財務會計的內部控制管理探究

楊柳

摘 要：目前我國的財務會計內部控制管理工作中仍然存在許多問題，這些問題的產生最主要是因為相關的領導和決策者未能真正意識到財務會計內部控制管理的重要性等。本文以財務會計的視角，對企業(yè)財務會計內部控制的實施進行探討，為優(yōu)化企業(yè)財務會計內部控制體系提出了一些建議。

關鍵詞：企業(yè)；財務會計；內部控制；體系建設

一、企業(yè)實施財務會計內部控制的重要意義

隨著經濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進技術。近年來我國企業(yè)取得了較為顯著的成效，但我們仍應該認識到我國企業(yè)整體管理水平和世界先進水平還存在著一定的差距。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財務會計控制問題作為重中之重，企業(yè)需要掌握好財務會計的內部控制，積極面對企業(yè)財務會計內部控制中存在的問題，改善當前的財務環(huán)境，進一步對財務機制進行完善，這不僅能夠有效提高企業(yè)的利潤，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財務會計內部控制實施問題

1.財務會計內控意識缺失

企業(yè)在財務會計的內部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業(yè)在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；（2）企業(yè)在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業(yè)財務的經營管理人考核指標大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業(yè)財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

2.預算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化?，F(xiàn)存的財務會計內部控制預算部分主要存在以下幾點問題。（1）企業(yè)內部各部門的預算執(zhí)行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數(shù)據也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考；（2）預算管理編制無法成為企業(yè)和各個部門年終績效和獎懲依據的來源。并且，被考核方過多的強調客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等；（3）當前很多企業(yè)內部中的財務部門與其他部門溝通協(xié)作較少，最終使得財務部門失去了費用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

3.資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產，可以用來滿足企業(yè)在生產經營中的資產流動需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業(yè)的開發(fā)項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實際的生產經營過程中，企業(yè)的項目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項目經理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度。使得財務舞弊的可能性增高。

三、加強企業(yè)財務內部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進行對賬

在每月的月末應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調節(jié)表。銀行余額調節(jié)表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業(yè)財務數(shù)據的完整性，還應該關注企業(yè)的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業(yè)的生產經營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

3.制定大額資金的領導聯(lián)簽制度，強化資金管理

企業(yè)應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度， 強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯(lián)名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風險，實現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

4.加強風險評估體系建設

企業(yè)將進一步加強風險評估體系建設，根據設定的控制目標，全面系統(tǒng)地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現(xiàn)對風險的有效控制。

5.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業(yè)財務數(shù)據的完整性，還應該關注企業(yè)的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業(yè)的生產經營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息， 相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

四、結束語

當前我國企業(yè)財務會計內部控制還存在著許多不完善的地方，需要企業(yè)從上到下對企業(yè)財務會計內部控制給予充分的重視，對存在的問題采取積極切實可行的措施進行解決，確保企業(yè)內部控制工作流程的規(guī)范性，強化監(jiān)管，有效提高企業(yè)財務工作的效率，確保財務成本的節(jié)約，為企業(yè)的管理的高效性和長遠發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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