企業(yè)會計內部控制體系建設探究

夏業(yè)福

【摘 要】企業(yè)的管理工作通常以建立健全會計內部控制為基礎，會計內部控制的質量直接體現了企業(yè)自身的管理水平，對企業(yè)的經濟效益有重要影響。為了保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產的安全、完整，并為企業(yè)打下堅實的財務管理基礎，建立企業(yè)內部會計控制已是當務之急

【關鍵詞】會計；控制；管理

會計內控制度的建立是企業(yè)內控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，是保障會計行為主體依照國家現行會計法律法規(guī)、財經法規(guī)的執(zhí)行會計工作流程工作的重要前提。同時，會計內部控制是保證企業(yè)正常運轉的前提與基礎。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內部控制系統(tǒng)如何適應市場經濟發(fā)展的要求，如何滿足現代企業(yè)組織結構、經營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題。

一、會計內部控制現狀分析

1.會計內控意識淡薄

會計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來，在我國企業(yè)發(fā)展的過程中，由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內部控制機制，出現了許多挪用公款、攜款私逃的現象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。許多企業(yè)的管理者，由于過去長期受計劃經濟的影響，思想觀念和經營方式還沒有從根本上轉變過來，沒有把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的法人實體。企業(yè)管理意識淡薄，企業(yè)會計管理不規(guī)范，企業(yè)會計控制意識淡薄，只考慮利潤最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新。特別是控制方法運用不合理，管理不規(guī)范，有章不循、執(zhí)法不嚴，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

2.信息化程度低

如果說信息化是管理會計的手段，內部控制則是管理會計的重要內容。企業(yè)抓管理會計，信息化和內部控制缺一不可。我國多數企業(yè)在進行會計內部控制時主要通過人工操作、現場檢查等手段進行，然而這種方法往往存在一定的局限性，會計內部控制效率較低。傳統(tǒng)會計工作采用紙質作為信息傳遞的載體，因紙質載體的局限性，會計信息往往出現數據信息滯后、準確性差、工作繁重等不可避免的問題。我國現代企業(yè)的經營環(huán)境較為復雜，信息處理量較大，如果采用傳統(tǒng)的方法就會影響企業(yè)會計內部控制的效率。

3.會計人員素質不高

一些會計人員缺乏應有的專業(yè)素質和工作能力，在利益和權利威懾下，弄虛作假，造成會計信息失真。由于缺乏重視，一些會計人員不學習新的知識和管理。會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來考慮，對員工的培訓及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務人員素質的與大型企業(yè)財務人員的差異。另外，自我管制能力差，唯命是從，在權大于法的思想支配下。有意造假。致使會計工作秩序混亂。有些企業(yè)會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權，使一些主管財務的管理人員、業(yè)務經辦人員，利用內控不嚴的漏洞，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。

二、企業(yè)會計內部控制體系建設新思路

1.提高會計內部控制意識

管理層要引起高度的重視，要加強會計內部控制的認識，完善會計內部控制機制，加強會計人員的職業(yè)培訓，利用會計內部管理機制來約束從業(yè)人員的行為，明確會計部門的職責所在?，F代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實力，增強企業(yè)在市場中的競爭力，要提高管理層內部控制的意識。管理層內部控制的意識能否跟進，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強化內部監(jiān)控、加強內部審計制度建設、充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用時，要求企業(yè)根據自身的實際狀況，制定出包括監(jiān)督責任與監(jiān)督獎罰等內容的內部監(jiān)督辦法， 做到凡事有章可循、凡事有據可查，使企業(yè)內部監(jiān)督規(guī)范化、合理化。

2.提高信息化應用水平

計算機技術和網絡技術的引入，使系統(tǒng)變得相對復雜，增加了會計工作的內容。同時，也相應地增加了內部控制的內容。如，網絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理等。同時，我們設計會計制度時根據內控制度的要求，規(guī)定各項業(yè)務的標準處理程序，包括業(yè)務的發(fā)生地點、經過環(huán)節(jié)、經辦人員的職責劃分、業(yè)務處理時間、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過會計制度的實施，就可以保證會計信息的質量。

3.提高會計人員素質

加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力。企業(yè)內部會計人員之間應該分工明確，相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務財薄的登記工作。

4.提高會計內部控制制度

企業(yè)應依據財政部《內部會計控制規(guī)范》的基本要求，結合企業(yè)實際，制訂可執(zhí)行的內部控制制度，完善相關制度操作環(huán)節(jié)、健全內部會計控制，充分發(fā)揮內部會計的監(jiān)督職責。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內部控制制度。有效的內部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產效率，帶來良好的經濟效益的同時，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財產清查盤點制度。對現金、銀行存款等業(yè)務做到日清月結，確保賬實相符。實物資產必須實行永續(xù)盤存制的方法，隨時反映實物資產收入、發(fā)出和結存的情況。

三、結束語

會計工作是財政經濟工作的基礎，一切財務收支都要通過會計這個“關口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，進一步加大對會計內部控制的力度，建立健全會計內部控制制度，可以促使企業(yè)會計內部控制成為企業(yè)發(fā)展的動力。

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