針對政府科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì)的案例分析

金伊琳

摘要 ：經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展促進(jìn)了我國社會民主和法制的不斷完善，同時也使我國的精神文明建設(shè)更上一層樓。政府在公共事務(wù)方面的職能也越來越受到公眾的普遍關(guān)注，除了職能執(zhí)行力度外，還有政府的財(cái)政透明化問題，這一直以來成為了每屆人大常委討論的話題之一。政府審計(jì)的主要內(nèi)容之一就是科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì)，為提高政府部門的公共服務(wù)質(zhì)量，文章就政府審計(jì)和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)進(jìn)行簡單比較，旨在了解什么是政府審計(jì)，然后就政府科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì)的案例進(jìn)行具體分析，希望對政府相關(guān)部門的審計(jì)工作能夠給出些有價值的參考建議。

關(guān)鍵詞 ：政府審計(jì) 科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì) 案例分析

一、政府績效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系

1.政府部門的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)只是進(jìn)行簡單的核實(shí)政府財(cái)務(wù)的收支和預(yù)算情況，最后確定結(jié)果是否符合國家和法律等規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。很顯然，這種方法的局限性就是無法弄清楚政府機(jī)構(gòu)所提供的服務(wù)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)資源等方面的具體情況，手段和范圍有所限制。比如說政府部門的交通部進(jìn)行某交通公路建設(shè)的設(shè)計(jì)審計(jì)，只能進(jìn)行公路建設(shè)項(xiàng)目的資金和預(yù)算情況進(jìn)行核算和檢查，但是對交通部在設(shè)計(jì)和建設(shè)現(xiàn)代化高速公路中所取得的成就就很難反映。

2.作為國家專門的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行政府的項(xiàng)目審計(jì)時也不能單單只是停留在表面的財(cái)務(wù)控制方面，應(yīng)該從政府運(yùn)用資源的效益方面進(jìn)行審查，包括其內(nèi)部的管理體系和制度等方面。實(shí)行有效的審計(jì)，可以檢查和評價政府的工作成效和狀況，能夠督促政府進(jìn)一步提高公共服務(wù)質(zhì)量，更好地發(fā)揮政府職能。

二、政府科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì)案例分析

1.審計(jì)項(xiàng)目基本情況

科技開發(fā)風(fēng)險基金是A市政府每年從財(cái)政支出預(yù)算中安排撥付的，投入于重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助、科技成果轉(zhuǎn)化、新產(chǎn)品試制、中間試驗(yàn)等用途的專項(xiàng)資金。A市本級財(cái)政共投入科技開發(fā)風(fēng)險基金X1億元，占同期市本級財(cái)政總支出X2億元的3%，其中由市科技局負(fù)責(zé)管理的科技開發(fā)風(fēng)險基金為X3億元，占市本級財(cái)政安排科技開發(fā)風(fēng)險基金支出的56%。市科技局實(shí)際下達(dá)科技開發(fā)風(fēng)險基金項(xiàng)目Y1個，將接管的X3億元科技開發(fā)風(fēng)險基金全部用于上述項(xiàng)目，其中直接負(fù)責(zé)管理的項(xiàng)目共Y2個，投入經(jīng)費(fèi)X4億元；委托給行政事業(yè)單位和A

市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)管理的項(xiàng)目共Y3個，投入經(jīng)費(fèi)X5億元。

2.審計(jì)目標(biāo)和基本實(shí)施情況

政府科技開發(fā)風(fēng)險基金的績效審計(jì)，其最終目的就是為了找出科技開發(fā)風(fēng)險基金在管理和使用方面存在的問題，然后進(jìn)一步進(jìn)行評價科技開發(fā)風(fēng)險基金在管理和使用方面的效率、效果以及經(jīng)濟(jì)性。然后在根據(jù)評價的結(jié)果提出一些有針對性的改善建議和措施，目的就是為了進(jìn)一步促進(jìn)政府在科技開發(fā)風(fēng)險基金方面的系統(tǒng)管理和有效運(yùn)行。具體的操作過程就是：首先要進(jìn)行事前的具體情況的調(diào)查，搜集和科技開發(fā)風(fēng)險基金的管理、項(xiàng)目計(jì)劃等有關(guān)的規(guī)章制度、法律法規(guī)以及具體的基金管理和績效評價的詳細(xì)資料，然后依此為根據(jù)制定相關(guān)的初步審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案，通過該方案，對科技開發(fā)風(fēng)險基金的項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行進(jìn)一步的篩選，同時也要對承擔(dān)單位的此次承擔(dān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)核查。在宏觀上進(jìn)行整體把握和全面反映資金的使用效果和績效的成果，并且對于存在的問題也要進(jìn)行及時的分析處理，給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh和改進(jìn)措施，總體上提高基金的科學(xué)使用，以提高其的利用率。

3.審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

目前國際上還沒有公認(rèn)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)人員需弄清哪些績效標(biāo)準(zhǔn)有助于實(shí)現(xiàn)對活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評估。該項(xiàng)目中采用的評價標(biāo)準(zhǔn)包括《科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金管理辦法》和《A市科技開發(fā)風(fēng)險基金管理辦法》等規(guī)章、制度，由科技局提供的項(xiàng)目申請表、審批表和審查意見，由科技開發(fā)風(fēng)險基金扶持單位出具的項(xiàng)目申請書、可行性研究報(bào)告和概算等檔案資料，定量的政府預(yù)算、企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算、各項(xiàng)具體的計(jì)劃指標(biāo)等。

4.審計(jì)程序和方法

（1）流程圖法。該法可將項(xiàng)目申請環(huán)節(jié)、管理程序及考核階段等風(fēng)險基金使用流程的主要內(nèi)容繪總成圖，根據(jù)每個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題提出相關(guān)建議，有利于閱讀者接受復(fù)雜信息。

（2）分析性復(fù)核法。通過對比風(fēng)險基金近幾年的投入情況及其支持產(chǎn)業(yè)，分析其增長態(tài)勢和重點(diǎn)扶持方向；分析風(fēng)險基金項(xiàng)目承擔(dān)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)比率和總體財(cái)政貢獻(xiàn)情況和風(fēng)險基金帶動的效益導(dǎo)向作用等。

（3）問卷調(diào)查法、訪談法和利用專家工作法等。

5.案例審計(jì)結(jié)果

審計(jì)結(jié)果表明，科技開發(fā)風(fēng)險基金的投入不僅優(yōu)化了A市的科研環(huán)境，為A市可持續(xù)發(fā)展奠定了較好的基礎(chǔ)，提升了A市的科技成果轉(zhuǎn)化能力和地位，促進(jìn)了A市高新科技產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，有利于A市科研體系的形成。

三、政府審計(jì)存在的問題

1.管理體制不暢通，權(quán)力過于集中。

《A市科技開發(fā)風(fēng)險基金管理辦法》規(guī)定，科技開發(fā)風(fēng)險基金的管理部門為市科技局和市財(cái)政局，但在實(shí)際操作中，其他部門也曾參與其中進(jìn)行管理，存在同一項(xiàng)目向多方申請資金或由多頭管制的現(xiàn)象。

2.監(jiān)管不嚴(yán)，督導(dǎo)不力。

（1）項(xiàng)目受理環(huán)節(jié)。項(xiàng)目申請書設(shè)計(jì)中未對不同領(lǐng)域、不同行業(yè)的具體考核指標(biāo)進(jìn)行規(guī)定，設(shè)計(jì)內(nèi)容過于簡略，缺乏可行性分析報(bào)告、技術(shù)測試報(bào)告等權(quán)威性支持證據(jù)；經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠詳細(xì)，資金安排過于籠統(tǒng)。

（2）專家考評環(huán)節(jié)。從A市科技局20×1年至20×6年專家考評資料中可以發(fā)現(xiàn)，專家組的評分過程缺少評分依據(jù)，主審專家直接提出綜合評價意見，而非在對專家組的評分進(jìn)行定量總評的基礎(chǔ)上進(jìn)的推廣，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息的無紙化，改變了傳統(tǒng)審計(jì)線索的存在形式，提高了企業(yè)對內(nèi)部控制和系統(tǒng)安全性的重視程度。

四、內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用持續(xù)審計(jì)的優(yōu)勢

1.安全性優(yōu)勢，政府更容易接受。

如果要進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)實(shí)施工作，前提就是審計(jì)軟件已經(jīng)容納在審計(jì)單位自動化管理的系統(tǒng)當(dāng)中了，優(yōu)勢就在于能夠很快及時地掌握交易數(shù)據(jù)和信息資料。因此，基于對數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性的考慮，政府部門對網(wǎng)絡(luò)的安全性要求也逐漸增高。政府內(nèi)部的審計(jì)部門專門為管理層提供可供參考的所需的具體信息資料，所以網(wǎng)絡(luò)的完全性提高了政府內(nèi)部信息的保密度，對審計(jì)工作的效率和整個政府部門的運(yùn)作都有很大影響。

2.組織協(xié)調(diào)優(yōu)勢，能夠降低實(shí)施成本。

內(nèi)部審計(jì)市政府部門中的重要做成部分，所以，內(nèi)部的審計(jì)人員對政府的整個運(yùn)作流程的熟悉和掌握更有利于不同部門之間的相互協(xié)調(diào)，提高政府職能效率的同時，也為政的工作減少了不必要的成本浪費(fèi)。

3.增加企業(yè)價值，容易獲得管理層的支持。

經(jīng)濟(jì)全球化的帶動下，政府的職能和工作性質(zhì)也開始面向全球化。由于國際環(huán)境的變動和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的反復(fù)無常，政府的工作壓力也比以往要重，不僅要做好本職工作，更好的發(fā)揮政府的服務(wù)職能外，還要做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展的籌劃，而且隨著公眾的民主意識的增強(qiáng)，大眾對政府的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)的透明度的公開化要求也越來越高。所以，政府有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，尤其是科技開發(fā)風(fēng)險基金績效審計(jì)，有利于提高政府的威信和辦事執(zhí)行力。

五、總結(jié)：

通過以上內(nèi)容的綜述，審計(jì)工作對政府部門的影響非同小可，不但可以明確政府資金的運(yùn)作情況，有效地提高政府的工作效率和成績，同時審計(jì)工作的存在能使政府的財(cái)務(wù)更透明化和公開化，符合公眾的要求，更好地維護(hù)了公民的知情權(quán)，進(jìn)一步促進(jìn)了公眾與政府之間關(guān)系的和諧。隨著新技術(shù)的到來，政府的管理體系也在不斷地改進(jìn)，我國重視政府職能的發(fā)揮和實(shí)際效用，所以，務(wù)必利用現(xiàn)代科技提高政府的辦事效率，改變傳統(tǒng)的管理觀念和方式，增加政府的社會效益，更好地為社會和公眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孟銀銀.我國政府績效審計(jì)的規(guī)范化研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013（05）