我國中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析

史德云

【摘 要】中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中不可或缺的一部分，對社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展有著重要的促進作用。該類企業(yè)中健全的內(nèi)部控制對我國經(jīng)濟、企業(yè)發(fā)展均有重要意義和作用。但是，目前中小企業(yè)中內(nèi)部控制大多低效甚至無效，從而對企業(yè)長遠發(fā)展造成不利影響。因此，及時發(fā)現(xiàn)當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題并及時解決對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展非常重要。本文主要分析了目前中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、建立有效性內(nèi)部控制體系的途徑等內(nèi)容，以供參考。

【關鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；分析

當前我國經(jīng)濟組成中無論是經(jīng)濟數(shù)量還是企業(yè)數(shù)量，中小企業(yè)均占據(jù)了舉足輕重的地位。和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在發(fā)展中的主要特征為經(jīng)營決策權(quán)高度集中、規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單、經(jīng)濟靈活、發(fā)展多元化等。雖然近年來市場經(jīng)濟競爭愈演愈烈，導致中小企業(yè)受限于阻力無法持續(xù)做大、做強。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，致使該現(xiàn)象不僅與外部因素有關，和內(nèi)部因素也有密切聯(lián)系。其中中小企業(yè)的內(nèi)部控制是導致企業(yè)無法健康、持續(xù)發(fā)展的主要因素。所以必須要加強對中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設，從而把內(nèi)部控制有效性全面提高。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識較差

目前，我國中小企業(yè)包括合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、有限責任公司，該類型企業(yè)領導人不僅僅是投資者，還是企業(yè)運行中的經(jīng)營者，企業(yè)在運行中有嚴格的經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)，致使企業(yè)在發(fā)展中有嚴重的集權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)中的監(jiān)事會、董事會作用如同虛設，在發(fā)展過程中缺少必要的相互制約、相互監(jiān)督制度。企業(yè)在經(jīng)營及運作層次上均有一定程度的“血緣關系”，致使企業(yè)中的內(nèi)部機構(gòu)職責不清、分工不明確。并且企業(yè)管理人員因?qū)W歷、管理內(nèi)容缺乏等原因，導致企業(yè)內(nèi)沒有完善的風險管理制度。中小企業(yè)對內(nèi)部控制認知中，經(jīng)營管理人員通常會存在一定程度誤區(qū)，認為如果企業(yè)內(nèi)沒有內(nèi)控制度會更方便自己，這種錯誤認知直接導致企業(yè)中內(nèi)部控制制度缺失，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來不利。

2.內(nèi)部控制制度不完善

因我國大部分民營企業(yè)人員是依靠自己冒險精神和對市場的判斷完成資金積累，在發(fā)跡后建立企業(yè)或者公司，但是對會計行業(yè)不重視及不熟悉，認為內(nèi)部控制制度會牽絆住“冒險”的腳步，因此這些企業(yè)中通常沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)所有事情均由經(jīng)營者一人算，導致企業(yè)存在專政現(xiàn)象?，F(xiàn)在部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是因內(nèi)部控制制度不完善，無法覆蓋到所有部門及人員，導致中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作體系比較混亂。甚至有些中小企業(yè)中沒有正規(guī)財務部門，所有經(jīng)濟業(yè)務均由會計一人完成。長此以往各種違反亂紀現(xiàn)象就會逐漸呈現(xiàn)，最終對企業(yè)經(jīng)濟活動正常運行造成影響。

3.缺乏風險管理制度

企業(yè)風險通常情況下是由眾多不確定性導致的，可能會給企業(yè)帶來嚴重危害或者損失。當前市場經(jīng)濟活動中，中小企業(yè)在發(fā)展中主要存在的風險包括：缺少充足資本積累風險、穩(wěn)定經(jīng)營風險、信息不透明風險、市場和技術(shù)風險、政府政策風險、法律制度風險、道德風險等。完善對企業(yè)經(jīng)濟活動有利的風險制度對企業(yè)自身發(fā)展非常必要。目前大多數(shù)企業(yè)即使設立了風險制度也如同虛設，甚至部分企業(yè)干脆不設立該部門。

4.財務人員綜合素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能有效實施主要取決于財務人員的綜合素質(zhì)。但大多數(shù)中小企業(yè)考慮到成本后，聘請的財務人員綜合素質(zhì)與企業(yè)的管理要求有所差距。對財務人員培訓僅限于形式，甚至部分財務人員管理知識和經(jīng)驗不足，工作中不積極主動學習內(nèi)部控制制度，對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行造成嚴重影響。同時因中小企業(yè)中沒有規(guī)范的會計基礎工作，從而出現(xiàn)財務信息失真等不良現(xiàn)象。由于中小企業(yè)規(guī)模小等原因，經(jīng)常出現(xiàn)會計人員身兼數(shù)職現(xiàn)象，并且大部分中小企業(yè)對崗位的職責沒有明確定義，導致財務人員工作效率較差。

二、建立有效性內(nèi)部控制體系的途徑分析

1.改善企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

如果企業(yè)有較多融資渠道，就會把企業(yè)因股權(quán)分散導致的風險有效改善，同時也解決了企業(yè)發(fā)展過程中存在的“一權(quán)獨大”現(xiàn)象，這需要政府及政策力量將企業(yè)外部市場體系有效健全。首先，政府有關部門要不斷完善資本市場，積極培養(yǎng)正常運轉(zhuǎn)的債券市場、股票市場等企業(yè)融資市場。其次，政府要逐步放寬對企業(yè)進行融資的限制，允許、支持我國中小企業(yè)發(fā)放債券及上市籌資等。最后，積極建立健全職業(yè)經(jīng)理市場，培養(yǎng)專業(yè)經(jīng)理人員，保證企業(yè)經(jīng)營者可對經(jīng)理人有全面認知并且放心聘請。

2.建立風險預警制度

因中小企業(yè)沒有完善的抗風險能力，所以在發(fā)展過程中要盡量避免或者使用各種風險進行抵御企業(yè)潛在風險，使用企業(yè)風險評估技術(shù)對企業(yè)發(fā)展中有可能面臨的風險進行評估，對風險性質(zhì)、危害實施分類型管理。在中小企業(yè)中建立企業(yè)財務風險預警制度是保證中小企業(yè)生存的重要措施。企業(yè)所有潛在的風險中，財務風險屬于最重要風險，為保證中小企業(yè)可及時察覺到企業(yè)發(fā)展中有可能存在的風險，要在企業(yè)內(nèi)部建立財務風險預警制度，從而將企業(yè)內(nèi)部控制制度有效改善。

3.加強內(nèi)部控制意識

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以內(nèi)部環(huán)境控制作為支撐，將現(xiàn)有權(quán)力充分劃分，為企業(yè)的計劃、運行以及控制等活動均提出了科學框架。中小企業(yè)中在所有分權(quán)和集權(quán)選擇上均要做好科學安排并適當放權(quán)。在經(jīng)營管理層次中，企業(yè)管理人員必須明確分工企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，在企業(yè)中建立健全職責清晰、相互監(jiān)督及制約的監(jiān)督制度。企業(yè)董事會或者監(jiān)理會在內(nèi)部控制中有重要地位，董事會要參與企業(yè)經(jīng)營行為并且進行全面監(jiān)督，從而決定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否可有效執(zhí)行。所以，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中要加強對董事會的建設工作，從而把董事會作用充分發(fā)揮。同時，中小企業(yè)要有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度，就要求管理層人員加強內(nèi)部防控意識。在企業(yè)經(jīng)營的過程中接受監(jiān)督，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章及制度，保證內(nèi)部控制制度有效實施。

4.加強企業(yè)文化建設

中小企業(yè)的文化是其在長期發(fā)展中逐漸形成的制度，包括所有管理人員都需要認同該價值體系。其中企業(yè)內(nèi)部控制要素會受到經(jīng)營理念、誠信原則、企業(yè)價值觀念等企業(yè)文化影響。企業(yè)要制定并且完善各種規(guī)章制度，要求企業(yè)內(nèi)有良好執(zhí)行環(huán)境。按照企業(yè)長期發(fā)展目標需求，中小企業(yè)管理層要充分注重企業(yè)文化建設，建立和企業(yè)發(fā)展相適應的文化制度，把企業(yè)中的文化、制度、內(nèi)部控制制度有效結(jié)合。隨著企業(yè)文化制度逐漸建立，要求企業(yè)對所有在職員工實施規(guī)范、科學管理。通過獨特企業(yè)文化將員工潛力有效激發(fā)，為企業(yè)員工相互監(jiān)督、相互學習創(chuàng)建良好的氛圍。

5.培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人才

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能有效實施還體現(xiàn)在執(zhí)行工作上。企業(yè)內(nèi)一項制度制定的再合理及完善，如果沒有稱職、負責的人員進行執(zhí)行其內(nèi)部控制效果就會存在差異，甚至會起到反作用現(xiàn)象。因此如果企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制作用，就必須在企業(yè)中重視選取內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人才并進行培養(yǎng)、考核，從而把工作人員綜合素質(zhì)全面提高。對該類人員加強業(yè)務培訓、繼續(xù)教育，對執(zhí)行人員的業(yè)務知識、技能水平等知識進行指導及學習，把執(zhí)行人才的職業(yè)道德修養(yǎng)、自我業(yè)務素質(zhì)逐步提高，將企業(yè)內(nèi)部控制防范意識逐漸強化。

三、結(jié)語

總而言之，在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和執(zhí)行是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵因素。所以，企業(yè)領導人員及管理人員均要高度重視內(nèi)部控制體系的建立健全，將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不斷完善，加強信息溝通及風險評估，從而幫助中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)可有效實施全面的經(jīng)營戰(zhàn)略。同時，在社會發(fā)展新形勢下要真正做到企業(yè)內(nèi)有相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、長遠發(fā)展。

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