信息化環(huán)境下公路系統(tǒng)內(nèi)部管理體系分析

秦聯(lián)鋒+沈克技

[摘要]內(nèi)部管理體系的核心組成部分是綜合信息系統(tǒng)，健全的信息系統(tǒng)管理程序既能有效保障資產(chǎn)安全完整，又能使其合理充分利用、發(fā)揮最大效益。文章結(jié)合目前頻發(fā)的高管腐敗現(xiàn)象，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，分析信息化環(huán)境下公路系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀，從信息系統(tǒng)審計(jì)的視角闡述公路系統(tǒng)內(nèi)控體系的缺陷與不足，深入探討了高管腐敗問題頻發(fā)的根源。以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺，構(gòu)建完備的內(nèi)部管理體系，方能從根本上控制不斷蔓延的高管腐敗現(xiàn)象。

[關(guān)鍵詞]信息化環(huán)境；內(nèi)部管理；內(nèi)部控制；高管腐敗現(xiàn)象

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.126

近幾年來，全國各地高管腐敗案件頻頻曝光，公路系統(tǒng)高管涉嫌在基建工程和儀器設(shè)備采購的環(huán)節(jié)受賄現(xiàn)象頻發(fā)，這些腐敗案件引起了社會各界的廣泛關(guān)注。預(yù)防與遏制公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象，成為當(dāng)前行政主管部門和社會各界面臨的重要課題。信息系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)控功能弱化，內(nèi)控體系建設(shè)不完善，是公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的重要原因。以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺構(gòu)建完備的公路系統(tǒng)內(nèi)控體系，是從根本上控制公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象的關(guān)鍵。

1內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)以控制環(huán)境為核心，由控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、監(jiān)督五要素組成一個(gè)有機(jī)的整體，各要素之間相互作用、相互影響。內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)公路系統(tǒng)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

2公路系統(tǒng)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析

2.1硬件軟件配置齊備，內(nèi)部控制理念缺乏

目前，大多單位比較重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)了硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)的信息化，實(shí)行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一管理，在跨區(qū)域財(cái)務(wù)管理平臺上實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)同步。但是，隨著硬件設(shè)備的更新、軟件系統(tǒng)的升級和VPN技術(shù)的發(fā)展，仍有部分單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)審負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不足、重視不夠，未能及時(shí)以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺建立和完善內(nèi)部控制體系。

2.2復(fù)合型審計(jì)人才缺乏，風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)滯后

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)人員在具備審計(jì)專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還要學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)。目前，復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)工程進(jìn)展緩慢，信息系統(tǒng)審計(jì)工作缺乏制度創(chuàng)新，尚未形成有利于復(fù)合型審計(jì)人才成長的機(jī)制和環(huán)境。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估是公路系統(tǒng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的前提。目前，大多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)滯后，尚不能準(zhǔn)確識別與信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

2.3內(nèi)部控制環(huán)境弱化，缺失風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)

評價(jià)單位內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，主要的考察因素：單位的組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)劃分、人事安排以及領(lǐng)導(dǎo)的思維方式、價(jià)值觀、管理理念和風(fēng)格等。目前，公路系統(tǒng)管理者大多是某些專業(yè)突出人才轉(zhuǎn)換而來，在管理理念上或多或少受到非管理專業(yè)思維模式的誤導(dǎo)，在對公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)分析上缺乏科學(xué)認(rèn)識。在考核機(jī)制上，更側(cè)重于對待工作態(tài)度等主觀表現(xiàn)評價(jià)上，忽視了專業(yè)不勝任、職責(zé)不相容原則運(yùn)用。

2.4法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控體系不完善

根據(jù)《會計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。但是，在實(shí)際工作中卻時(shí)有“政出多門、條塊分割、多頭操作”的異?，F(xiàn)象。公路系統(tǒng)內(nèi)部會計(jì)控制涉及各個(gè)管理部門和下屬單位，各單位都根據(jù)自身特點(diǎn)制定了內(nèi)部管理辦法和監(jiān)督控制手段。但是，缺乏綜合銜接的內(nèi)部“統(tǒng)一管理”辦法和聯(lián)動(dòng)牽制的內(nèi)部“監(jiān)督控制”手段，部門之間的工作重疊、利益矛盾、效率低下。

2.5人為干預(yù)信息系統(tǒng)監(jiān)控功能，肆意變更預(yù)算支出項(xiàng)目

目前，大部分單位已配置了功能強(qiáng)大的綜合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對二級單位的項(xiàng)目預(yù)算通過信息系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)控，對預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況實(shí)時(shí)結(jié)算匯報(bào)，并對出現(xiàn)赤字的非正常項(xiàng)目及時(shí)通報(bào)預(yù)警。但是，近年來“剛性預(yù)算”的嚴(yán)肅性頻受挑戰(zhàn)，公路系統(tǒng)預(yù)算管理不規(guī)范的項(xiàng)目漸趨增多，弱化了項(xiàng)目預(yù)算的權(quán)威性。

3以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺，完善內(nèi)部控制體系

3.1提高認(rèn)識、高度重視，完善內(nèi)部控制體系

加強(qiáng)公路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系，首先從思想觀念上要高度重視。為適應(yīng)公路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，審計(jì)人員要增強(qiáng)緊迫感，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，不斷提升信息化審計(jì)的技術(shù)水平。作為公路系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)層，更應(yīng)高度重視信息化建設(shè)，及時(shí)更新硬件設(shè)備配置，升級信息化軟件系統(tǒng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一管理。堅(jiān)持以硬件VPN技術(shù)組建的信息系統(tǒng)平臺為信息化建設(shè)提供技術(shù)保障。

3.2加強(qiáng)培訓(xùn)、積極引進(jìn)，建立復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)專業(yè)知識不僅關(guān)系到信息系統(tǒng)審計(jì)工作的質(zhì)量，也事關(guān)整個(gè)公路系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。建立一支既有扎實(shí)的理論知識又有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，對審計(jì)人員定期培訓(xùn)、定向交流，讓專業(yè)審計(jì)人員輪流到會計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐，也可以選擇大型單位的內(nèi)審部門學(xué)習(xí)交流，及時(shí)總結(jié)大案要案審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并將這些素材加以提煉、內(nèi)部交流，從根本上提高審計(jì)實(shí)踐能力，以促進(jìn)公路系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建信息化審計(jì)軟件平臺

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)逐步實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，強(qiáng)化了審計(jì)部門的事中審計(jì)監(jiān)督職能。目前，大多單位現(xiàn)已更新計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、升級財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，并著手構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)平臺。信息系統(tǒng)審計(jì)軟件歷經(jīng)數(shù)次升級，功能逐步完善，主要有四個(gè)模塊：①“審計(jì)項(xiàng)目管理”模塊，進(jìn)行人員分工、業(yè)務(wù)協(xié)作，監(jiān)控審計(jì)工作進(jìn)程；②“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢”模塊，審計(jì)人員按照職責(zé)分工和授權(quán)范圍，查詢預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況、分析經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)；③“財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)查詢”模塊，審計(jì)人員可以方便的檢索、查詢最新的法律法規(guī)文件；④“審計(jì)公文管理”模塊，審計(jì)人員檢索、查詢、編寫、存儲相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的適用性文件。

3.4以信息系統(tǒng)審計(jì)為核心，完善法人治理結(jié)構(gòu)

針對目前法人治理結(jié)構(gòu)的缺陷帶來的內(nèi)控體系不完善，進(jìn)而導(dǎo)致控制環(huán)境整體弱化現(xiàn)狀，應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能的完善解決法人治理結(jié)構(gòu)缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門與單位其他職能部門之間相對獨(dú)立，專業(yè)技術(shù)要求高，具有較強(qiáng)的權(quán)威性。雖然公路系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力受黨委和紀(jì)委等部門的監(jiān)督和制約，但大都是事后監(jiān)督、查證落實(shí)。

3.5強(qiáng)化信息系統(tǒng)監(jiān)控功能，實(shí)行財(cái)政支出“剛性預(yù)算”

年度財(cái)政預(yù)算確定以后，必須維護(hù)其“剛性”，不能肆意變更項(xiàng)目內(nèi)容和預(yù)算金額。全面預(yù)算管理建立在發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，預(yù)算制定過程是一個(gè)聯(lián)系各部門實(shí)際情況、注重各項(xiàng)目績效考評的決策過程。預(yù)算一經(jīng)通過，便具有“強(qiáng)制性”，各部門承辦的具體預(yù)算項(xiàng)目都必須嚴(yán)格執(zhí)行，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展都必須圍繞財(cái)政預(yù)算，強(qiáng)化全面預(yù)算的“剛性”。

4結(jié)論

近年來頻發(fā)的高管腐敗現(xiàn)象，與信息系統(tǒng)審計(jì)功能弱化、內(nèi)部控制體系不完善密切相關(guān)。結(jié)合目前我國公路系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，我們必須提高認(rèn)識、高度重視，加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化公路系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境，以信息系統(tǒng)審計(jì)為平臺構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系，才能從根本上控制不斷蔓延的腐敗現(xiàn)象。

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