大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式創(chuàng)新研究

韓強

[摘 要] 大數(shù)據(jù)正在成為國家競爭的前沿以及產(chǎn)業(yè)競爭力和商業(yè)模式創(chuàng)新的源泉，云計算、物聯(lián)網(wǎng)、計算機仿真、4G通訊等信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個人的生活方式，這客觀要求審計信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進。本文主要針對審計今后發(fā)展提出了應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計的措施和辦法。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);審計;信息化

[中圖分類號] F239.2 ? ? [文獻標(biāo)識碼] A ? 文章編號：1671-0037（2015）06-64-2

Innovation Study of Audit Mode in Big Data Environment

Han Qiang

（The Computer Auditing Center of Henan Provincial Audit Department， Zhengzhou， Henan， 450003）

Abstract：Big data is becoming the frontier of national competition as well as the source of industrial competitiveness and business model innovation. The information technologies such as cloud computing， internet of things， computer simulation and 4G communication are unstoppably changing the social economic structure， mode of production and peoples life style with the unprecedented high influence， spread and penetration， which objectively requires adaption and fast track on the audit informatization construction. In this paper， we put forward the measures and methods to deal with the big data audit for the future audit development.

Keywords：big data; audit; informatization

大數(shù)據(jù)和自然資源、人力資源一樣是一種重要的戰(zhàn)略資源，它將世界的本質(zhì)看成是數(shù)據(jù)的集合，用數(shù)據(jù)化思維和先進的處理技術(shù)去探索海量數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，構(gòu)筑一個更加透明化、對稱化的世界。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的巨大引擎，在提升產(chǎn)業(yè)競爭力、推動商業(yè)模式創(chuàng)新方面發(fā)揮出越來越重要的作用[1]。國家審計應(yīng)積極適應(yīng)，全面服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展需要，認(rèn)真分析現(xiàn)狀，研究大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)審計帶來的挑戰(zhàn)，創(chuàng)新審計思維、組織方式和技術(shù)方法，優(yōu)化審計工具，提升審計數(shù)據(jù)分析能力，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才，應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代帶來的深刻變革。

1 解決審計工具問題

被審計單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計機關(guān)和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個量級，才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下對審計工作帶來的挑戰(zhàn)，規(guī)劃構(gòu)建審計信息化“3+1”平臺（即建設(shè)3大系統(tǒng)、完善1個支撐），推動審計能力和技術(shù)水平提升。

建設(shè)3大系統(tǒng)，即建設(shè)審計綜合作業(yè)系統(tǒng)、審計指揮中心和審計模擬仿真實驗室，提高審計管理、分析預(yù)測和領(lǐng)導(dǎo)決策支持水平。建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)，主要包括現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）“云”化改造，建設(shè)證券、住房公積金、國土、定點醫(yī)療機構(gòu)等行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上，建立審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)。建設(shè)審計指揮中心，完善審計管理系統(tǒng)（OA）項目管理、動態(tài)展示、決策指揮、審計風(fēng)險防控等功能，建設(shè)上聯(lián)審計署、下聯(lián)市縣審計機關(guān)的數(shù)字化審計指揮中心。建設(shè)模擬仿真實驗室，開展情景化培訓(xùn)和案例化教學(xué)，促進提高審計人員技術(shù)應(yīng)用水平和審計實戰(zhàn)能力。

完善1個支撐，就是完善數(shù)據(jù)中心、交換中心、安全及運維保障體系建設(shè)，建立審計業(yè)務(wù)綜合服務(wù)支撐平臺。主要包括5項建設(shè)內(nèi)容：完善審計交換中心，為外出審計組提供異地審計數(shù)據(jù)交換和遠(yuǎn)程通信條件;完善移動辦公系統(tǒng)，為審計機關(guān)實現(xiàn)扁平化管理和靈活指揮提供支撐;建設(shè)河南審計系統(tǒng)的“百度”知識庫系統(tǒng)，共享全省審計資源;完善安全與運維保障系統(tǒng)，有效保障審計網(wǎng)絡(luò)和各審計應(yīng)用系統(tǒng)的安全運行;完善應(yīng)用支撐平臺，建設(shè)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)的備份系統(tǒng)。

2 解決人員問題

適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的要求，著力培養(yǎng)一大批既具備審計知識和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才，提升“四種能力”。

2.1 數(shù)據(jù)分析能力

大數(shù)據(jù)時代，審計人員應(yīng)具備較強的數(shù)據(jù)分析能力，將各自為政、相互分割的賬本、報表等有機結(jié)合起來，整合各種數(shù)據(jù)資源，綜合運用查詢分析、統(tǒng)計分析、多維分析及挖掘分析等多種數(shù)據(jù)分析技術(shù)，強化政府財政預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行單位的關(guān)聯(lián)分析、財政與宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、不同領(lǐng)域和專業(yè)間的關(guān)聯(lián)分析等，真正形成“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計模式。

2.2 思路創(chuàng)新能力

審計人員應(yīng)在已有審計經(jīng)驗和知識積累的基礎(chǔ)上，具備發(fā)現(xiàn)新事物、創(chuàng)造新方法、解決新問題的思維能力，包括審計思路創(chuàng)新、審計觀念創(chuàng)新和審計方式創(chuàng)新。常規(guī)審計主要是基于審計人員的經(jīng)驗判斷，以定性為主，大數(shù)據(jù)背景下的審計工作必須打破傳統(tǒng)，從海量的數(shù)據(jù)中提取有效信息，創(chuàng)新審計思路，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析方法，發(fā)現(xiàn)存在疑點，最終歸納出審計結(jié)論。

2.3 綜合判斷能力

大數(shù)據(jù)審計，需要加強對海量數(shù)據(jù)的性質(zhì)、狀態(tài)及其發(fā)展趨勢的認(rèn)定能力。能夠?qū)⒙殬I(yè)判斷與數(shù)據(jù)分析有機結(jié)合起來，從看似不相關(guān)的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系。數(shù)據(jù)是載體，載體反映的是經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動的過程或結(jié)果。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，需要利用信息（數(shù)據(jù)）流向，去判斷資金的走向、物資的走向、業(yè)務(wù)的走向，進而對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行查錯糾弊，對未來經(jīng)濟業(yè)務(wù)趨勢進行合理預(yù)測。

2.4 跨專業(yè)知識運用能力

單一專業(yè)背景已難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)條件下審計事業(yè)發(fā)展需求，審計人員應(yīng)具備復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)、跨專業(yè)知識運用能力。審計對象業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，審計數(shù)據(jù)的海量化，需要掌握審計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、計算機科學(xué)與技術(shù)等方面的知識，提升對審計電子數(shù)據(jù)的獲取、安全管理和綜合分析能力，掌握數(shù)據(jù)處理與分析的基本原理和方法，靈活運用主流的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計分析工具，搭建數(shù)據(jù)分析框架和數(shù)據(jù)分析模型，逐步建立和完善相關(guān)審計方法體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析方法的有效運用。

3 提高大數(shù)據(jù)審計能力

進一步強化應(yīng)用，創(chuàng)建4個模式，提升4種能力，持續(xù)推進數(shù)字化審計方式。

3.1 創(chuàng)建數(shù)字化管理模式，提升審計管理和質(zhì)量控制能力

在審計管理中，要逐步實現(xiàn)審計計劃編制、資源配置、組織管理、質(zhì)量控制、成果利用、檔案歸集等全過程的數(shù)字化，使審計管理方式向“集中型”轉(zhuǎn)變，努力提高審計管理效能。在應(yīng)用上，使用OA系統(tǒng)進行審計文書管理、審計計劃項目編制和審計項目組織管理等，應(yīng)用大項目審計組織管理系統(tǒng)對全省性項目進行統(tǒng)一組織管理和決策指導(dǎo)[2]。

3.2 創(chuàng)建數(shù)字化審計模式，提升數(shù)字化審計業(yè)務(wù)能力

創(chuàng)建并推廣數(shù)字化審計模式，深入應(yīng)用AO，通過電子數(shù)據(jù)審計以促進財政財務(wù)收支經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，為信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督提供有效模式。在現(xiàn)場審計中，依托AO系統(tǒng)，全面構(gòu)建數(shù)字化作業(yè)平臺，并積極開展小型應(yīng)用軟件、小模塊的開發(fā)應(yīng)用，推動現(xiàn)場審計向“技術(shù)智能型”轉(zhuǎn)變。

3.3 創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計模式，提升對重點行業(yè)實時監(jiān)督能力

創(chuàng)建并推廣以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式，初步實現(xiàn)“預(yù)算跟蹤”加“聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式，完成審計工作的“三個轉(zhuǎn)變”。要在審計項目中，深度應(yīng)用地稅、財政、社保、投資聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，總結(jié)聯(lián)網(wǎng)審計經(jīng)驗，豐富基于聯(lián)網(wǎng)審計的計算機審計方法，不斷創(chuàng)新和總結(jié)聯(lián)網(wǎng)審計條件下的審計組織方式、管理方式和相關(guān)制度規(guī)范，全面提升信息化條件下的審計監(jiān)督能力。

3.4 創(chuàng)建信息系統(tǒng)審計模式，提升信息化條件下系統(tǒng)審計能力

不斷加大信息系統(tǒng)審計工作力度，結(jié)合各專業(yè)審計，開展對被審計單位信息系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)功能有效性、數(shù)據(jù)真實可靠性、建設(shè)項目經(jīng)濟性為重點的系統(tǒng)審計，促進被審計單位加強信息化條件下的內(nèi)部管理和控制，提高信息化建設(shè)項目的效益，有效保證審計所需數(shù)據(jù)的可靠性和可用性，降低審計風(fēng)險，防止“假賬真審”。

參考文獻：

[1] 國家審計領(lǐng)域大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用及其影響展望[R].審計署科研所審計研究報告，2013（13）.

[2] 審計項目組織模式創(chuàng)新研究[R].審計署科研所審計研究報告，2012（10）.