淺議貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用

宋雯

【摘要】隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)開始注重貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，貨幣資金管理的內(nèi)控制度也成了各大媒體關(guān)注的焦點(diǎn)?，F(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)就是貨幣資金的管理，貨幣資金的管理和應(yīng)用直接影響著企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營狀況。本文作者深刻的研究了企業(yè)貨幣資金管理中的內(nèi)部控制問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】貨幣 資金管理 內(nèi)部控制 制度 對(duì)策

貨幣資金的管理是財(cái)務(wù)管理中比較重要的部分，同時(shí)貨幣資金的管理也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的核心，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，才能夠提高企業(yè)資金的利用率，確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所謂的貨幣資金的內(nèi)控制度就是要合理運(yùn)用企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會(huì)計(jì)相關(guān)資料信息的準(zhǔn)確性，要滿足企業(yè)生產(chǎn)的需求。筆者根據(jù)貨幣資金管理內(nèi)控制度中的存在的問題，提出了一些看法。

一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時(shí)候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義[2]

很多企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對(duì)于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對(duì)于每一筆收入應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫等等。但是很多的企業(yè)沒有切實(shí)的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒有對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場是非常有名的，每年的營業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對(duì)于營業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作[3]

每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時(shí)也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過程中還是會(huì)出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對(duì)于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時(shí)候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用工作

筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實(shí)際存在的問題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)[4]

企業(yè)必須對(duì)于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛淼目刂乒芾泶蛳铝肆己玫幕A(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制

這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)資金進(jìn)行及時(shí)、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對(duì)于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對(duì)于資金的管理，做到實(shí)時(shí)的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，由原來的一人審核財(cái)務(wù)報(bào)表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個(gè)部門可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段嚴(yán)格的對(duì)于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對(duì)于收益性資金的管理力度。[5]任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對(duì)于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財(cái)務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實(shí)的增加對(duì)于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后內(nèi)部控制管理部門都會(huì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會(huì)相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會(huì)制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時(shí)還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

我國社會(huì)正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應(yīng)該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會(huì)的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學(xué)者們不斷的研究新的措施來優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長期的研究與具體的計(jì)劃。總的來說，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應(yīng)用中的問題，切實(shí)的做到了以上提到的幾點(diǎn)措施并且長期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來的發(fā)展才會(huì)更加的健康、順利。

參考文獻(xiàn)

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