試論風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

李金昊++孫博

摘 要：當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮對(duì)各個(gè)企業(yè)與公司的發(fā)展帶來了一定的影響。作為企業(yè)來說，要想獲得積極健康發(fā)展，應(yīng)該積極注重自身風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的經(jīng)營(yíng)提供合理的保證，還能促進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化，使企業(yè)得到積極健康的發(fā)展。因此，本文主要在分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要意義的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行合理分析，提出了企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作實(shí)施的有效策略，從而能夠有效促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的合理健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；企業(yè)；經(jīng)營(yíng)；策略

一、前言

作為企業(yè)內(nèi)部控制的比較關(guān)鍵的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)工作是非常重要的。隨著企業(yè)的積極發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到了人們的重視，而且實(shí)施合理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作也是非常重要的，能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到一定化解，以此能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康發(fā)展提供積極的保證。所以，筆者主要針對(duì)這一問題進(jìn)行探討，并提出了合理的意見，以此能夠?yàn)槠髽I(yè)的積極經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供積極的幫助。

二、實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性

當(dāng)前，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)該加強(qiáng)戰(zhàn)略化的布局與發(fā)展，而且需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。作為一門管理學(xué)問來說，風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義與作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供戰(zhàn)略性的支持。首先，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠?qū)?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)損失得到一定控制。同時(shí)，通過分析內(nèi)部控制制度的完善性，能夠?qū)?nèi)部控制制度中的缺點(diǎn)及時(shí)發(fā)掘出來，以此能夠進(jìn)行及時(shí)改正。其次，合理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠使風(fēng)險(xiǎn)得到積極的預(yù)防，并且能夠從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，制定出合理的制度，并且借助相關(guān)部門人員的作用進(jìn)行合理實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極控制，使風(fēng)險(xiǎn)得以消失；如果風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行原因的分析，并且進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)，從而能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)得到一定的控制。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還能促進(jìn)外部審計(jì)質(zhì)量的提升與發(fā)展。作為審計(jì)來說，具有一定的系統(tǒng)性與規(guī)范性，審計(jì)中的質(zhì)量能夠?qū)徲?jì)報(bào)告具有一定的決定性作用。因此，要想使審計(jì)效率得到一定提升，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極綜合起來，并且能夠使審計(jì)資源能夠大于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并且能夠促進(jìn)審計(jì)效率的提升，使審計(jì)質(zhì)量得到積極的保證。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

從目前來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著一定的問題，缺乏一定的科學(xué)性與先進(jìn)性。首先，存在著比較狹窄的審計(jì)內(nèi)容。當(dāng)前的一些企業(yè)中，很多都是為了應(yīng)對(duì)政府的要求建立起來的。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展比較晚，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與體制的不斷健全，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)得到了一定的關(guān)注。然而，當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還比較傳統(tǒng)與落后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的運(yùn)用不夠合理，而且在處理風(fēng)險(xiǎn)方面存在著一定的弊端。另外，一些管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的能力比較低等。其次，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員的關(guān)系比較敏感。在人們的頭腦中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員具有一定的抵觸心理，而且一些被審計(jì)人員的薪金都是與審計(jì)結(jié)果相關(guān)聯(lián)的，因此這就使得審計(jì)人員與被審計(jì)人員之間的比較微妙的關(guān)系。再有，作為一項(xiàng)綜合活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員具有一定的要求。但是，當(dāng)前在企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作中，很多審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力與素養(yǎng)不高，而且不能積極適應(yīng)當(dāng)前的工作模式與狀態(tài)，不利于審計(jì)工作的發(fā)展。最后，當(dāng)前的一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的依賴性，獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門的職能與作用的發(fā)揮不夠，而且不能對(duì)企業(yè)的未來造成積極影響。一些企業(yè)中的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是在總經(jīng)理的管轄之下，這會(huì)影響審計(jì)工作的發(fā)展。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的合理運(yùn)用

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，經(jīng)營(yíng)管理中容納風(fēng)險(xiǎn)管理

作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理能夠發(fā)揮重要作用。作為當(dāng)前的企業(yè)來說，要想得到積極健康的發(fā)展，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。一方面，作為企業(yè)的管理部門來說，應(yīng)該積極提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且積極重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極處理，恰當(dāng)處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系。另外，作為審計(jì)人員，應(yīng)該從以往的審計(jì)工作中跳出來，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要意義，并且加強(qiáng)對(duì)各種內(nèi)部控制制度的落實(shí)，在操作過程中預(yù)防人為問題造成的風(fēng)險(xiǎn)；而且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出的意見，應(yīng)該進(jìn)行積極落實(shí)，以此能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用積極發(fā)揮出來，促進(jìn)企業(yè)的積極健康發(fā)展。

2.合理開展培訓(xùn)活動(dòng)，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力與水平

作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來說，變化多端，而且風(fēng)險(xiǎn)之間都不是孤立的。因此，作為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門的人員來說，應(yīng)該注重自身專業(yè)素質(zhì)與能力的提升，努力培養(yǎng)自身的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，以及審計(jì)方面的技能，另外，需要對(duì)公司內(nèi)部的管理策略與技能等進(jìn)行積極了解與掌握，以此能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化做出積極的反應(yīng)。此外，還要積極開展培訓(xùn)活動(dòng)，在課程的設(shè)計(jì)上，應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員多元化的知識(shí)有一定的滿足；并且可以借助信息溝通的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的情況進(jìn)行積極了解；還可以借助交流會(huì)與座談會(huì)的形式，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的積極溝通與交流，從而能夠合理適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，促進(jìn)企業(yè)之間的交流與合作，從而能夠促進(jìn)企業(yè)的積極健康發(fā)展。

3.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的制度化

作為企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，而且具有一定的變化性，僅僅借助幾次風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方式，根本不能完全解決風(fēng)險(xiǎn)存在的問題。所以，作為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作來說，應(yīng)該具有常態(tài)化特征，并且需要一定的制度性管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查進(jìn)行周期性地展開，然后還要針對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行合理開展，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。實(shí)施制度化的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，而且作為企業(yè)決策者來說，還要將企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、方式、范圍與結(jié)果等進(jìn)行合理規(guī)定，并且需要向內(nèi)部控制制度中納入，從而能夠使各個(gè)部門之間相互合作，合理執(zhí)行，以此能夠使風(fēng)險(xiǎn)得到積極的防范，促進(jìn)企業(yè)的合理健康發(fā)展。

4.規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)中的結(jié)構(gòu)與框架也對(duì)審計(jì)部門的工作會(huì)造成一定影響。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，需要得到董事會(huì)、管理層等人員的幫助，而且作為監(jiān)事會(huì)來說，應(yīng)該合理分析與整理審計(jì)報(bào)告與結(jié)果，并且還要與董事會(huì)進(jìn)行合理溝通，以此能夠使企業(yè)目標(biāo)得到積極實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，作為公司來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在監(jiān)事會(huì)下進(jìn)行設(shè)立；但是，作為企業(yè)來說，需要將完善的內(nèi)部審計(jì)設(shè)立起來，而且這一結(jié)構(gòu)應(yīng)該能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部的管理工作進(jìn)行積極負(fù)責(zé)，并且能夠積極促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。另外，作為企業(yè)中不同基層的法人企業(yè)來說，也可以執(zhí)行設(shè)置屬于自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)法人中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管理與監(jiān)控，這樣能夠幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠各盡其責(zé)，并且使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作更加完善，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門的協(xié)調(diào)發(fā)展具有積極作用，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)，使企業(yè)獲得可持續(xù)健康發(fā)展。

五、結(jié)論

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作來說。作為企業(yè)來說，應(yīng)該積極重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，并且采取科學(xué)合理的舉措，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展；需要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且還要從審計(jì)人員出發(fā)，提升其工作能力與素質(zhì)水平，還要加強(qiáng)對(duì)制度的制定與強(qiáng)化，對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理強(qiáng)化，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理提供積極的幫助，從而能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平的提升，積極處理風(fēng)險(xiǎn)管理中的缺點(diǎn)與弊端，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

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