互聯(lián)網(wǎng)金融稅收問題研究

劉 磊 鐘 山（國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司 北京 100038）

互聯(lián)網(wǎng)金融稅收問題研究

劉 磊*鐘 山（國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司 北京 100038）

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開規(guī)范的制度監(jiān)管以及稅收征管。本文分別研究了五種主要形態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問題，進而提出做好互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管，以及在維護公平稅負和稅收中性原則的基礎上，促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的建議。

互聯(lián)網(wǎng)金融 稅收政策 稅收征管

互聯(lián)網(wǎng)金融是指依托支付、云計算、社交網(wǎng)絡以及搜索引擎等互聯(lián)網(wǎng)工具，實現(xiàn)資金融通、支付和信息中介等業(yè)務的一種新興金融。自誕生以來，互聯(lián)網(wǎng)金融就以星火燎原之勢迅猛發(fā)展，全面滲透到金融業(yè)的方方面面，并在移動支付、場景建設、金融產(chǎn)品創(chuàng)新等方面深刻改變金融的形態(tài)。一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)陣營越來越龐大，主要模式有電商金融化（電商小貸、支付、在線理財?shù)龋?、P2P平臺運營、股權(quán)眾籌、數(shù)據(jù)征信、金融垂直搜索和互聯(lián)網(wǎng)貨幣等。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融運用場景日益豐富，從PC端進入移動端，特別是支付類錢包的廣泛運用，借助移動互聯(lián)網(wǎng)化的趨勢，實現(xiàn)更為便捷的金融體驗。

互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，使得金融交易趨近于瓦爾拉斯一般均衡狀態(tài)①瓦爾拉斯一般均衡是指整個市場上過度需求與過剩供給的總額必定相等的情況。（編者注），金融中介和市場被互聯(lián)網(wǎng)取代，資金融通、供需雙方匹配等效率大幅提升，信息不對稱大幅減少，交易成本顯著降低，但互聯(lián)網(wǎng)金融去中心化和扁平化的特征也給金融監(jiān)管以及稅收征管帶來很大挑戰(zhàn)。稅務部門應積極跟蹤研究互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展變化，修訂完善相關(guān)稅收政策和征管體系，實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融的有效監(jiān)管，維護稅收公平，促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展。

一、世界主要國家和地區(qū)的互聯(lián)網(wǎng)稅收政策

現(xiàn)代金融最發(fā)達的歐美國家，并沒有單獨的互聯(lián)網(wǎng)金融概念，對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收政策融入在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的整體稅收政策中。

美國的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟得到了稅收政策的大力扶持。美國政府主張不對互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易征收任何附加稅或關(guān)稅。1998年10月，美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法》，宣布暫停征收3年的互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)新稅，隨后分別在2001年、2003年和2007年，不斷對“暫?！边M行延展，將互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)新稅的免稅期延長到2014年。2014年7月

15日，在免稅期即將截止前，美國眾議院以口頭表決的方式通過了《永久互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，將對互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)接入服務永久免稅。

1998年6月，歐盟發(fā)布《關(guān)于保護增值稅收入和促進電子商務發(fā)展的報告》，并與美國就免征電子商務（在互聯(lián)網(wǎng)上銷售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過互聯(lián)網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務銷售征收增值稅，并堅持在歐盟成員國內(nèi)對通過互聯(lián)網(wǎng)、廣播、電視所取得的商品銷售收入和勞務收入征收增值稅，以保護其成員國的利益。

與歐美不同的另一種主張是對互聯(lián)網(wǎng)信息按其流量征收“比特稅”，該主張由加拿大稅收專家阿瑟·科德爾于1994年提出，之后由荷蘭教授盧克·蘇特進一步完善后提交歐盟。這種做法不僅認為網(wǎng)上銷售的數(shù)字化產(chǎn)品和提供的服務要征稅，而且所有數(shù)據(jù)流量也都要征稅。這種對互聯(lián)網(wǎng)流量不加區(qū)分的征稅方案有違稅收公平原則，遭到美國和歐洲的一致反對。

如何在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天維護好稅收主權(quán)，是擺在發(fā)展中國家面前的現(xiàn)實難題。大多數(shù)發(fā)展中國家的心態(tài)更傾向歐盟，希望通過征稅在互聯(lián)網(wǎng)跨國交易中維護本國的財政利益。發(fā)展中國家對美國的免稅主張存有戒心，因為他們擔心，對互聯(lián)網(wǎng)交易免稅，會使發(fā)達國家的數(shù)字化產(chǎn)品和網(wǎng)絡服務迅速占領(lǐng)發(fā)展中國家的市場，擠垮發(fā)展中國家的同類產(chǎn)業(yè)。所以，發(fā)展中國家在稅收利益的國際分配問題上，更多強調(diào)地域稅收管轄權(quán)，而發(fā)達國家則推崇居民稅收管轄權(quán)。但是就實際操作來看，除了印度等少數(shù)國家，大多數(shù)發(fā)展中國家出于謹慎考慮，還沒有出臺關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的針對性稅收政策。

為抵制有害稅收競爭、完善轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則，由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）牽頭，20國集團共同支持的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃”是目前為止解決全球企業(yè)所得稅避稅及激進稅收籌劃的最為直接有效的方法。其公布的第一項成果《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》指出，數(shù)字經(jīng)濟顛覆了現(xiàn)有商業(yè)模式，形成了資金和資源在全球范圍的自由流動，沖擊了傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下構(gòu)建的稅收規(guī)則體系。雖然數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為BEPS的重災區(qū)，但遺憾的是，報告未能提出最終解決方案，除因數(shù)字經(jīng)濟對各行業(yè)的廣泛滲透性等特征使得獨立解決措施難以制定外，各參與國在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域的重大利益分歧使得各國的訴求和預期目標差異較大，難以達成共識。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問題

互聯(lián)網(wǎng)金融作為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的一種具體形態(tài)，存在一些互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域普遍存在的稅收問題：如，互聯(lián)網(wǎng)交易彼此滲透，納稅人的界限日益模糊，大量交易事項難以及時判定收益的歸屬；交易信息容易被篡改，交易數(shù)量、交易收入甚至交易本身都難以把握，稅收征管失去可信的計稅依據(jù)；大企業(yè)集團更容易通過轉(zhuǎn)讓定價在不同稅負地區(qū)進行收入和費用的分配，從而轉(zhuǎn)移利潤以實現(xiàn)避稅或者逃稅；互聯(lián)網(wǎng)交易并不需要現(xiàn)行的常設機構(gòu)作為保障，資金、技術(shù)、服務等在全球范圍的流動，導致難以判定國際稅收管轄權(quán)；等等。同時，互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問題也有其自身特點，按照支付、信息處理、資源配置等方面的差異，可以分為以下五類：

（一） 金融互聯(lián)網(wǎng)化

金融互聯(lián)網(wǎng)化主要體現(xiàn)在金融機構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展的新興業(yè)務，既包括在互聯(lián)網(wǎng)上開展的一些傳統(tǒng)金融業(yè)務，如網(wǎng)上銀行、手機銀行、超級網(wǎng)銀等；也包括金融業(yè)務與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合形成的創(chuàng)新性投資理財產(chǎn)品和保險產(chǎn)品，如余額寶等，其實質(zhì)是貨幣市場基金等金融產(chǎn)品。這一類業(yè)務與傳統(tǒng)金融相比，主要在購買渠道和方式上存在差異，其業(yè)務實質(zhì)并沒有變化，應在現(xiàn)行金融行業(yè)稅收征管體系內(nèi)監(jiān)管此類開展互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務的金融機構(gòu)。因此，對于網(wǎng)上購買余額寶等產(chǎn)品的投資人而言，考慮到其實際上購買的是天弘基金管理公司的貨幣市場基金產(chǎn)品，應按照《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔2002〕128號）的規(guī)定，對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

（二） 第三方支付

第三方支付是指通過互聯(lián)網(wǎng)在客戶、第三方支付公司和銀行之間建立連接，幫助客戶快速實現(xiàn)貨幣支付、資金結(jié)算等功能。第三方支付是互聯(lián)網(wǎng)金融最活躍的領(lǐng)域之一，來自艾瑞咨詢的數(shù)據(jù)顯示，2014年我國第三方支付交易規(guī)模突破8萬億元，同比增長50.3%；第三方移動支付交易規(guī)模近6萬億元，同比增長391.3%。

第三方支付公司的盈利主要來源于收單手續(xù)費、備份金利息、預付卡和平臺建立帶來的潛在收益等，涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及其附加等。對于2015年春節(jié)掀起互聯(lián)網(wǎng)支付熱潮的微信紅包，其所得稅問題需要區(qū)別對待：首先，親朋好友之間通過微信社交發(fā)紅包，金額不大，屬于互相贈予，按照目前稅法的規(guī)定不涉及個人所得稅問題。其次，如果企業(yè)通過“微信紅包”獎勵成績突出的員工或向員工發(fā)放獎金等福利，應并入工資薪金繳納個人所得稅；而企業(yè)通過“微信紅包”形式，對用戶或潛在客戶的附贈行為，對方收受紅包則屬于偶然所得，應該按照20%的稅率繳納稅款，由支付企業(yè)代扣代繳。

（三） 互聯(lián)網(wǎng)貨幣

互聯(lián)網(wǎng)貨幣體現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)對貨幣形態(tài)的影響，主要包括比特幣、Q幣、亞馬遜幣等。以比特幣為例，比特幣是一種由開源的對等網(wǎng)絡軟件通過特定的大量計算產(chǎn)生的虛擬貨幣。它不依賴于任何中央發(fā)行機構(gòu)，而是使用整個P2P網(wǎng)絡中眾多節(jié)點構(gòu)成的分布式數(shù)據(jù)庫來確認并記錄所有的交易行為，并通過加密算法確保貨幣流通各個環(huán)節(jié)安全性。它是目前使用最為廣泛的一種虛擬貨幣，不管身處何方，任何人都可以挖掘、購買、出售或收取比特幣。由于互聯(lián)網(wǎng)貨幣完全匿名、難以跟蹤，不管是互聯(lián)網(wǎng)貨幣買賣或者將其用于匿名電子支付，稅務機關(guān)根據(jù)現(xiàn)有技術(shù)手段都難以跟蹤監(jiān)管其交易行為和交易所得，稅收征管存在巨大漏洞。

（四） P2P網(wǎng)絡貸款

P2P網(wǎng)絡貸款是近年來興起的一種互聯(lián)網(wǎng)上個人對個人的借貸模式。借款人可以獲得比民間借貸更為便利的信用融資渠道，付出更低的借貸成本，而投資者也可以獲得比銀行存款更高的回報。P2P網(wǎng)絡貸款在解決小微企業(yè)融資問題方面具有獨特優(yōu)勢，獲得了巨大發(fā)展。第三方機構(gòu)網(wǎng)貸之家的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2014年年末，中國網(wǎng)絡貸款運營平臺達1 575家；全年累計成交量2 528億元人民幣，是2013年的2.39倍；網(wǎng)絡貸款行業(yè)總體貸款余額1 036億元人民幣，是2013年的3.87倍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，P2P網(wǎng)絡貸款公司應當按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目為居間服務所收取的傭金繳納營業(yè)稅。同時，投資者（包括個人投資者以及企業(yè)投資者）均應按照“金融保險業(yè)”稅目為提供借款取得的利息收入繳納營業(yè)稅。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》及《個人所得稅法》的規(guī)定，P2P網(wǎng)絡貸款公司收入以及企業(yè)提供借款獲得的利息收入，均應當并入應納稅所得額，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅；個人借款取得的利息收入，應按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納20%的個人所得稅。但在實際執(zhí)行中，P2P網(wǎng)絡貸款的稅收征管明顯落后，尤其是P2P公司或借款人是否有代扣代繳義務尚不明確，稅收征管難度很大。

（五） 股權(quán)眾籌

股權(quán)眾籌主要指互聯(lián)網(wǎng)上的股權(quán)和類股權(quán)融資，

具體包括融資者借助互聯(lián)網(wǎng)平臺向廣大投資者募集創(chuàng)新項目資金，并回報以股權(quán)或者其他實物、服務等。股權(quán)眾籌在拓展小微企業(yè)直接融資渠道、促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面起到了積極作用，但也存在打著眾籌名號從事非法集資的風險。從稅收角度來看，眾籌融資的風險主要在于投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是否及時足額繳納了所得稅。對于企業(yè)投資者，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)，在扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，并入應納稅所得額。對于個人投資者，根據(jù)國家稅務總局頒布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號），應以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方為扣繳義務人，扣繳義務人應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后的5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務機關(guān)。

由上述分析可以看出，對于將業(yè)務鏈條延伸到互聯(lián)網(wǎng)上的金融機構(gòu)和從事第三方支付業(yè)務的企業(yè)而言，稅收征管的對象和適用稅法都比較明確，對于這些企業(yè)，應在現(xiàn)行稅收征管框架下加強監(jiān)管。而對于互聯(lián)網(wǎng)貨幣、P2P網(wǎng)絡貸款和股權(quán)眾籌等創(chuàng)新業(yè)務，由于其業(yè)務模式獨特、交易隱蔽性強、交易對象分散，現(xiàn)行稅法已經(jīng)滯后于這些創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展，給屬地兼屬人模式上建立起來的傳統(tǒng)稅收征管體系帶來了很大挑戰(zhàn)，需要認真研究解決。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的相關(guān)建議

第一，以互聯(lián)網(wǎng)思維做好稅收征管。做好互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的稅收征管，光靠稅務部門發(fā)揮作用是遠遠不夠的。要秉承開發(fā)、平等、協(xié)作、分享的互聯(lián)網(wǎng)精神，鼓勵納稅人自愿遵從，鼓勵各方參與稅收管理。一方面，盡快明確互聯(lián)網(wǎng)貨幣交易、P2P網(wǎng)絡貸款、股權(quán)眾籌等互聯(lián)網(wǎng)交易平臺具有代扣代繳稅款的義務，使其服務器接入稅收征管信息系統(tǒng)，每筆交易自動反饋到稅務系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收自動化。為鼓勵電子交易平臺履行代扣代繳義務，對其代扣代繳的稅款，可采取《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》進行管理，另一方面，運用互聯(lián)網(wǎng)方式宣傳稅法知識，為納稅人自主申報提供便利。積極鼓勵Web、手機等各類應用開發(fā)者創(chuàng)新應用產(chǎn)品，研發(fā)稅款及滯納金計算器、稅款申報提醒等App產(chǎn)品，將這些應用內(nèi)嵌到互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺，提高稅款征收的便利性和透明性，促進納稅遵從。

第二，完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管制度。建立針對互聯(lián)網(wǎng)金融的網(wǎng)絡稅務登記和申報制度?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)在開展創(chuàng)新業(yè)務的同時，必須和傳統(tǒng)金融企業(yè)一樣接受嚴格的監(jiān)管，遵守各項稅收制度，在填報企業(yè)基本信息時補充提供網(wǎng)站地址、電子郵箱等網(wǎng)上資料，并在網(wǎng)站顯眼處公布納稅人識別號等信息。從事互聯(lián)網(wǎng)金融交易的企業(yè)或者個人，必須實名登記，向稅務機關(guān)登記銀行賬戶，按統(tǒng)一規(guī)則編制納稅人識別號，以便稅收征管。

第三，建立以資金流控制為主的稅收征管模式。盡管互聯(lián)網(wǎng)金融有虛擬化傾向，但互聯(lián)網(wǎng)金融交易中的交易雙方、資金等交易要素依然存在。加強稅務機關(guān)與銀行、互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺、第三方支付平臺等之間的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享，抓住資金流這個主要環(huán)節(jié)，建立起以第三方支付體系為主要監(jiān)管對象的稅收征管體系，是應對互聯(lián)網(wǎng)時代稅收挑戰(zhàn)的有效手段。以P2P網(wǎng)絡貸款為例，對于其營業(yè)稅的征管而言，由于交易雙方多是小微企業(yè)或者個人，納稅人身份、地點等交易要素復雜、分散，不利于稅收征管。稅務機關(guān)可以與P2P網(wǎng)絡貸款平臺和第三方支付平臺合作，在P2P網(wǎng)絡貸款平臺將借款利息支付給投資人之前，由支付平臺將交易信息報送稅收征管信息系統(tǒng)，按照“金融保險業(yè)”計算應繳納營業(yè)稅及附加稅費后，再交由支付平臺代扣代繳后向投資人支付。對于所得稅的征管而言，需要區(qū)分投資人的身份以適用不同的所得稅法。稅務機關(guān)可以通過與P2P網(wǎng)絡貸款平臺的合作，得到投資人的準確身份信息。對于企業(yè)投資人，每月根據(jù)支付平臺提供的信息對企業(yè)的利息收入進行歸納匯總，與企業(yè)納稅申報表的“投資收益”進行自動對比，核對企業(yè)是否將利息收入計入投資收益并入應納稅所得額；對于個人投資者，由支付平臺對每筆利息收入按“利息、股息、紅利所得”項目扣繳20%的個人所得稅后再向投資人支付。

第四，著力培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)時代的復合型人才?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是金融知識和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的結(jié)合，圍繞互聯(lián)網(wǎng)金融的各種相關(guān)知識和應用場景在不斷發(fā)展。加強互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管，需要大量熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融、精

通稅收業(yè)務、熟練運用現(xiàn)代信息技術(shù)的復合型人才，能夠充分利用信息化的稅收征管手段鑒定互聯(lián)網(wǎng)交易的真實性，審計追蹤互聯(lián)網(wǎng)交易的活動流程，對互聯(lián)網(wǎng)金融實行有效的稅收征管。

四、促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的建議

應該看到，秉承“普惠金融”理念發(fā)展壯大的互聯(lián)網(wǎng)金融，讓更多的普通百姓獲得更高的理財收益，讓更多的小微企業(yè)快速、低成本地籌集到企業(yè)發(fā)展壯大急需的資金。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新已成為中國經(jīng)濟發(fā)展新動力的今天，稅務部門在對互聯(lián)網(wǎng)金融進行稅收征管時，既要維護稅收公平，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，將“網(wǎng)上”、“網(wǎng)下”的金融經(jīng)營行為置于稅收調(diào)節(jié)之下；也需注意互聯(lián)網(wǎng)金融在我國仍然處在新興階段，其健康發(fā)展離不開政策層面的精心呵護，不能因為稅負過重而阻礙互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。

第一，認真貫徹落實各項優(yōu)惠政策。從事互聯(lián)網(wǎng)金融交易的雙方多是小微企業(yè)和個人投資者。為了扶植小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展壯大，近年來，財稅部門出臺了一系列對小微企業(yè)的稅收支持政策。落實好這些支持政策，需要加快清理不必要的證照和資質(zhì)、資格審批，為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。如，在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域落實好對月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。以及對年應納稅所得額20萬元以內(nèi)的小微企業(yè)，落實好減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二，進一步加大政策支持力度。仍以P2P網(wǎng)絡貸款為例，一方面這種借助互聯(lián)網(wǎng)信息手段開展的民間借貸，完全不受地域、關(guān)系圈、借貸門檻等因素限制，具有很強的靈活性和隨機性，對稅收征管提出了嚴重挑戰(zhàn)。另一方面，現(xiàn)行稅法對于民間借貸既征收流轉(zhuǎn)稅又征收所得稅的做法，客觀上提高了借貸雙方的遵從成本，對于P2P網(wǎng)絡貸款發(fā)展具有一定影響。建議參考對農(nóng)村金融的稅收支持政策，對P2P網(wǎng)絡貸款平臺10萬元以下的小額貸款利息收入，給予營業(yè)稅等稅收減免優(yōu)惠政策，既可促進P2P網(wǎng)絡貸款行業(yè)的發(fā)展，又可節(jié)省寶貴的征管資源。

第三，盡快修訂完善現(xiàn)行稅法。根據(jù)現(xiàn)行稅法，對從事互聯(lián)網(wǎng)金融交易的投資人，需要區(qū)分企業(yè)投資者和個人投資者，以適用不同的所得稅法。企業(yè)通常通過賬務處理、費用攤銷等手段對利息收入進行沖抵，從而降低稅負。而在目前的分類個人所得稅制度下，個人納稅人卻須按照每筆利息收入單獨繳納個人所得稅，無法與其他方面的損失沖抵。因此，建議盡快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，平衡個人或家庭的收入和支出，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。

[1] 謝平,鄒傳偉,劉海二.互聯(lián)網(wǎng)金融手冊 [M].中國人民大學出版社,2014.

[2] 馬建.互聯(lián)網(wǎng)金融不是稅收的“特區(qū)”[N]. http://www.jnswxh.com/ xinwen.asp?id=999.

[3] 鄭勇,於志東. 從歐美對網(wǎng)絡經(jīng)濟的稅收政策來探討我國的網(wǎng)上稅收政策[J].經(jīng)濟問題探索,2005(4):121-123.

責任編輯：惠 知

A Tax Research on Internet Finance

Lei Liu & Shan Zhong

The healthy and sustainable development of internet finance industry relies on the system-based supervision and tax collection and administration. This paper makes an analysis on tax issues of five main forms of the internet finance, then proposes suggestions to improve the tax collection and administration on the internet finance and to promote the healthy development of the internet finance on the basis of adhering to the fair taxation and tax neutrality principle.

Internet finance Tax policy Tax collection and administration

F810.42

A

2095-6126(2015)07-0056-05

* 劉磊，研究員，博士生導師?，F(xiàn)任國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司副司長兼海洋石油稅務局副局長，國家稅務總局納稅服務領(lǐng)導小組、稅務網(wǎng)站工作領(lǐng)導小組成員。