企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題與完善對策

陶瑞軒

摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)競爭不斷加劇，企業(yè)所面臨的生存環(huán)境也愈發(fā)的嚴峻。企業(yè)在參與市場競爭的過程中，只有保證自身的核心競爭力水平有所提升，才能更好的搶占市場，獲得最大的利潤收入。而對于企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計工作起著十分重要的作用，只有保證內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，才能更好的強化對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理，保證企業(yè)在一個可控的范圍內(nèi)平穩(wěn)的發(fā)展。因此，必須要強化對于企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制研究，通過分析中存在的問題，采取相應的解決措施，最大程度上的提升企業(yè)內(nèi)部審計水平，保證為企業(yè)的發(fā)展提供真實高質(zhì)量的信息，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展提供保障，為社會經(jīng)濟的快速平穩(wěn)運行打下堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；對策

引言

改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了不斷的發(fā)展與完善，這就為企業(yè)的發(fā)展打造了一個良好的環(huán)境，企業(yè)能夠在相對公平的環(huán)境中，通過自由競爭來實現(xiàn)自身的發(fā)展，為推動社會發(fā)展做出更大的貢獻。而在企業(yè)的發(fā)展當中，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重中之重，其對于企業(yè)的健康平穩(wěn)運行起著十分重要的作用，特別是在保證企業(yè)財務(wù)信息準確真實方面，發(fā)揮著不可取代的作用。但是，由于我國的市場經(jīng)濟發(fā)展時間較短，特別是在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面，由于受到諸多因素的影響，內(nèi)部審計做提供的財務(wù)信息在缺乏必要的真實性與準確性，嚴重阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，通過強化對于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究，找出其中存在的問題與不足并采取相應的解決措施，能夠更好的促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障，更好的推動市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計的開展，是企業(yè)內(nèi)部的一項獨立于其他管理管理活動的行為，通過客觀公正的內(nèi)部審計活動，能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)營活動中存在的風險進行有效的防范，通過實現(xiàn)控制與治理的雙重目的，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。在以往的內(nèi)部審計當中，最主要的目的在于防止內(nèi)部舞弊情況的發(fā)生，避免由于內(nèi)部問題而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。但是就現(xiàn)代經(jīng)濟形勢下的內(nèi)部審計而言，其所具備的職能已經(jīng)不再僅僅局限于以往的防止舞弊，而是通過開展各項活動，對于企業(yè)價值增值方面做出努力。新時期下的內(nèi)部審計工作，最主要的是保證內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，通過為企業(yè)提供準確的內(nèi)部信息，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題

（一）制度問題

內(nèi)部審計工作的開展，想要保證質(zhì)量控制的水平，必須要依賴于健全的制度規(guī)范，從而保證每一項工作都能夠按照相應的規(guī)范來執(zhí)行。但是就目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題來看，很大程度上是由于制度問題造成的，由于整體的制度建設(shè)不規(guī)范，企業(yè)的內(nèi)部審計很難實現(xiàn)良好的質(zhì)量控制。就內(nèi)部審計的制度管理而言，主要包括質(zhì)量復核制度以及審計工作制度等等，通過完善的制度建設(shè)，能夠保證所提供企業(yè)信息的真實性，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。然而在一些企業(yè)當中，對于內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的建設(shè)重視程度不夠，管理者對于這方面的認識存在一定的不足，沒有認識到內(nèi)部審計質(zhì)量對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。即使是在一些已經(jīng)建立相應制度的企業(yè)當中，由于認識程度不足，許多的規(guī)章制度僅僅停留于表面，并沒有得到有效的落實，這就很難對內(nèi)部審計質(zhì)量的提升提供必要的幫助。

（二）監(jiān)督問題

在現(xiàn)代企業(yè)當中，每一項工作的開展都必須要接受相應的監(jiān)督工作，只有在完善的監(jiān)督工作之下，才能保證各項工作能夠按照指定的標準進行，進而發(fā)揮出最大的作用。但是在我國目前的內(nèi)部審計質(zhì)量控制當中，在監(jiān)督方面存在著一定的不足，審計部門內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督規(guī)范，這就使得審計工作的開展存在不同程度上的隨意性，嚴重影響了內(nèi)部審計工作水平的提升。除此之外，在一些企業(yè)當中，并沒有形成規(guī)范的考評制度，這就使得內(nèi)部審計工作缺乏必要的考核管理，審計人員在開展工作的過程中也就沒有得到有效的約束，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。

（三）責任問題

內(nèi)部審計工作的開展，只有保證自身的質(zhì)量才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。而就我國目前的企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，審計責任并沒有真正的得到落實，這就使得在開展相應的審計工作當中，由于缺乏必要的責任約束，大大增加了審計工作的隨意性。特別是在這種不健全的責任制度之下，當審計結(jié)果出現(xiàn)問題以后，問題的責任主體很難明確，這就使得企業(yè)無法做出明確的處罰手段。在這種沒有明確的責任處罰下，審計人員的工作很難真正的按照相應的規(guī)章制度開展，嚴重影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量水平。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施

（一）明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標

內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，必須要制定相應的標準，通過明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標，保證每一工作的開展都是有目的的，從而最大程度上的提升內(nèi)部審計的工作效率，為審計質(zhì)量的提升提供可靠的保障。因此，必須要對審計工作開展的沒一個步驟進行必要的量化，通過制定各個環(huán)節(jié)的工作目標，最終實現(xiàn)整個內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。應該注意的是，在進行目標制定以后，應該選取業(yè)務(wù)能力強的人員來完成具有高難度的目標，從而保證各項工作的高效完成，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

（二）強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

企業(yè)為了更好的提升內(nèi)部審計的質(zhì)量水平，必須要強化自身內(nèi)部的審計監(jiān)督職能，通過建立完善的監(jiān)管體系，保證審計工作的開展在一個可控的范圍內(nèi)進行。但是監(jiān)督體系的建立，不能影響內(nèi)部審計的獨立性，只有具備了較強的獨立性，才能保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。因此監(jiān)督職能的強化，應該由企業(yè)的領(lǐng)導者設(shè)立專門的機構(gòu)來進行，這樣既能夠在加強監(jiān)督工作的同時，保證內(nèi)部審計的獨立性，最大程度上的提升內(nèi)部審計的質(zhì)量水平。

（三）提升審計人員職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，在很大程度上依賴于審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計人員不僅需要具備高水平的專業(yè)技能，還必須要保證自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，從而避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的行為。這就需要企業(yè)加強對于審計人員的培訓工作，通過提升審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，保證其在工作的開展當中遵守相應的職業(yè)道德規(guī)范，從而對自身的行為進行一定的約束。只有在保證審計人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)以后，才能使其在日常的工作當中做到誠實守信，更好的開展內(nèi)部審計工作，為企業(yè)的發(fā)展提供準確的信息，更好的推動市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語

在企業(yè)的發(fā)展當中，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重中之重，其對于企業(yè)的健康平穩(wěn)運行起著十分重要的作用，特別是在保證企業(yè)財務(wù)信息準確真實方面，發(fā)揮著不可取代的作用。但是，由于我國的市場經(jīng)濟發(fā)展時間較短，整體的現(xiàn)代企業(yè)制度還存在一定的不足，這就在一定程度上影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。對于企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計工作起著十分重要的作用，只有保證內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，才能更好的強化對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理，保證企業(yè)在一個可控的范圍內(nèi)平穩(wěn)的發(fā)展。因此，通過強化對于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究，找出其中存在的問題與不足并采取相應的解決措施，能夠更好的促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障，更好的推動市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]帥進.淺談審計預警在企業(yè)管理中的探索與應用[A]；上海市煙草系統(tǒng)2010年度優(yōu)秀學術(shù)論文集（經(jīng)管類）[C]；2011年

[2]王山松；王云；許彤.論內(nèi)部審計的控制自我評估法在中央銀行內(nèi)部審計中的應用[J]；華北金融；2011年08期

[3]高明燁.淺談高校內(nèi)審存在問題及原因分析與對策建議[J]；經(jīng)濟師；2011年07期