構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

張宏波

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)秩序逐步完善，行政事業(yè)單位作為我國國家政策的貫徹執(zhí)行者，其內(nèi)部控制體系的建立愈加受到廣泛的關(guān)注。構(gòu)建行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系有利于行政事業(yè)單位各項(xiàng)制度的建立，能夠不斷提高內(nèi)部管理水平，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。本文從構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必要性以及原則著手，闡述了構(gòu)建中所存在的問題，探究構(gòu)建的措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建成為當(dāng)今日益關(guān)注的焦點(diǎn)之一，行政事業(yè)單位作為我國國家政策的貫徹執(zhí)行者，如果缺乏必要內(nèi)部控制，就容易導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而影響到行政事業(yè)單位管理工作的順利進(jìn)行，因此，構(gòu)建對(duì)其的內(nèi)部控制體系顯得極為重要。

一、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必要性

1.提升服務(wù)能力的要求

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位逐步由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，這對(duì)行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量提出了新的要求，要想更好地為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)，就必須要仿效企業(yè)管理的模式，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，從而不斷提高內(nèi)部管理水平，使服務(wù)能力得到提升。

2.提高管理效率的要求

當(dāng)前的行政事業(yè)管理中存在工作效率低下的現(xiàn)象，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，通過建立考核機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)部門以及員工之間的自我約束及管理，激發(fā)員工工作的積極性，從而確保行政事業(yè)單位管理工作的確保有序進(jìn)行，提升管理工作的效率。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)的要求

構(gòu)建行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是當(dāng)今廉政建設(shè)的要求，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的科學(xué)規(guī)范，確保工作人員按照相關(guān)的規(guī)章制度辦事，樹立廉潔清正的形象，避免發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象，進(jìn)一步提升工作的效率。

二、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的原則

1.全面性原則

由于行政事業(yè)單位自身的特殊性，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)覆蓋到行政事業(yè)單位工作的各個(gè)方面，既要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的覆蓋，也要強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，這樣才能夠使得行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制時(shí)候?qū)崿F(xiàn)全面控制，不留盲區(qū)。同時(shí)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)貫穿于其工作的始終，形成一套有制度、有執(zhí)行、有分析以及有監(jiān)督反饋的完整控制體系，從而發(fā)揮出其最大的功能。

2.適應(yīng)性原則

在構(gòu)建行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系時(shí)要注意：一方面，所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)流程進(jìn)行構(gòu)建；另一方面，要用發(fā)展的眼光看待行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，使得所構(gòu)建的制度體系能夠與行政事業(yè)單位未來發(fā)展的方向相適應(yīng)。同時(shí)，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建完成進(jìn)行實(shí)施的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)運(yùn)行過程中存在的問題，提出有針對(duì)性的意見，從而不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.制衡性原則

這是要求行政事業(yè)單位內(nèi)部要形成相互制約、互相監(jiān)督的管理機(jī)制。因此，在構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的時(shí)候要做好制衡工作，在體系構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)安排相對(duì)獨(dú)立人員進(jìn)行關(guān)鍵性工作的管理執(zhí)行，或者設(shè)置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門進(jìn)行管理執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)相互之間的監(jiān)督工作，達(dá)到制衡的要求。

4.重要性原則

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一個(gè)不斷完善的過程，內(nèi)部控制若是構(gòu)建得過于復(fù)雜，會(huì)影響到執(zhí)行管理的效率，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)比較重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，制定出相應(yīng)的控制措施，做到既能夠全面覆蓋，又能夠突出重點(diǎn)，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的順利建立。

三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題

1.內(nèi)部控制體系不完善

為了能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的不斷完善，我國有關(guān)部門相繼頒布了會(huì)計(jì)法以及內(nèi)部控制的基本規(guī)范等相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但是由于部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)自身特性的充分認(rèn)識(shí)，直接以出臺(tái)的內(nèi)部控制體系為藍(lán)本，建立了自身的內(nèi)部控制體系，缺乏對(duì)細(xì)節(jié)以及崗位方面的明確規(guī)定，同時(shí)所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系覆蓋面較為狹窄，這就造成內(nèi)部控制體系沒有達(dá)到全面性的要求，導(dǎo)致構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不完善。

2.缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的正確認(rèn)識(shí)

部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制體系缺乏必要的認(rèn)識(shí)，沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作人員只是認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是健全管理工作的一種形式，沒有把內(nèi)部控制體系當(dāng)作在日常工作中應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范。此外，還有一部分行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理制度相同，只是對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行控制，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于提升服務(wù)效率的作用。

3.內(nèi)部控制體系在運(yùn)行中缺乏必要的監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行需要必要的監(jiān)督，但是部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系運(yùn)行的過程中，沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的運(yùn)行出現(xiàn)問題，或者有的行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是在監(jiān)督過程中由于缺少足夠的權(quán)威性，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行無法進(jìn)行有效監(jiān)督。

四、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

由于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不到位。因此，要想構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，就必須要強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，這是順利構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要前提，也是保證內(nèi)部控制體系順利實(shí)施的重要保障。在實(shí)際的工作中要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，把對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中去，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員關(guān)于內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的順利構(gòu)建打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位要改變以往對(duì)內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，建立健全行政事業(yè)單位管理制度，提高服務(wù)質(zhì)量以及效率，使得內(nèi)部控制逐步落實(shí)到實(shí)際工作中去，發(fā)揮出其真正的作用，能夠更好地為行政事業(yè)單位服務(wù)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效控制，從而提升行政事業(yè)單位的管理水平。此外，還要建立考核制度，把職位的考核以及晉升與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果相掛鉤，從而使得每一個(gè)人都能積極參與到內(nèi)部控制中來，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.建立健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督部門的相關(guān)職責(zé)及權(quán)力，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而制定出相應(yīng)的監(jiān)督程序以便于監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位各部門都應(yīng)當(dāng)積極配監(jiān)督部門的工作，確保監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

4.掌握內(nèi)部控制的執(zhí)行方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要主要針對(duì)實(shí)際工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行，重點(diǎn)把握以下方面：一是對(duì)于預(yù)算管理的控制，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)管力度，保證預(yù)算管理的科學(xué)化，強(qiáng)化預(yù)算的約束力；二是對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)的控制，行政事業(yè)單位要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、責(zé)任以及程序，同時(shí)，要把授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限與核算管理制度的建立以及財(cái)務(wù)公開制度緊密的結(jié)合起來；三是對(duì)于關(guān)鍵點(diǎn)的控制，行政事業(yè)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過程中，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的注意力度，避免因?yàn)槟承┛刂骗h(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而造成關(guān)鍵點(diǎn)的忽視。

五、結(jié)論

綜上所述，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系勢在必行，在構(gòu)建過程中不僅需要行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的支持，更需要相應(yīng)制度的約束。因此，要想順利構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，就必須要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

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