信息化環(huán)境下公路系統(tǒng)內部管理體系分析

秦聯(lián)鋒，沈克技

(臨沂市公路局　河東區(qū)公路管理局，山東　臨沂　 276034)

?

信息化環(huán)境下公路系統(tǒng)內部管理體系分析

秦聯(lián)鋒，沈克技

(臨沂市公路局河東區(qū)公路管理局，山東臨沂 276034)

[摘要]內部管理體系的核心組成部分是綜合信息系統(tǒng)，健全的信息系統(tǒng)管理程序既能有效保障資產(chǎn)安全完整，又能使其合理充分利用、發(fā)揮最大效益。文章結合目前頻發(fā)的高管腐敗現(xiàn)象，依據(jù)內部審計協(xié)會發(fā)布的內部審計準則，分析信息化環(huán)境下公路系統(tǒng)內控體系建設的現(xiàn)狀，從信息系統(tǒng)審計的視角闡述公路系統(tǒng)內控體系的缺陷與不足，深入探討了高管腐敗問題頻發(fā)的根源。以信息系統(tǒng)審計為平臺，構建完備的內部管理體系，方能從根本上控制不斷蔓延的高管腐敗現(xiàn)象。

[關鍵詞]信息化環(huán)境；內部管理；內部控制；高管腐敗現(xiàn)象

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.02.126

近幾年來，全國各地高管腐敗案件頻頻曝光，公路系統(tǒng)高管涉嫌在基建工程和儀器設備采購的環(huán)節(jié)受賄現(xiàn)象頻發(fā)，這些腐敗案件引起了社會各界的廣泛關注。預防與遏制公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象，成為當前行政主管部門和社會各界面臨的重要課題。信息系統(tǒng)審計監(jiān)控功能弱化，內控體系建設不完善，是公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的重要原因。以信息系統(tǒng)審計為平臺構建完備的公路系統(tǒng)內控體系，是從根本上控制公路系統(tǒng)高管腐敗現(xiàn)象的關鍵。

1內部控制系統(tǒng)

內部控制系統(tǒng)以控制環(huán)境為核心，由控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通、監(jiān)督五要素組成一個有機的整體，各要素之間相互作用、相互影響。內部控制是指為了實現(xiàn)公路系統(tǒng)發(fā)展目標，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務程序。

2公路系統(tǒng)內部控制體系現(xiàn)狀分析

2.1硬件軟件配置齊備，內部控制理念缺乏

目前，大多單位比較重視財務信息化建設，逐步實現(xiàn)了硬件設備和軟件系統(tǒng)的信息化，實行計算機財務信息統(tǒng)一管理，在跨區(qū)域財務管理平臺上實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)同步。但是，隨著硬件設備的更新、軟件系統(tǒng)的升級和VPN技術的發(fā)展，仍有部分單位領導和財審負責人對信息系統(tǒng)內部控制管理的認識不足、重視不夠，未能及時以信息系統(tǒng)審計為平臺建立和完善內部控制體系。

2.2復合型審計人才缺乏，風險評估技術滯后

現(xiàn)代內部審計需要內部審計人員在具備審計專業(yè)知識的基礎上，還要學習信息系統(tǒng)和計算機技術。目前，復合型審計人才培養(yǎng)工程進展緩慢，信息系統(tǒng)審計工作缺乏制度創(chuàng)新，尚未形成有利于復合型審計人才成長的機制和環(huán)境。信息技術風險評估是公路系統(tǒng)信息系統(tǒng)內部審計的前提。目前，大多數(shù)單位的內部審計人員風險評估技術滯后，尚不能準確識別與信息系統(tǒng)技術相關的內部和外部風險。

2.3內部控制環(huán)境弱化，缺失風險控制評價

評價單位內部控制環(huán)境的優(yōu)劣，主要的考察因素：單位的組織結構、職權劃分、人事安排以及領導的思維方式、價值觀、管理理念和風格等。目前，公路系統(tǒng)管理者大多是某些專業(yè)突出人才轉換而來，在管理理念上或多或少受到非管理專業(yè)思維模式的誤導，在對公路系統(tǒng)的內部控制和風險分析上缺乏科學認識。在考核機制上，更側重于對待工作態(tài)度等主觀表現(xiàn)評價上，忽視了專業(yè)不勝任、職責不相容原則運用。

2.4法人治理結構存在缺陷，導致內控體系不完善

根據(jù)《會計法》相關規(guī)定，單位負責人對財務工作和會計資料的真實性、完整性負責。但是，在實際工作中卻時有“政出多門、條塊分割、多頭操作”的異?，F(xiàn)象。公路系統(tǒng)內部會計控制涉及各個管理部門和下屬單位，各單位都根據(jù)自身特點制定了內部管理辦法和監(jiān)督控制手段。但是，缺乏綜合銜接的內部“統(tǒng)一管理”辦法和聯(lián)動牽制的內部“監(jiān)督控制”手段，部門之間的工作重疊、利益矛盾、效率低下。

2.5人為干預信息系統(tǒng)監(jiān)控功能，肆意變更預算支出項目

目前，大部分單位已配置了功能強大的綜合財務管理系統(tǒng)，對二級單位的項目預算通過信息系統(tǒng)實施監(jiān)控，對預算項目的經(jīng)費執(zhí)行情況實時結算匯報，并對出現(xiàn)赤字的非正常項目及時通報預警。但是，近年來“剛性預算”的嚴肅性頻受挑戰(zhàn)，公路系統(tǒng)預算管理不規(guī)范的項目漸趨增多，弱化了項目預算的權威性。

3以信息系統(tǒng)審計為平臺，完善內部控制體系

3.1提高認識、高度重視，完善內部控制體系

加強公路系統(tǒng)內部審計工作的信息化建設，完善內部控制體系，首先從思想觀念上要高度重視。為適應公路系統(tǒng)內部審計信息化建設的步伐，審計人員要增強緊迫感，努力學習現(xiàn)代計算機技術，不斷提升信息化審計的技術水平。作為公路系統(tǒng)的領導層，更應高度重視信息化建設，及時更新硬件設備配置，升級信息化軟件系統(tǒng)，實行計算機財務信息統(tǒng)一管理。堅持以硬件VPN技術組建的信息系統(tǒng)平臺為信息化建設提供技術保障。

3.2加強培訓、積極引進，建立復合型審計隊伍

審計專業(yè)知識不僅關系到信息系統(tǒng)審計工作的質量，也事關整個公路系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。建立一支既有扎實的理論知識又有豐富的實踐經(jīng)驗的復合型審計隊伍，對審計人員定期培訓、定向交流，讓專業(yè)審計人員輪流到會計師事務所實踐，也可以選擇大型單位的內審部門學習交流，及時總結大案要案審計的經(jīng)驗，并將這些素材加以提煉、內部交流，從根本上提高審計實踐能力，以促進公路系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3優(yōu)化單位內部控制環(huán)境，構建信息化審計軟件平臺

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡技術的發(fā)展，財務系統(tǒng)和審計系統(tǒng)逐步實現(xiàn)了實時聯(lián)網(wǎng)，強化了審計部門的事中審計監(jiān)督職能。目前，大多單位現(xiàn)已更新計算機硬件設備、升級財務系統(tǒng)軟件，并著手構建信息系統(tǒng)審計平臺。信息系統(tǒng)審計軟件歷經(jīng)數(shù)次升級，功能逐步完善，主要有四個模塊：①“審計項目管理”模塊，進行人員分工、業(yè)務協(xié)作，監(jiān)控審計工作進程；②“財務數(shù)據(jù)查詢”模塊，審計人員按照職責分工和授權范圍，查詢預算項目執(zhí)行情況、分析經(jīng)費支出數(shù)據(jù)；③“財經(jīng)審計法律法規(guī)查詢”模塊，審計人員可以方便的檢索、查詢最新的法律法規(guī)文件；④“審計公文管理”模塊，審計人員檢索、查詢、編寫、存儲相關審計項目的適用性文件。

3.4以信息系統(tǒng)審計為核心，完善法人治理結構

針對目前法人治理結構的缺陷帶來的內控體系不完善，進而導致控制環(huán)境整體弱化現(xiàn)狀，應以內部審計機構設置和職能的完善解決法人治理結構缺陷。內部審計部門與單位其他職能部門之間相對獨立，專業(yè)技術要求高，具有較強的權威性。雖然公路系統(tǒng)領導的權力受黨委和紀委等部門的監(jiān)督和制約，但大都是事后監(jiān)督、查證落實。

3.5強化信息系統(tǒng)監(jiān)控功能，實行財政支出“剛性預算”

年度財政預算確定以后，必須維護其“剛性”，不能肆意變更項目內容和預算金額。全面預算管理建立在發(fā)展戰(zhàn)略基礎上，預算制定過程是一個聯(lián)系各部門實際情況、注重各項目績效考評的決策過程。預算一經(jīng)通過，便具有“強制性”，各部門承辦的具體預算項目都必須嚴格執(zhí)行，所有經(jīng)濟活動的開展都必須圍繞財政預算，強化全面預算的“剛性”。

4結論

近年來頻發(fā)的高管腐敗現(xiàn)象，與信息系統(tǒng)審計功能弱化、內部控制體系不完善密切相關。結合目前我國公路系統(tǒng)內部控制體系的現(xiàn)狀，我們必須提高認識、高度重視，加強培養(yǎng)復合型審計隊伍，優(yōu)化公路系統(tǒng)內部控制環(huán)境，以信息系統(tǒng)審計為平臺構建完備的內部控制體系，才能從根本上控制不斷蔓延的腐敗現(xiàn)象。

參考文獻：

[1]姜猛.試論以內部審計為核心的高校內部控制體系建設[J].財會通訊，2011(8).

[2]唐文杰.高校信息系統(tǒng)審計策略探討[J].財會月刊，2012(15).

[3]胡玲玲.基于網(wǎng)絡環(huán)境下的高校內部審計信息化研究[J].商業(yè)會計，2012(10).

(上接P122)以下三個方面：

首先，在資金方面，結合互聯(lián)網(wǎng)思維的大學生創(chuàng)業(yè)更強調輕資產(chǎn)，將服務和產(chǎn)品放在網(wǎng)絡上可以很好地控制創(chuàng)業(yè)初期的投入成本，緩解創(chuàng)業(yè)的資金壓力。進入互聯(lián)網(wǎng)時代，信息成本大大縮減，“一切行業(yè)皆是媒體，一切內容皆是廣告”。優(yōu)秀的產(chǎn)品可以讓企業(yè)直接連接用戶，獲知用戶的確切需求，擺脫對廣告、渠道以及庫存的依賴，繼而可以做到消除中間成本，以成本價銷售商品，使商業(yè)模式更具黏性與競爭力。比如小米與特斯拉，通過社會化媒體接觸用戶，通過自有電商平臺銷售產(chǎn)品，并與用戶形成有效互動，根據(jù)用戶預訂量分批生產(chǎn)產(chǎn)品，從而實現(xiàn)“零廣告費、零庫存、零渠道費”的成本結構，這對于剛剛畢業(yè)沒有資本的大學生而言無疑是巨大的福利。

其次，在政策上，現(xiàn)在貴陽市出臺政策，鼓勵大學生勇敢嘗試進行互聯(lián)網(wǎng)思維的新型創(chuàng)業(yè)。其中規(guī)定，對擁有1名領軍人才和3名以上核心成員的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)團隊或初創(chuàng)企業(yè)，給予最高500萬元創(chuàng)業(yè)啟動資金。為支持大數(shù)據(jù)人才在貴陽的創(chuàng)業(yè)，根據(jù)2015年1月下發(fā)的《關于加快大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)人才隊伍建設的實施意見》，從今年起，貴陽將在高校培養(yǎng)儲備大數(shù)據(jù)人才、大數(shù)據(jù)企業(yè)培養(yǎng)引進人才、大數(shù)據(jù)人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和提升大數(shù)據(jù)人才待遇四方面給予政策支持。

最后，在個人能力方面，互聯(lián)網(wǎng)思維本身是對大學生創(chuàng)業(yè)教育的有力補充，可以很好地豐富大學生創(chuàng)業(yè)的手段和方式，提升大學生個人能力、開拓大學生的眼界，更好地指導大學生創(chuàng)業(yè)。

4結論

首先，應當以學校、學院為主導，增開時代感更強的有關互聯(lián)網(wǎng)思維的講座，激發(fā)學生興趣。其次，個別有興趣創(chuàng)業(yè)的學生應當加以引導，讓互聯(lián)網(wǎng)思維的討論可以更多地在大學生創(chuàng)業(yè)群體中出現(xiàn)。最后，通過學生組織、社交組織的討論拉動不感興趣向感興趣邁進，也拓寬大學生群體互聯(lián)網(wǎng)思維的學習渠道。我們相信，通過適當宣傳互聯(lián)網(wǎng)思維，并合理利用好互聯(lián)網(wǎng)思維的特點能夠給大學生創(chuàng)業(yè)方式注入新鮮血液。

[1]戴依依,顧小燕,李璐卉,等.融資約束下的上海大學生創(chuàng)業(yè)研究報告[J].中國市場，2014(12).

[2]侯勇.大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新能力現(xiàn)狀與培養(yǎng)對策探析[J].中國市場，2015(39).