基于企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作分析

劉聰

【摘 要】對(duì)基于企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作的研究，其主要目的在于了解企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，為日后加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)控視角下的應(yīng)用提供寶貴建議。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制中的重要控制方法。本篇文章簡(jiǎn)要概括了企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理的關(guān)系進(jìn)行闡述，同時(shí)以廣東省鹽業(yè)集團(tuán)廣州有限公司為例，對(duì)該企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改善措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控視角；全面預(yù)算管理；管理制度

一、前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，國(guó)家綜合國(guó)力日益增強(qiáng)，各企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下都取得了較為顯著的成就。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中較為重要的管理方法和企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理的重要手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中占有十分重要的地位，在企業(yè)內(nèi)控視角下，推行全面預(yù)算管理，不僅能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展水平。同時(shí)，也能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流與溝通，在一定程度上提高企業(yè)的工作效率。因此，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作分析具有重要意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理概括

1.企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指以專業(yè)化的管理制度為企業(yè)管理基礎(chǔ)，通過防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)和有效監(jiān)管目的，對(duì)企業(yè)全方位建立內(nèi)部控制體系、描述企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制而形成的管理規(guī)范。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括對(duì)企業(yè)貨幣資金、企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌資、企業(yè)產(chǎn)品材料的采購(gòu)與付款、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用以及企業(yè)對(duì)外投資和擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制能有效保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性和可靠性，同時(shí)也能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利的進(jìn)行，有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中制定的目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)管理人員利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和各單位之間的現(xiàn)骨干財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，進(jìn)行行之有效的分配、考核和控制，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和組織，進(jìn)而順利的完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定期間內(nèi)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，通過對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)成本以及現(xiàn)金收支等方面進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，并對(duì)企業(yè)損益表、企業(yè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)值表等進(jìn)行編制和預(yù)算，從而清晰明了的反映企業(yè)在未來發(fā)展期間的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理的關(guān)系

1.全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的手段

在企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)系中，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的手段。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和各單位進(jìn)行全面預(yù)算，企業(yè)能夠?qū)ο嚓P(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門之間的任務(wù)和責(zé)任加以明確，從而能夠?qū)Ω鞑块T進(jìn)行有效的監(jiān)督、考核和控制。全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制中所存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)測(cè)和鑒別，通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估從而發(fā)出警報(bào)。在企業(yè)管理過程中，企業(yè)管理者可以通過預(yù)算的方式對(duì)相關(guān)部門的管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，完成企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制是全面預(yù)算的有效保證

在企業(yè)管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制是全面預(yù)算的有效保證。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，各環(huán)節(jié)的預(yù)算都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如預(yù)算過程中對(duì)企業(yè)相關(guān)部門的編制不夠合理，所預(yù)算的數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，對(duì)于預(yù)算缺乏較為嚴(yán)格的監(jiān)控，執(zhí)行力不夠等，因此為了避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的預(yù)算管理形式化，需要完善內(nèi)部控制制度對(duì)全面預(yù)算過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的遏制，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，合理安排和利用企業(yè)預(yù)算資金，防止預(yù)算資金用于預(yù)算外支出情況的發(fā)生。全面預(yù)算在預(yù)算過程中需要企業(yè)內(nèi)部控制中部分控制程序輔助其完善管理制度，從而有效提高企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行力，保證全面預(yù)算能夠順利的進(jìn)行。

四、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

1.全面預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)薄弱

全面預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)薄弱是當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題。目前我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，普遍存在缺乏預(yù)算管理組織體系保障和缺乏整合思想等問題，部分企業(yè)尚未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置比較專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在調(diào)查中顯示，很多企業(yè)在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，便缺乏相應(yīng)的組織體系保障，在企業(yè)編制預(yù)算過程中，該企業(yè)管理者與各部管理人員，將預(yù)算編制工作認(rèn)為是企業(yè)財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的制定和控制，此種錯(cuò)誤觀點(diǎn)致使該企業(yè)在預(yù)算過程中，無法將企業(yè)內(nèi)部各部門之間有機(jī)的聯(lián)系在一起，預(yù)算管理整體效果和目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)全面預(yù)算管理編制不夠合理

企業(yè)全面預(yù)算管理編制不夠合理是當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的重要問題。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理編制過程中，通常情況下以歷史指標(biāo)值和以往該企業(yè)活動(dòng)數(shù)據(jù)為參考值，確定其未來發(fā)展的預(yù)算指標(biāo)，并沒有根據(jù)該企業(yè)未來發(fā)展中具體的活動(dòng)等方面，作出較為科學(xué)合理的評(píng)估和判斷，該企業(yè)制定預(yù)算的方法，使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏相應(yīng)的客觀性，無法成為企業(yè)內(nèi)部考核和評(píng)價(jià)員工的有效準(zhǔn)則。另外，該企業(yè)全面預(yù)算管理編制的內(nèi)容不夠全面，一般情況下，預(yù)算內(nèi)容包括預(yù)算管理費(fèi)用、預(yù)算銷售費(fèi)用等，而該企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)全面預(yù)算的意義，并且由于全面預(yù)算編制難度相對(duì)而言較大，使該企業(yè)對(duì)整體資源缺乏有效和合理的安排。

3.企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行效果不夠理想

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行效果不夠理想是當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的關(guān)鍵問題。在企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理預(yù)算的執(zhí)行，將涉及到企業(yè)中每位員工所從事的每項(xiàng)工作，從全面預(yù)算的執(zhí)行角度而言，企業(yè)員工在預(yù)算的指導(dǎo)下，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)去完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)推行全面預(yù)算管理之前，并沒有對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行足夠的宣傳和員工培訓(xùn)，由于企業(yè)中具體業(yè)務(wù)人員缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，因此無法對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的執(zhí)行。另外，該企業(yè)缺乏完善的評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工工作情況的考核以及獎(jiǎng)懲情況缺乏科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，限制了企業(yè)的發(fā)展。

五、基于企業(yè)內(nèi)控視角下改善全面預(yù)算管理工作問題的措施

1.加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

基于企業(yè)內(nèi)控視角下改善全面預(yù)算管理工作問題的措施，首先要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。企業(yè)要展開全面預(yù)算管理，則必須要建立相應(yīng)的責(zé)任部門，企業(yè)需要把全面預(yù)算管理設(shè)定成為企業(yè)內(nèi)部控制的中心，建立全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格按照相關(guān)的責(zé)任制度執(zhí)行。廣東省鹽業(yè)集團(tuán)廣州有限公司在發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)全面預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)薄弱的問題后，加強(qiáng)了對(duì)自身企業(yè)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，在該企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，要求其管理與企業(yè)內(nèi)部控制要求一致，并對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)資金和成本兩方面的管理，并對(duì)出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析，從而對(duì)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理進(jìn)行有效預(yù)算。

2.建立科學(xué)客觀的編制預(yù)算體制

基于企業(yè)內(nèi)控視角下改善全面預(yù)算管理工作問題的措施，必須要建立客觀科學(xué)的編制預(yù)算體制。建立科學(xué)客觀的編制預(yù)算體制，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)行預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行客觀科學(xué)的把握，總結(jié)以往編制預(yù)算的同時(shí)，要就市場(chǎng)實(shí)際情況而言進(jìn)行相關(guān)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，通過對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的了解作出正確的決策。廣東省鹽業(yè)集團(tuán)廣州有限公司在改變自身企業(yè)現(xiàn)狀的情況下，總結(jié)其在編制預(yù)算過程中的教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)自身企業(yè)在市場(chǎng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況與在市場(chǎng)中的行情的客觀把握，采用較為科學(xué)合理的公式和算法，確定企業(yè)未來預(yù)算指標(biāo)數(shù)，促進(jìn)了該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制視角下的全面預(yù)算管理工作水平的提升。

3.建立企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)體系

基于企業(yè)內(nèi)控視角下改善全面預(yù)算管理工作問題的措施中，建立企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)體系是尤為必要的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，各企業(yè)通過采用相應(yīng)的準(zhǔn)則和規(guī)章制度等方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理者和員工進(jìn)行規(guī)范，以確保能夠全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠在一定程度上限制企業(yè)全面預(yù)算管理工作水平在企業(yè)內(nèi)控下的發(fā)展。廣東省鹽業(yè)集團(tuán)廣州有限公司在經(jīng)歷了全面預(yù)算執(zhí)行力不夠致使企業(yè)各部門之間發(fā)展不協(xié)調(diào)的情況后，在改善全面預(yù)算管理工作問題的措施中，建立企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)體系，結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際需要以及企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行制度進(jìn)行創(chuàng)新和規(guī)范，將預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)模式進(jìn)行控制，同時(shí)建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，運(yùn)用較為科學(xué)的程序考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)企業(yè)目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控視角下全面預(yù)算管理工作的發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著社會(huì)進(jìn)程的不斷加快，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益增強(qiáng)，在企業(yè)管理中實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度需要構(gòu)建較完整的預(yù)算管理體系，在企業(yè)內(nèi)控視角下推行全面預(yù)算管理對(duì)增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。本文通過針對(duì)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題分析，提出了基于企業(yè)內(nèi)控視角下改善全面預(yù)算管理工作問題的措施，為廣東省鹽業(yè)集團(tuán)廣州有限公司在企業(yè)內(nèi)部控制下能夠進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理工作提出寶貴建議，并具有實(shí)際參考價(jià)值。

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