淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

孟錦

【摘 要】事業(yè)單位維持本身正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金主要是財(cái)政撥款，如何通過內(nèi)部控制增強(qiáng)財(cái)政資金績(jī)效管理，已經(jīng)成了一個(gè)極其重要的現(xiàn)實(shí)問題?；诖朔N嚴(yán)峻的形勢(shì)，筆者分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因，最后給出了相應(yīng)的完善措施，希望可以充分發(fā)揮事業(yè)單位作為政策執(zhí)行者服務(wù)社會(huì)的目的。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

一、引言

行政事業(yè)單位主要職能是為社會(huì)提供公共服務(wù)，并對(duì)社會(huì)事務(wù)進(jìn)行規(guī)劃監(jiān)督，因此實(shí)施內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位職能的有效執(zhí)行，管理水平的提高。在我國(guó)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變革的過程中，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容與方式也在不斷發(fā)展變化。行政事業(yè)單位作為一種公共事務(wù)機(jī)構(gòu)，要做好服務(wù)社會(huì)的活動(dòng)，背后的會(huì)計(jì)工作是基礎(chǔ)，單位人員應(yīng)該有意識(shí)地加強(qiáng)這方面的工作，將有限的資金運(yùn)作起來，提高其使用效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，學(xué)者們對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究起步較晚，并且因行政事業(yè)單位自身的復(fù)雜性，內(nèi)部控制建設(shè)在具體實(shí)施過程中還存在許多問題。

1.組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

良好的單位組織形式對(duì)提高辦事效率、降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有很好的促進(jìn)作用。但目前，行政事業(yè)單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現(xiàn)象，并且對(duì)具體的崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任分配不明確，內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不科學(xué)，未起到相互牽制的作用。

2.內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就能執(zhí)行，缺乏有力的約束機(jī)制，為“尋租”留下了空間。并且在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整頻繁、預(yù)算控制缺乏剛性。

3.資產(chǎn)管理混亂

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，但多數(shù)行政事業(yè)單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中忽視了資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)日常購(gòu)買、入庫過程中，出庫、入庫手續(xù)不完善，在資產(chǎn)的日常管理和處置過程中，缺乏應(yīng)有的定期實(shí)地盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)丟失、毀損、賬實(shí)不符，在資產(chǎn)日常使用過程中，單位整體缺乏資產(chǎn)共享機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、閑置、浪費(fèi)，使用效率低。

4.內(nèi)控監(jiān)督不當(dāng)

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督是行政事業(yè)單位高效、有序運(yùn)行的重要保障。雖然許多行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)部門、監(jiān)察部門，但是在具體執(zhí)行過程中，相關(guān)部門未能有效履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)不合規(guī)定的事項(xiàng)處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進(jìn)行監(jiān)督處理，助長(zhǎng)了舞弊等不良社會(huì)風(fēng)氣。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)控問題的具體措施

1.單位內(nèi)部普及內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化可以通過培訓(xùn)等方式進(jìn)行，培養(yǎng)基層人員的內(nèi)控意識(shí)，養(yǎng)成基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內(nèi)部控制手冊(cè)，人手一本來學(xué)習(xí)，使得職員在平時(shí)工作的時(shí)候有制度可以憑借，有標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作要做好，離不開單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的支持，離不開管理層自身內(nèi)控意識(shí)的提高。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

本著真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性的原則，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的相關(guān)發(fā)票、單據(jù)、批準(zhǔn)文件、經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證。嚴(yán)格支出報(bào)銷程序，確實(shí)發(fā)揮各崗位審核監(jiān)督職能，杜絕違規(guī)支付，支付報(bào)銷手續(xù)不全等情況的出現(xiàn)。嚴(yán)格現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，避免不合規(guī)大額現(xiàn)金支付情況的出現(xiàn)，定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金安全。嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定，以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求為指導(dǎo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

3.建立有效激勵(lì)機(jī)制

一個(gè)制度的建立實(shí)施都需要特定的考評(píng)制度作保障，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)控制度的形成中也應(yīng)該引入績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)單位內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)罰。同時(shí)，將事業(yè)單位內(nèi)部考評(píng)結(jié)果結(jié)合員工年度績(jī)效考核工作，作為根據(jù)來對(duì)具體員工的報(bào)酬，升遷進(jìn)行決策，以此做到獎(jiǎng)罰分明，同時(shí)提高各個(gè)員工的參與內(nèi)控工作的積極主動(dòng)和創(chuàng)新性。在內(nèi)控制度的建立上，行政單位應(yīng)內(nèi)外兼修，即在單位內(nèi)部應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作，在內(nèi)控制度的建立、實(shí)施過程中應(yīng)該一直跟進(jìn)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

4.完善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。要營(yíng)造行政事業(yè)單位良好的內(nèi)控氛圍，就要從降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)行為的效價(jià)入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)人員的宣傳教育，深化他們對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理念的理解，強(qiáng)化他們對(duì)構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。提高工作人員的綜合素質(zhì)，對(duì)工作人員尤其是關(guān)鍵崗位的工作人員的選拔、任用環(huán)節(jié)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔具有正確價(jià)值觀、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魅藛T。對(duì)違章工作人員要加大處罰的力度，要堅(jiān)持物質(zhì)與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規(guī)行為。

四、結(jié)束語

從人才培養(yǎng)、內(nèi)外部監(jiān)督等方面來不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，在具體內(nèi)部控制工作上，提高專業(yè)人員的工作素質(zhì)，政府也應(yīng)該發(fā)揮外部監(jiān)督作用，從而使得我國(guó)事業(yè)單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春茹.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（49）

[2]趙敬玉.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（23）

[3]朱麗煒.事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的問題及策略[J].中外企業(yè)家，2014（11）