國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。目前我國大型橋梁建設(shè)正在高速發(fā)展階段，對(duì)大型橋梁建設(shè)工程中的資金管理成了最為關(guān)鍵的核心管理工作。大型橋梁投資具有投資大、建設(shè)期長、回收周期長的特點(diǎn)，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，怎樣用好、管好大型橋梁建設(shè)資金，確保大型橋梁建設(shè)的按期完工，使投資的綜合效益達(dá)到最佳，是迫切需要解決的問題，也是核心的財(cái)務(wù)管理工作。

[關(guān)鍵詞]大型橋梁建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；存在問題；解決對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201608146

“十一五”期間，我國投入了大量的資金進(jìn)行公路鐵路建設(shè)，投入資金超過4萬億元，特別是大型橋梁的建設(shè)，建設(shè)規(guī)模大，質(zhì)量要求高，資金投入大。大型橋梁建設(shè)資金的主要來源于國家投入建設(shè)資本金，經(jīng)濟(jì)實(shí)力好的地方也有企業(yè)自籌投入資本金，一般占25%，其余主要是通過向銀行貸款籌措?；㈤T二橋項(xiàng)目資本金25%由廣東省公路建設(shè)有限公司自籌投入，其余資金利用國內(nèi)銀行貸款解決，對(duì)于國家財(cái)政沒有投入資本金，給予投資方莫大的資金壓力，投資方只有通過發(fā)行債券、票據(jù)、保險(xiǎn)資金予以解決。近年來，由于物價(jià)和勞動(dòng)力價(jià)格的快速上漲，項(xiàng)目建設(shè)的成本也快速增長。項(xiàng)目投資超過概預(yù)算數(shù)、貸款利息超原預(yù)算、管理費(fèi)用超支的現(xiàn)象普遍存在。隨著橋梁建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建設(shè)資金的籌措規(guī)模、籌措成本也不斷提高，建設(shè)資金的籌措將更加困難，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效率變得更為重要，作為虎門二橋建設(shè)的管理者，財(cái)務(wù)部門必須積極參與到建設(shè)成本的控制工作中。如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制建設(shè)成本，已成為目前虎門二橋建設(shè)投資者和社會(huì)非常關(guān)注的問題。

下面以虎門二橋項(xiàng)目建設(shè)為例，在過去高速公路建設(shè)資金管理經(jīng)驗(yàn)中，也應(yīng)當(dāng)清醒認(rèn)識(shí)到在大型橋梁建設(shè)財(cái)務(wù)管理方面存在的一些亟待解決的問題，并采取相應(yīng)的對(duì)策，以保證大型橋梁建設(shè)的健康快速發(fā)展。

1大型橋梁建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

11政府財(cái)政無法全面投入資本金，影響橋梁建設(shè)資金

虎門二橋根據(jù)國家發(fā)改委批復(fù)文件，項(xiàng)目估算總投資為1155億元（靜態(tài)投資1025億元），其中資本金為2888億元，約占總投資的25%，由廣東省公路建設(shè)有限公司出資，其余8662億元資金利用國內(nèi)銀行貸款解決。本項(xiàng)目由廣東省公路建設(shè)有限公司負(fù)責(zé)建設(shè)、經(jīng)營、養(yǎng)護(hù)管理，經(jīng)營期內(nèi)收取車輛通行費(fèi)作為投資回報(bào)，經(jīng)營期滿后，將本項(xiàng)目全部設(shè)施無償移交政府管理。虎門二橋項(xiàng)目投資巨大，建設(shè)期（含籌建期）長達(dá)10年，建設(shè)難度大，市場變化及國家金融政策變化多端，通貨膨脹、人工成本不斷增加，基于各項(xiàng)因素存在，特別是政府財(cái)政沒有給予本項(xiàng)目投入任何資本金和政策支持，給投資者帶來巨大的壓力，簡直就是雪上加霜。在這么艱苦條件下，廣東省公路建設(shè)公司為了解決虎門二橋項(xiàng)目資本金，想方設(shè)法，終于得到廣東省交通集團(tuán)的大力支持，至目前為止已簽訂太平保險(xiǎn)資金20億元，已獲批準(zhǔn)12億元的企業(yè)債券，在某種程度上解決了整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的資本金，但在某些方面也存在太平保險(xiǎn)資金和企業(yè)債是否能及時(shí)提取，將影響銀行貸款的提取，從而也難確保虎門二橋建設(shè)資金的保證，給橋梁建設(shè)健康發(fā)展帶來莫大的影響。投資者及建設(shè)者財(cái)務(wù)部務(wù)必?zé)o縫跟進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，一環(huán)扣一環(huán)，確保項(xiàng)目建設(shè)資金需求。

12融資結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

大型橋梁項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)不合理，銀行貸款比例過高，還款壓力大，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和還貸風(fēng)險(xiǎn)。虎門二橋項(xiàng)目資本金25%，銀行貸款75%，貸款金額高達(dá)87億元，還貸壓力巨大，根據(jù)已編制虎門二橋未來10年財(cái)務(wù)預(yù)算來看，經(jīng)營期前5年為了按期償還貸款本金及利息，車輛通行費(fèi)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足，只有通過短期流動(dòng)貸款償還，給后期還本付息帶來更大壓力，政府財(cái)政對(duì)本項(xiàng)目也沒有補(bǔ)貼或政策導(dǎo)向。由此可見，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)對(duì)交通需求的日益加強(qiáng)，財(cái)政資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了高速公路和大型橋梁建設(shè)的需要。按照建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署，將從有限的交通專項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)中拿出相當(dāng)部分投入到農(nóng)村公路橋梁建設(shè)中，這意味著國家對(duì)高速公路建設(shè)和大型橋梁資金扶持的減少，虎門二橋后期資金短缺時(shí)也應(yīng)得到政府財(cái)政的補(bǔ)貼。

雖然我國高速公路和大型橋梁建設(shè)融資方式已呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，但是，政府投資與銀行貸款仍舊是目前高速公路和大型橋梁企業(yè)的主要籌資方式，尤其是銀行貸款是最主要的融資方式。據(jù)資料顯示，目前高速公路和大型橋梁企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中商業(yè)銀行和政策性銀行提供的貸款約占60%～70%，中央財(cái)政的投入和省市級(jí)地方投入約占6%～7%，其他20%左右則為公司上市募集和長期企業(yè)債券，以及外資和民間資本投資[1]。從這樣的結(jié)構(gòu)中可以看出，銀行信貸資金在我國高速公路和大型橋梁的建設(shè)資金鏈中占絕大多數(shù)。國內(nèi)外銀行對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目貸款具有數(shù)量大、資金成本低的特點(diǎn)。但是，高速公路及大型橋梁建設(shè)融資的絕大部分都靠銀行貸款來解決，普遍導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)壓力大，進(jìn)而增加了金融風(fēng)險(xiǎn)，不利于公路及大型橋梁的建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

13招標(biāo)評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前高速公路及大型橋梁建設(shè)工程招投標(biāo)監(jiān)督制度缺陷，腐敗現(xiàn)象屢禁不止，一個(gè)重要原因就是財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制不健全，無章可循，失去監(jiān)督約束機(jī)制。財(cái)務(wù)部門未能有效參與項(xiàng)目的評(píng)估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的全過程，以及竣工驗(yàn)收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策之中。同時(shí)，由于大型橋梁項(xiàng)目建設(shè)投資規(guī)模大，周期長，資金管理的環(huán)節(jié)多，資金結(jié)存時(shí)間相對(duì)較長，且往往多家施工單位同時(shí)施工，施工進(jìn)度又各有先后，明細(xì)賬的核算復(fù)雜，資金投入的數(shù)量和時(shí)機(jī)難以把握。目前，在大型橋梁建設(shè)中缺乏與之相配套的財(cái)務(wù)管理控制措施，導(dǎo)致浪費(fèi)、擠占、挪用、攤派等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，成為建設(shè)資金管理中比較突出的問題。尤其在項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工4個(gè)“關(guān)節(jié)點(diǎn)”上，缺少有效的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督，違規(guī)行為很難避免，給投資者造成了很大損失。

2解決大型橋梁建設(shè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

21合理籌集建設(shè)資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

利用銀行貸款一直是項(xiàng)目建設(shè)的重要資金來源。目前，我國除積極穩(wěn)妥地利用好國家投資和銀行貸款的資金外，還應(yīng)多渠道為大型橋梁建設(shè)籌集資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；I資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、可行。以虎門二橋項(xiàng)目為例，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的總工期，認(rèn)真編制年度投資計(jì)劃，并根據(jù)年度投資計(jì)劃制訂準(zhǔn)確年度資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部應(yīng)積極與貸款銀行密切溝通，認(rèn)真做好籌資工作?；I資工作應(yīng)堅(jiān)持籌資預(yù)測(cè)和分析制度，遵循依法合理、最低資金成本的原則，優(yōu)選最佳籌資方案，確定合理的資金結(jié)構(gòu)?；I資方案應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)、政策和單位籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式，并對(duì)籌資時(shí)機(jī)選擇、預(yù)計(jì)籌資成本、潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對(duì)措施等做出安排和說明。根據(jù)該項(xiàng)目計(jì)劃工期科學(xué)合理地安排各年度的籌資計(jì)劃，年度內(nèi)則根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃安排用款計(jì)劃，把用款計(jì)劃安排至每個(gè)月，既要做到確保工程建設(shè)資金，又要做到建設(shè)資金不沉淀。

虎門二橋項(xiàng)目應(yīng)充分利用好目前已簽訂的資金合同，結(jié)合目前銀行貸款利率，跟進(jìn)國家的金融政策，了解市場利率變化?；㈤T二橋項(xiàng)目銀團(tuán)貸款合同利率是按照首筆提款基準(zhǔn)利率，每滿一年后進(jìn)行調(diào)整，本項(xiàng)目首筆提款日期為2014年9月26日，當(dāng)日基準(zhǔn)利率為655%，滿一年后利率調(diào)整日為2015年9月26日，新利率為該日的基準(zhǔn)利率，這期間國家基準(zhǔn)利率無論如何調(diào)整都不受影響，最近2014年11月22日國家下調(diào)利率04%（即基準(zhǔn)利率615%），對(duì)已提取和之后期間提取貸款不能適用最新調(diào)整利率，給項(xiàng)目增加了不少利息費(fèi)用，作為投資者財(cái)務(wù)部則需做好這期間的最佳資金籌集方案，可以在此期間不考試提取銀行貸款，充分發(fā)揮企業(yè)債券、票據(jù)、保險(xiǎn)資金、短期借款來減少利息負(fù)擔(dān)，待期滿后再考試提取銀行貸款，保證建設(shè)資金需求的同時(shí)有效降低資金成本。

22加強(qiáng)項(xiàng)目的投資控制，確保工程概算不突破

作為大型橋梁投資決策層應(yīng)進(jìn)行資金投放前的效益分析，推行項(xiàng)目投資目標(biāo)責(zé)任制，以減少由于投資決策失誤造成的資金浪費(fèi)，應(yīng)做好大型橋梁的選取方案及最佳的設(shè)計(jì)方案，應(yīng)加大對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工程可行性研究的力度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目可行性論證階段的科學(xué)管理與有效控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)論證的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，做好資金方案。決策層應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)合理、節(jié)約使用資金。工程項(xiàng)目開工后，應(yīng)組織監(jiān)理部門、施工單位進(jìn)行工程計(jì)量臺(tái)賬的編制工作，建立以單項(xiàng)工程為基礎(chǔ)的工程臺(tái)賬，將工程量清單的數(shù)量細(xì)分到每一個(gè)具體項(xiàng)目，為施工期間動(dòng)態(tài)投資控制提供良好的框架。在計(jì)量過程中，要求隨同每期計(jì)量文件上交對(duì)應(yīng)的質(zhì)檢和試驗(yàn)資料，確保計(jì)量工程成為合格工程，同時(shí)定期對(duì)已計(jì)量項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場抽查，防止高估冒算、重復(fù)計(jì)量以及編制虛假計(jì)量資料行為[2]。

23建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保建設(shè)資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)

健全財(cái)務(wù)制度和監(jiān)督機(jī)制，做好資金使用過程的核算、控制和監(jiān)督工作。

（1）實(shí)行資金集中管理，及時(shí)靈活調(diào)劑資金的余缺，在項(xiàng)目標(biāo)段中可以運(yùn)用一次計(jì)量多次支付，充分發(fā)揮資金的靈活性，防止建設(shè)資金的浪費(fèi)和建設(shè)成本的虛增。

（2）對(duì)建設(shè)資金使用實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督、跟蹤檢查，業(yè)主、施工單位、銀行三方簽訂《資金監(jiān)管協(xié)議》，對(duì)資金運(yùn)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督控制和核算。要加強(qiáng)對(duì)施工單位的資金賬戶管理，對(duì)施工單位的資金使用情況進(jìn)行全過程跟蹤管理，必要時(shí)可以檢查施工單位資金支付情況。施工單位支付勞務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用可用現(xiàn)金結(jié)算方式外，其余款項(xiàng)原則上都應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

（3）加大工程、財(cái)務(wù)和計(jì)劃部等部門的協(xié)同監(jiān)管力度，動(dòng)態(tài)算賬、及時(shí)算賬、算細(xì)賬，使各項(xiàng)計(jì)劃做到事前控制。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目的可行性研究、概預(yù)算編制、資金籌集和使用等階段的作用，項(xiàng)目的各部門有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門對(duì)資金進(jìn)行全過程監(jiān)督管理。

（4）對(duì)支付的工程預(yù)付款和工程計(jì)量款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)施工單位和征地拆遷指揮部資金使用和財(cái)務(wù)核算情況的監(jiān)督和檢查，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ?，預(yù)防和杜絕滯留、擠占、截留、挪用建設(shè)資金。

（5）財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行事前、事中、事后全過程把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行資金支出的審核程序。

（6）統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算模式和制度，加強(qiáng)各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、憑證賬冊(cè)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部牽制制度等基礎(chǔ)性工作。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)電子軟件，提高工作效率。

24提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

在大型橋梁項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)組織施工、監(jiān)理單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如開辦內(nèi)容廣泛、形式多樣的財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)班等，加強(qiáng)在崗人員的政策法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，充實(shí)和更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)，建設(shè)德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人員隊(duì)伍。作為財(cái)務(wù)管理人員，既要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，又要熟悉會(huì)計(jì)制度和國家的財(cái)政法規(guī)，更要有對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行觀察、預(yù)測(cè)和做出決策的能力。廣大財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷提高自身的理財(cái)能力，廣泛吸收借鑒先進(jìn)的管理方法，切實(shí)搞好公司的財(cái)務(wù)管理工作，努力建立和完善與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)、有利于促進(jìn)高速公路建設(shè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體制。

3結(jié)論

為了保證我國高速公路的可持續(xù)發(fā)展，必須不斷加強(qiáng)高速公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，合理籌集高速公路建設(shè)所需要的資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)高速公路建設(shè)資金的全程監(jiān)控，確保建設(shè)資金使用的安全高效。

參考文獻(xiàn)：

（1）王光輝淺議高速公路建設(shè)資金的控制管理[J].陜西審計(jì)，2009（6）：28

（2）王明銳，孫玉琢加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證交通建設(shè)資金安全[J].吉林交通科技，2009（2）：69-70