財(cái)務(wù)洞察：挑戰(zhàn)與機(jī)遇（上）

文/ACCA、IMA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）

財(cái)務(wù)洞察：挑戰(zhàn)與機(jī)遇（上）

文/ACCA、IMA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）

企業(yè)數(shù)字化程度不斷提高，創(chuàng)業(yè)氛圍更加濃厚，新的、成功的商業(yè)模式能夠更加有效地滿足客戶需求，勾勒出競(jìng)爭(zhēng)白熱化的企業(yè)版圖。在瞬息萬(wàn)變、海量數(shù)據(jù)的商業(yè)環(huán)境中，從企業(yè)數(shù)據(jù)中見(jiàn)微知著是創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提升企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵所在。

財(cái)企合作（Finance business partnering）和商業(yè)“洞察”其實(shí)并非新生事物。你我這樣有一定閱歷的人應(yīng)當(dāng)還記得：早在“財(cái)企合作”作為一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)被固定下來(lái)之前，很多企業(yè)就已經(jīng)對(duì)“商業(yè)財(cái)務(wù)”業(yè)務(wù)有自己的界定了。同時(shí)，我們也不應(yīng)當(dāng)將財(cái)企合作看作財(cái)務(wù)部門(mén)新增加的一項(xiàng)職責(zé)。一直以來(lái)，財(cái)會(huì)職能部門(mén)都肩負(fù)著為企業(yè)提供信息洞見(jiàn)、支持企業(yè)做出更佳決策的責(zé)任。話雖如此，此時(shí)已非彼時(shí)。

當(dāng)今企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)程度高，情況復(fù)雜、微妙、不穩(wěn)定、快速變化且創(chuàng)業(yè)氛圍濃厚；廣泛的社會(huì)和人口統(tǒng)計(jì)學(xué)變遷時(shí)刻影響著企業(yè)通過(guò)何種方式、在何處滿足全球消費(fèi)人群的需求。而世界經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境也在經(jīng)歷再平衡。不過(guò)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響最為深遠(yuǎn)的因素當(dāng)屬科技的突飛猛進(jìn)。打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，歸根結(jié)底就是技術(shù)創(chuàng)新。企業(yè)如何有的放矢地利用數(shù)據(jù)做出更加高效的決策，將決定企業(yè)的成敗。

企業(yè)數(shù)字化程度不斷提高，創(chuàng)業(yè)氛圍更加濃厚，新的、成功的商業(yè)模式能夠更加有效地滿足客戶需求，勾勒出競(jìng)爭(zhēng)白熱化的企業(yè)版圖。上述發(fā)展趨勢(shì)還會(huì)對(duì)未來(lái)的財(cái)會(huì)職能產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在瞬息萬(wàn)變、海量數(shù)據(jù)的商業(yè)環(huán)境中，從企業(yè)數(shù)據(jù)中見(jiàn)微知著是創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提升企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵所在。

A C C A和IMA認(rèn)為：上述發(fā)展趨勢(shì)既是擺在財(cái)會(huì)職能部門(mén)面前的一個(gè)重大機(jī)遇；也是對(duì)整個(gè)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部影響力和聲譽(yù)的一大挑戰(zhàn)。我們的研究更加證實(shí)了這種觀點(diǎn)。根據(jù)對(duì)財(cái)會(huì)洞察的分析，很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)企合作的實(shí)踐過(guò)程中無(wú)法跟上快速變化的形勢(shì)?；旧?，企業(yè)面臨三大障礙：未能從領(lǐng)導(dǎo)層和戰(zhàn)略高度將實(shí)際與目標(biāo)完美校準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部門(mén)技術(shù)落后，“工具配備”效率低下；財(cái)會(huì)人員的能力尚無(wú)法駕馭環(huán)境的變化。

“在我所見(jiàn)過(guò)的最成功的企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門(mén)能夠在治理與企業(yè)增值之間掌握好平衡，能夠用企業(yè)聽(tīng)得懂的語(yǔ)言傳達(dá)信息，而不是自說(shuō)自話。你不能在董事會(huì)上忘記自己的身份?！?/p>

(財(cái)會(huì)領(lǐng)袖圓桌會(huì)議，新加坡)

機(jī)遇

未來(lái)將是以信息為中心的時(shí)代。企業(yè)需要通過(guò)更好的決策推動(dòng)創(chuàng)新、建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而這兩者均離不開(kāi)更能洞察真相的數(shù)據(jù)分析。企業(yè)數(shù)據(jù)的擴(kuò)散對(duì)財(cái)會(huì)職能部門(mén)而言是千載難逢的重大機(jī)遇，可以借此良機(jī)拓展其在企業(yè)內(nèi)部的影響力，發(fā)揮帶頭作用，支持企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

“企業(yè)高管必須相信，（財(cái)企合作）是有價(jià)值的。他們一定會(huì)朝某個(gè)方向?qū)ふ疫@種合作關(guān)系。但挑戰(zhàn)必然存在。他們會(huì)去哪里尋求這種合作呢？首席財(cái)務(wù)官帶領(lǐng)的部門(mén)埋頭于報(bào)告和治理。我們實(shí)話實(shí)說(shuō)，多年以來(lái)報(bào)告和治理的難度越來(lái)越大，以至于不得不限制（財(cái)務(wù)）資源的量。因此，高管和首席執(zhí)行官必須要尋求合作，投資是必要的?！?/p>

(財(cái)會(huì)領(lǐng)袖圓桌會(huì)議，多倫多)

圖1 如果首席財(cái)務(wù)官不能主導(dǎo)洞察議程，那么就很可能讓位于企業(yè)其他智能部門(mén)在這領(lǐng)域發(fā)揮重大作用

改善財(cái)企合作的九點(diǎn)計(jì)劃

隨著企業(yè)數(shù)字化程度的日益提高，企業(yè)更需要具備創(chuàng)業(yè)精神、營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍、提高企業(yè)決策效率。企業(yè)比以往任何時(shí)候都有賴于財(cái)會(huì)職能部門(mén)提供情報(bào)，通過(guò)及時(shí)和權(quán)威的洞見(jiàn)幫助企業(yè)做出決定。這對(duì)財(cái)會(huì)職能部門(mén)而言意味著壓力。但研究也顯示，我們?nèi)匀恍枰鉀Q一些基本問(wèn)題。本報(bào)告針對(duì)改善財(cái)企合作提出了九條實(shí)用的行動(dòng)建議，并分為三大部分：確立使命、定位信息、部署人才。

A：確立使命

商業(yè)環(huán)境的改變對(duì)財(cái)會(huì)職能部門(mén)而言無(wú)疑是一個(gè)幫助企業(yè)創(chuàng)造和保持價(jià)值的良機(jī)。財(cái)務(wù)部門(mén)可以借此更進(jìn)一步為企業(yè)提供寶貴的決策支持服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效的真正改觀。但是首先，財(cái)務(wù)部門(mén)需要確立自身使命，并使之成為一項(xiàng)可持續(xù)的使命。很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的理解都有待轉(zhuǎn)變。我們的研究顯示，財(cái)務(wù)部門(mén)在爭(zhēng)取和維護(hù)自身使命時(shí)要把握三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

“當(dāng)今商業(yè)財(cái)會(huì)職能部門(mén)面臨的一大挑戰(zhàn)在于：經(jīng)營(yíng)環(huán)境在新興技術(shù)層出不窮、社交媒體爆發(fā)式發(fā)展，以及非常規(guī)參與者接連入場(chǎng)的帶動(dòng)下快速發(fā)生著轉(zhuǎn)變。很多傳統(tǒng)企業(yè)不得不與創(chuàng)新商業(yè)模式展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。而我們并不了解這些模式在未來(lái)會(huì)有怎樣的變化。也就是說(shuō)，今天的企業(yè)只有更敢于冒險(xiǎn)，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈、變幻無(wú)常的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。而我相信，財(cái)會(huì)職能部門(mén)必須敞開(kāi)懷抱，接納這樣的創(chuàng)業(yè)精神。

通過(guò)對(duì)財(cái)企合作實(shí)踐的反思，我仍然認(rèn)為我們需要更敢于創(chuàng)業(yè)?；赝^(guò)去十年，但凡在商業(yè)上取得巨大成就的企業(yè)，其出發(fā)點(diǎn)都是解決客戶問(wèn)題或讓客戶滿意，然后再?gòu)闹忻鞒鲎詈线m的商業(yè)模式，最后加以實(shí)現(xiàn)。對(duì)財(cái)會(huì)職能部門(mén)而言，這或許并不十分直觀。我們要做好準(zhǔn)備，更敢于冒險(xiǎn)，也要說(shuō)服企業(yè)更敢于冒險(xiǎn)，在合理的范圍內(nèi)允許一些失敗。同時(shí)，在策劃商業(yè)案例時(shí)一定會(huì)有更多未知情況，因此我們必須接受模棱兩可。毫無(wú)疑問(wèn)，我們要敢于挑戰(zhàn)企業(yè)，但是在方法上不能阻礙真正具有創(chuàng)新意義的決策。觀點(diǎn)與創(chuàng)新必將成為未來(lái)商業(yè)成功的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，商業(yè)財(cái)會(huì)職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)大力支持創(chuàng)新，而不是阻礙創(chuàng)新。我認(rèn)為，這也是為什么我們今天需要探討財(cái)會(huì)職能部門(mén)的角色為何如此重要?！?/p>

（SunilGolecha，CFOFOR ASEAN AND NORTH ASIA, THOMSON REUTERS.）

圖2 改善財(cái)企合作的九點(diǎn)計(jì)劃

“麥當(dāng)勞的財(cái)務(wù)部門(mén)真正融入了這家企業(yè)。在我初入公司時(shí)對(duì)一件事情尤為滿意，那就是我們并不是孤立于其他部門(mén)之外的。我們并不只是把信息提交上去，而是要面向顧客，參與出臺(tái)解決方案，參與整個(gè)企業(yè)的跨職能工作?！?/p>

“高層定下合適的基調(diào)很重要。我們的高管團(tuán)隊(duì)首先會(huì)從顧客的視角審視問(wèn)題。然后才是考慮內(nèi)部職能部門(mén)會(huì)受到什么影響。我們對(duì)問(wèn)題的處理并不是各自為政，而是全公司都要有所響應(yīng)。財(cái)會(huì)職能部門(mén)的職責(zé)不僅是監(jiān)管；更多是與企業(yè)的合作。要以財(cái)務(wù)人的視角出發(fā)讓企業(yè)煥發(fā)生機(jī)，不僅要關(guān)注為什么出問(wèn)題，還要關(guān)注如何解決問(wèn)題。”

“就拿水果冰沙為例。從財(cái)務(wù)視角來(lái)看，我們必須了解都為顧客提供哪些產(chǎn)品，如何在店里開(kāi)辟出最大的空間來(lái)容納新的產(chǎn)品。我們需要同供應(yīng)商合作，控制保質(zhì)期，確保每次送到顧客手中的產(chǎn)品都是新鮮的。我們還要同分類供應(yīng)商合作，比如和草莓供應(yīng)商一道將庫(kù)存成本降至最低，同時(shí)又不能缺貨。因此，我們?cè)诠ぷ髦皶?huì)先了解顧客的需求以及對(duì)門(mén)店的影響。歸根結(jié)底，就是要將對(duì)財(cái)會(huì)領(lǐng)域的深入認(rèn)識(shí)運(yùn)用于商業(yè)環(huán)境?！?/p>

“培養(yǎng)人才的方式是麥當(dāng)勞取得成功的關(guān)鍵。雖然商業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一行使職能，但每個(gè)人也會(huì)深入其所負(fù)責(zé)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。我們還會(huì)讓有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師在各個(gè)財(cái)會(huì)崗位上輪崗，以便拓寬他們的財(cái)會(huì)和商務(wù)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)增進(jìn)他們對(duì)企業(yè)的了解。”

“我們更樂(lè)于聘用能夠在企業(yè)內(nèi)部不斷成長(zhǎng)、勇于創(chuàng)新的好苗子。我們所尋找的人才不僅要具備匹配的技能，還要有合適的行為和理念?？偠灾?，財(cái)會(huì)職能部門(mén)需要與企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)人、加盟商以及供貨商通力合作，創(chuàng)造最佳業(yè)績(jī)。歸根結(jié)底，任何企業(yè)的成功還是在于吸引人才，并以最高效的方式培養(yǎng)人才。”

PAUL POMROY, CFO, NORTH WEST DIVISION, MCDONALD’S

1. 在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部營(yíng)造合適的文化

想要提供企業(yè)需要的財(cái)會(huì)洞見(jiàn)，首先要在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部營(yíng)造合適的文化，以保證財(cái)企合作的可持續(xù)性。CFO的作用很關(guān)鍵，通過(guò)發(fā)出“來(lái)自高層的聲音”改變外界對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的固有印象，對(duì)內(nèi)樹(shù)立財(cái)務(wù)部門(mén)在提供企業(yè)監(jiān)管和商務(wù)洞見(jiàn)兩方面的信譽(yù)。財(cái)會(huì)職能部門(mén)則需要充分融入企業(yè)，不能成為一個(gè)游離的“合作者”。

2. 保證承諾

很多時(shí)候，財(cái)會(huì)職能部門(mén)都是在向企業(yè)“強(qiáng)推”財(cái)企合作的責(zé)任。雖然建立了合作架構(gòu)，事前的參與度卻不夠，也缺乏對(duì)合作目的的充分了解。若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)財(cái)企合作并取得成功，就應(yīng)該讓企業(yè)“主動(dòng)接受”這一合作，主動(dòng)提出要求。這是在雙方深入合作的過(guò)程中逐步建立起來(lái)的，需要假以時(shí)日，不能一蹴而就。

3. 了解如何證明你的價(jià)值

財(cái)務(wù)部門(mén)需要不斷展現(xiàn)自身能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的價(jià)值，更好地證明自己。只有這樣才能換取企業(yè)的長(zhǎng)期投入，幫助財(cái)務(wù)部門(mén)充分融入企業(yè)整體。

B：定位信息

當(dāng)今企業(yè)需要在更短時(shí)間內(nèi)做出決定。未來(lái)變得愈發(fā)不可預(yù)測(cè)，正可謂差之毫厘，失之千里。在數(shù)字化的商業(yè)環(huán)境中，有效利用企業(yè)數(shù)據(jù)將是創(chuàng)造和保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重中之重。然而，財(cái)會(huì)職能部門(mén)的數(shù)據(jù)和技術(shù)狀況通常很復(fù)雜，也很碎片化。在有限的資源中，優(yōu)先要?jiǎng)?wù)必須是：關(guān)注重要的企業(yè)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)最具價(jià)值的數(shù)據(jù)閃光點(diǎn)，利用更高效的技術(shù)手段，推動(dòng)更快更好的決策制定。

4. 權(quán)衡孰輕孰重

研究顯示，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)部門(mén)都不確定從何處入手鎖定財(cái)企合作的資源，以便從中獲取最大價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)告中仍然充斥著過(guò)多的度量指標(biāo)，回顧性報(bào)告和前瞻性報(bào)告之間平衡的問(wèn)題亟需解決。若想讓有限的財(cái)會(huì)資源發(fā)揮最大的效率，就應(yīng)該從根源上分析最重要的企業(yè)度量指標(biāo)和影響這些指標(biāo)的活動(dòng)。

5. 簡(jiǎn)化技術(shù)格局

面對(duì)企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)的疲勞轟炸和商業(yè)情報(bào)“單點(diǎn)解決方案”，財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)被拖垮。大量的手動(dòng)調(diào)賬工作耗盡了財(cái)會(huì)資源，既不能增加價(jià)值，又會(huì)妨礙洞見(jiàn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡可能地簡(jiǎn)化系統(tǒng)。市場(chǎng)上有一些新出現(xiàn)的技術(shù)和云解決方案，為財(cái)會(huì)人員帶來(lái)了希望。

6. 數(shù)據(jù)分類

財(cái)會(huì)職能部門(mén)需要再次闡明對(duì)信息的需求。首先要明確哪些才是關(guān)乎企業(yè)成敗的度量指標(biāo)和工作，然后才是獲得與之相關(guān)的數(shù)據(jù)。而編碼、數(shù)據(jù)分層和分類已經(jīng)無(wú)法與快速變化的環(huán)境保持同步。

C：部署人才

財(cái)會(huì)職能部門(mén)所擁有的技巧、能力和行為，決定了誰(shuí)是勝利者，誰(shuí)是失意者。理念、創(chuàng)新和“以客戶為中心”則是未來(lái)成功企業(yè)所不可或缺的特質(zhì)。為此，財(cái)會(huì)職能部門(mén)必將面臨更大的壓力，必須展現(xiàn)出足夠的商業(yè)頭腦、創(chuàng)業(yè)精神和挑戰(zhàn)企業(yè)的自信，還有就是愿意并且能夠承擔(dān)財(cái)企合作風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)當(dāng)。環(huán)境的轉(zhuǎn)變需要財(cái)會(huì)人員掌握不同的技能，關(guān)鍵還有不同的財(cái)務(wù)理念。

7. 建立高效的架構(gòu)

財(cái)企合作的效果至今仍然差強(qiáng)人意。在實(shí)際操作中，財(cái)企合作往往受到其他責(zé)任的多重制約。絕大多數(shù)首席財(cái)務(wù)官仍希望進(jìn)一步“凈化”財(cái)務(wù)部門(mén)的角色分工。財(cái)企合作資源是否應(yīng)該“充分藏于”部門(mén)內(nèi)部是一個(gè)長(zhǎng)期存在的架構(gòu)問(wèn)題。雖然貼近業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)不言而喻，但也有些人擔(dān)心財(cái)務(wù)部門(mén)的手未免伸得過(guò)長(zhǎng)。找到最“匹配”企業(yè)主流文化的套數(shù)很關(guān)鍵。CFO通常青睞于將報(bào)告線并入企業(yè)和財(cái)務(wù)部門(mén)。

8. 規(guī)劃重要能力

對(duì)于改善財(cái)企合作，顯然有一些能力是應(yīng)該優(yōu)先考慮的：溝通技巧、分析技巧，以及培養(yǎng)對(duì)企業(yè)和行業(yè)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。除此之外，財(cái)會(huì)領(lǐng)袖還提到了幾項(xiàng)能力：能夠應(yīng)對(duì)從捉襟見(jiàn)肘到進(jìn)入增長(zhǎng)階段的挑戰(zhàn)，為必要的商務(wù)能力做好準(zhǔn)備，以及隨機(jī)應(yīng)變。這反映出“短視主義”的一個(gè)普遍問(wèn)題。很多財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)注點(diǎn)將從企業(yè)監(jiān)管轉(zhuǎn)移到增長(zhǎng)上，回過(guò)頭來(lái)還要反思主流經(jīng)濟(jì)氣候和商業(yè)環(huán)境。財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)需要長(zhǎng)遠(yuǎn)的人才規(guī)劃。更何況，現(xiàn)有的財(cái)企合作技能培養(yǎng)方式和企業(yè)最看重的技能之間尚存在不對(duì)等的情況。人才管理方式仍有待改善。

9. 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)理念

財(cái)會(huì)領(lǐng)袖紛紛提到，合適的行為是財(cái)企合作成功的基礎(chǔ)。但同時(shí)他們又遺憾地表示，這些行為恰恰是財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)所缺失的。能夠在企業(yè)上下建立牢固的合作關(guān)系，具備挑戰(zhàn)企業(yè)權(quán)威的自信心（在某種程度上首先是對(duì)數(shù)據(jù)的自信），以及渴望對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生真正的影響，都為諸位財(cái)會(huì)領(lǐng)袖所看重。在快節(jié)奏并競(jìng)爭(zhēng)激烈的創(chuàng)業(yè)環(huán)境下，時(shí)刻準(zhǔn)備好與其它團(tuán)隊(duì)一起承擔(dān)財(cái)企合作的風(fēng)險(xiǎn)，坦然面對(duì)各種不確定因素，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)都是必須培養(yǎng)的、越來(lái)越重要的能力。