會計師事務所質量控制模式分析

秦靜

【摘 要】會計師事務所質量控制效果會受到多種因素的影響，本文從理論研究的視角，綜合分析當前我國會計師事務所質量控制中存在的問題，并結合實際工作經驗與時代發(fā)展現狀，提出一些會計師事務所質量控制方式。

【關鍵詞】會計師事務所；質量控制模式

會計師事務所快速發(fā)展的時代背景下，也逐漸顯露出了眾多問題，我國注冊會計師行業(yè)質量控制問題越發(fā)嚴峻，需要加以深入研究和分析，進而保證市場經濟秩序，促進社會的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章主要結合會計師事務所質量控制的實際情況，對會計師事務所質量控制中存在的問題以及具體解決對策進行分析。

一、當前我國會計師事務所質量控制中存在的問題

當前我國會計師事務所質量控制中主要存在著質量控制制度不夠完善，較為注重經濟效益而忽視審計質量，業(yè)務培訓活動較為匱乏等方面的問題。

1.質量控制制度不夠完善

很多會計師事務所在執(zhí)業(yè)的過程當中，沒有按照中國注冊會計師審核制度對相關內容進行規(guī)范化管理，質量控制制度執(zhí)行隨意性較大，業(yè)務較為集中的時候，現場審計人員則時常會出現應付了事的情況，直接影響著審計報告的總體質量。

2.較為注重經濟效益而忽視審計質量

一些會計師事務所為了節(jié)省成本，招收一些剛畢業(yè)的大學生從事審計業(yè)務，剛畢業(yè)的大學生直接參與審計活動，會出現漏洞、數據缺失等問題。片面追求經濟效益而忽視審計質量的情況，也會影響執(zhí)業(yè)的質量。

3.業(yè)務培訓活動較為匱乏

業(yè)務培訓活動是提升會計師事務所人員綜合素質的重要方式，但是當前很多會計師事務所忽視了對審計人員進行業(yè)務培訓的重要性。審計人員沒有結合時代發(fā)展的特點，不斷完善和提升自身水平，審計人員自身能力難以發(fā)現真正存在的問題。

二、會計師事務所質量控制模式

當前時代背景下，會計師事務所質量控制模式可以通過完善質量控制制度，嚴格執(zhí)行業(yè)務過程；轉變職能，強化行業(yè)自律體系以及加強培訓指導，提升審計人員綜合素質等方式構建。會計師事務所需要根據執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定制定完善的質量控制制度，關注質量控制的方式和具體實施流程，并制定相應的監(jiān)督制度。

1.完善質量控制制度，嚴格執(zhí)行業(yè)務過程

很多人錯誤的理解質量控制就是復核，其實質量控制不僅僅指復核，復核只是質量控制的一個重要組成部分。目前《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中有關質量控制的準則有兩個：《第1121號-對財務報表審計實施的質量控制》 、《第5101號-會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務實施的質量控制》 。其中第1121號是針對財務報表審計在項目組層面的質量控制準則。會計師事務所進行財務報表審計時，每個項目組都要全面開展質量控制，質量控制的內容包括：

（1）項目合伙人履行對每項審計業(yè)務的總體質量承擔責任。

（2）要求全部執(zhí)業(yè)人員都應遵循職業(yè)道德的基本原則。即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業(yè)行為。

（3）謹慎選擇客戶和規(guī)范審計業(yè)務的接受與保持。

（4）組織、委派合適的審計項目組。

（5）在業(yè)務執(zhí)業(yè)的全過程進行質量控制，包括：指導、監(jiān)督與執(zhí)行、復核、利用專業(yè)人員、咨詢、獨立于項目組的復核。

（6）對執(zhí)業(yè)過程要有監(jiān)控，要編制規(guī)范的工作底稿。

第5101號是針對事務所層面所有審計業(yè)務的質量控制準則。它的核心要素：

（1）會計師事務所的領導層對業(yè)務質量承擔領導責任。要培養(yǎng)重視業(yè)務質量的內部文化。

（2）在事務所層面強調職業(yè)道德的要求

（3）人力資源的完善、審計人員綜合素質的提升是業(yè)務質量的基礎。

（4）業(yè)務執(zhí)行過程中的質量控制以及審計業(yè)務工作底稿重要性。（5）對質量控制制度執(zhí)行情況要有完整、全面的監(jiān)控記錄。2.轉變職能，強化行業(yè)自律體系

注會協(xié)會需要結合注冊會計師行業(yè)的實際發(fā)展需要，進行適當的引導，構建良好的市場競爭環(huán)境。協(xié)會可以在深入研究注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的基礎上，不斷完善會計師審核執(zhí)業(yè)準則以及質量控制方式，強化對準則實施情況的監(jiān)督檢查，嚴格規(guī)范每一位執(zhí)業(yè)人員的行為。同時，還需要構建完善的行業(yè)自律管理組織框架，通過層層監(jiān)督、層層管理的方式，保證會計師事務所質量控制的效果。

3.加強培訓指導，提升審計人員綜合素質

審計人員自身的職業(yè)能力會對會計師事務所質量控制的效果產生較大的影響，所以加強對審計人員的培訓指導十分必要。會計師事務所可以結合自身的實際活動開展情況，安排培訓活動，使審計人員既能夠保證審計的質量，也能夠具有足夠的時間來學習，提升自身的綜合素質。

審計人員自身也需要不斷的學習，認識深入學習的重要性。在執(zhí)業(yè)的過程當中，應用堅持著謹慎的態(tài)度，保持自身的職業(yè)操守，對會計交易中的資料、報表等等均保持著懷疑的態(tài)度認真審核，最大限度的排除風險。

三、結束語

會計師事務所需要結合時代發(fā)展的特點進行適當創(chuàng)新，完善質量控制模式，通過完善質量控制制度，嚴格執(zhí)行業(yè)務過程；轉變職能，強化行業(yè)自律體系以及加強培訓指導，提升審計人員綜合素質等方式，解決當前會計師事務所質量控制中制度不夠完善，較為注重經濟效益而忽視審計質量，業(yè)務培訓活動較為匱乏等方面存在的問題，構建完善的會計師事務所質量控制模式。

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