《財務(wù)分析實驗》體系的改革與優(yōu)化

王鈺

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會對財務(wù)分析專業(yè)人才的需求不斷增加，如何利用實驗課程提高學(xué)生的綜合能力，使之畢業(yè)后能迅速適應(yīng)工作崗位成為亟待解決的問題。本文擬結(jié)合獨立學(xué)院辦學(xué)特點從教育理念、課程內(nèi)容、教學(xué)方法和考評體系四方面對《財務(wù)分析實驗》課程進行改革與優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：《財務(wù)分析實驗》；課程設(shè)計；獨立學(xué)院

中圖分類號：G642.0 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）05-0141-02

《財務(wù)分析實驗》是溫州大學(xué)城市學(xué)院針對會計專業(yè)和財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)必修課。該課程融合了《財務(wù)管理》、《財務(wù)會計》等課程的知識點，在《財務(wù)分析》理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，為提高學(xué)生動手操作能力而設(shè)置。經(jīng)過多年的努力，《財務(wù)分析實驗》課程體系正逐步完善，教學(xué)方法不斷進步，教學(xué)效果也有了很大提高，但在教學(xué)過程中，筆者發(fā)現(xiàn)仍然存在教學(xué)內(nèi)容松散、案例陳舊等問題。本文擬從以下四個方面探討財務(wù)分析實驗課程的改革與優(yōu)化。

一、堅持培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才的教學(xué)理念

《財務(wù)分析實驗》課程通過收集某一選定企業(yè)近期3～5年的財務(wù)報告，結(jié)合其他相關(guān)資料，利用excel強大的數(shù)據(jù)處理功能，全面系統(tǒng)地了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而幫助企業(yè)管理人員、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出科學(xué)合理的決策。傳統(tǒng)的財務(wù)分析實驗課與財務(wù)分析理論課分開設(shè)置，理論教學(xué)在前，實踐課程在后，待理論課程結(jié)束之后另行安排實踐課程，這樣極易導(dǎo)致學(xué)生在理論學(xué)習(xí)過程中缺乏感性認識，面對冷冰冰的數(shù)字和枯燥的公式，死記硬背，容易產(chǎn)生畏難情緒。即使面對書本中的案例，由于沒有實際操作環(huán)節(jié)，始終處于“旁觀者”的角度，缺乏真實體驗，不能很好地理解各種財務(wù)分析方法。而在實驗課動手操作時，學(xué)生往往一邊翻書一邊操作，容易把知識點孤立起來，忽視知識點之間的內(nèi)在聯(lián)系，對各種財務(wù)分析方法，不能很好地融會貫通，財務(wù)分析報告也只是簡單地羅列結(jié)算結(jié)果，分析結(jié)論浮于表面。

因此，財務(wù)分析課程需要從一開始就注重提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，從課程開始時就不斷提高學(xué)生的參與度。本文建議將理論課與實踐課以模塊的方式相結(jié)合（具體模塊劃分見下文），每個模塊的理論教學(xué)完成之后及時安排相應(yīng)實驗課程，這樣一方面可以增強學(xué)生對于理論知識的理解，另一方面也可以提高實驗課程的效率。在實驗課程中引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合社會熱點問題選擇自己感興趣的上市公司，以分組的方式，先從行業(yè)分析入手，逐步具體到某一典型企業(yè)，再引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合未來職業(yè)規(guī)劃，采取不同的崗位設(shè)置，從企業(yè)管理層、機構(gòu)投資者、銀行等不同的角度對所選企業(yè)進行全方位分析，使學(xué)生由被動學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化為主動學(xué)習(xí)，切實提高學(xué)生的動手能力，使之畢業(yè)后能迅速適應(yīng)工作崗位，真正切合獨立學(xué)院培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。

二、構(gòu)建適合獨立學(xué)院辦學(xué)特色的課程內(nèi)容

《財務(wù)分析實驗》課程一直缺乏合適的教材，傳統(tǒng)的財務(wù)分析實驗課往往根據(jù)理論課的教材設(shè)計實驗內(nèi)容。而現(xiàn)有的《財務(wù)分析》教材，要么針對一本學(xué)生，內(nèi)容過于復(fù)雜；要么針對高職高專，理論稍顯薄弱，真正適合獨立學(xué)院使用的教材少之又少。由此，本文將現(xiàn)有《財務(wù)分析實驗》課程內(nèi)容整合序化為以下五個模塊：

第一個模塊為行業(yè)分析，要求收集整理企業(yè)所在行業(yè)或擬進入行業(yè)的相關(guān)資料，結(jié)合政治經(jīng)濟等宏觀環(huán)境，明確企業(yè)自身的地位以及應(yīng)采取的競爭策略，權(quán)衡收益與風(fēng)險，其目的在于了解企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

第二個模塊為財務(wù)報告分析，主要利用水平與垂直兩種分析方法，對企業(yè)最近三至五年的財務(wù)報告進行分析。此模塊一方面幫助學(xué)生找到財務(wù)分析的重點項目，關(guān)注重大或異常變化，另一方面對財務(wù)報表去偽存真，揭示會計信息的質(zhì)量，為接下來的財務(wù)指標(biāo)分析奠定基礎(chǔ)。

第三個模塊為財務(wù)指標(biāo)分析，是本課程的重中之重，也是本次改革的重點之一。傳統(tǒng)的財務(wù)分析教材一直以來都強調(diào)指標(biāo)的全面性，指標(biāo)口徑有很多選擇，且指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)也不能做到與時俱進，如通常認為流動比率的標(biāo)準(zhǔn)值為2，但結(jié)合我國上市公司的實際情況，目前比較合適的值應(yīng)為1.5。本文認為，指標(biāo)的選擇應(yīng)結(jié)合獨立學(xué)院辦學(xué)特色，強調(diào)夠用就好，關(guān)注實用性。引導(dǎo)學(xué)生從自身崗位設(shè)置出發(fā)，有側(cè)重地從盈利能力、營運能力、償債能力及發(fā)展能力四個方面分析企業(yè)財務(wù)效率，最后利用傳統(tǒng)的杜邦分析體系對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價。

第四個模塊為管理用財務(wù)報表分析，是本課程的難點，由于此部分內(nèi)容需要以《高級財務(wù)管理》課程為基礎(chǔ)，因此本文擬將其作為選作模塊，只針對財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)。在此模塊中，學(xué)生首先需要將企業(yè)經(jīng)濟活動分成經(jīng)營活動與金融活動兩部分，繼而編制管理用資產(chǎn)負債表、管理用利潤表及管理用現(xiàn)金流量表。其次，利用改進的杜邦分析體系對管理用報表進行分析，并利用連環(huán)替代法定量分析各因素對權(quán)益凈利率的影響程度。與模塊三中的傳統(tǒng)杜邦分析體系相比，改進的杜邦分析體系數(shù)據(jù)更合理，結(jié)果更科學(xué)。

第五個模塊為撰寫財務(wù)分析報告，要求結(jié)合上述分析，指出所選企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，繼而提出管理建議。

重組整合之后的課程內(nèi)容，可以層層遞進地培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力。即信息過濾處理能力→財務(wù)報告閱讀能力→指標(biāo)分析判斷能力→報告寫作能力→管理決策能力。

三、采用多元化的教學(xué)方法

《財務(wù)分析實驗》是一門技術(shù)性、操作性很強的課程，在教學(xué)過程中采用啟發(fā)式、案例式、討論式、結(jié)合式等多元化的教學(xué)方法，有利于克服學(xué)生的畏難情緒，增強學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)生的動手能力。

（一）啟發(fā)式

將傳統(tǒng)的以教師為主導(dǎo)的教育模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主導(dǎo)，強調(diào)學(xué)生的主體地位，教師主要起引導(dǎo)作用。引導(dǎo)學(xué)生選擇合適的案例及感興趣的角度，啟發(fā)學(xué)生理解數(shù)據(jù)增減變動意味著什么，進而看清數(shù)據(jù)背后隱藏的企業(yè)經(jīng)濟活動的本質(zhì)。由此，學(xué)生可以親身參與到從案例選取到最終給出管理建議的全部過程，極大提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。endprint

（二）案例式

關(guān)于《財務(wù)分析實驗》課程中案例的選擇可以采取兩種方式，一是引導(dǎo)學(xué)生選取某一上市公司作為自主案例。目前，滬深兩市上市公司數(shù)量總計超過兩千五百家，為學(xué)生自主案例的選擇提供了豐富的素材。但是由于上市公司本身的錯綜復(fù)雜，使得學(xué)生在案例選取的過程中容易產(chǎn)生困惑，這就需要老師適當(dāng)加以引導(dǎo)。選取自主案例的標(biāo)準(zhǔn)為：第一，所選案例的業(yè)務(wù)不要過于復(fù)雜，否則不便于指標(biāo)的計算與理解。第二，所選案例上市時間至少超過五年，否則不便于進行趨勢分析。第三，所做財務(wù)分析是基于母公司報表而不是合并報表，但要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。二是浙江地區(qū)民營企業(yè)數(shù)量相對較多，可以引導(dǎo)學(xué)生以家族企業(yè)作為自選案例。這樣一方面可以結(jié)合地域特點、采取實地調(diào)研等方式獲取相關(guān)資料，另一方面也可在一定程度上將學(xué)生的分析結(jié)果應(yīng)用于實踐。但受到企業(yè)規(guī)模、所處行業(yè)等因素影響，不便于找到可比企業(yè)進行對比分析。通過這些真實的案例，一方面可以引導(dǎo)學(xué)生將書本上的分析技術(shù)和分析方法真正應(yīng)用于實踐，另一方面也可以使學(xué)生了解我國現(xiàn)行的宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策以及熟悉溫州地區(qū)的經(jīng)濟特色。

（三）討論式

引導(dǎo)學(xué)生自由分組，每組3～4人，小組內(nèi)部可共享行業(yè)信息，但每人有不同的崗位設(shè)置，針對所選企業(yè)分別從銀行、投資者、管理層等角度進行分析，不同的角度要有不同的側(cè)重點，如銀行側(cè)重償債能力，投資者側(cè)重盈利能力，管理層側(cè)重發(fā)展能力。給學(xué)生安排展示分析結(jié)論的時間，引導(dǎo)其余同學(xué)共同討論、加以點評。這樣不僅可以充分鍛煉學(xué)生的團隊協(xié)作和語言表達能力，教師亦可根據(jù)學(xué)生分析的不足之處有針對性地調(diào)整教學(xué)重點難點，真正實現(xiàn)教學(xué)相長。

（四）延伸式

除了課堂教學(xué)之外，可以結(jié)合校內(nèi)開設(shè)的其他實驗課程，構(gòu)建完整的實驗體系?？蓪ⅰ敦攧?wù)分析實驗》與ERP沙盤模擬相結(jié)合，指導(dǎo)學(xué)生在模擬企業(yè)運營的過程中通過財務(wù)分析及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。亦可與我院成立的模擬會計師事務(wù)所合作，深入企業(yè)進行分析實訓(xùn)。這種從課上延伸到課外，從學(xué)校延伸到企業(yè)的教學(xué)方式，一方面能夠使學(xué)生對財務(wù)分析產(chǎn)生更具體更深刻的印象，深刻體會到財務(wù)分析作為現(xiàn)代社會管理工具的重要性。另一方面，引導(dǎo)學(xué)生在實訓(xùn)中自主發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，繼而解決問題，避免出現(xiàn)日后走上工作崗位，面對大量數(shù)據(jù)卻無從下手的情況出現(xiàn)。

四、創(chuàng)建科學(xué)的考核評價體系

《財務(wù)分析實驗》課程一直沿用傳統(tǒng)的考核方法，即教師根據(jù)學(xué)生提交的分析成果，結(jié)合該生日常表現(xiàn)給出成績。這種考核方法側(cè)重結(jié)果而忽略過程，而《財務(wù)分析實驗》是一門注重能力培養(yǎng)的課程，因此需要構(gòu)建科學(xué)的考核體系用于評價學(xué)生的綜合能力。

綜合能力的評價應(yīng)由不同群體從不同角度共同完成?？捎山處煛⑿〗M成員、學(xué)生自我三方面分別評估，每一方面各有側(cè)重，教師側(cè)重于最終形成的分析成果和該生日常表現(xiàn)，小組成員側(cè)重于團隊協(xié)作與溝通能力，學(xué)生自我側(cè)重于自身優(yōu)勢與不足。每一方面給出相應(yīng)分數(shù)并配以相應(yīng)權(quán)重，最終得出學(xué)生的綜合成績。即綜合成績=教師評價×40%+小組成員評價×30%+學(xué)生自我評價×30%。這種考核體系不僅有利于提高學(xué)生的專業(yè)能力，也有利于培養(yǎng)職場所必需的心理素質(zhì)和團隊精神。

綜上所述，通過堅持培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才的教育理念，構(gòu)建適合獨立學(xué)院辦學(xué)特色的課程內(nèi)容，采用多元化的教學(xué)方法和創(chuàng)建科學(xué)的考評體系，尤其是提倡結(jié)合真實案例分小組進行討論的實訓(xùn)方式，真正激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的綜合能力和素質(zhì)，從而為學(xué)生職業(yè)生涯的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也為獨立學(xué)院《財務(wù)分析實驗》課程的設(shè)置提供借鑒。

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